Главная / Консультации / Банковский аудит / По вопросу о порядке заполнения Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России.

По вопросу о порядке заполнения Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России.

28.10.2019
Вопрос

Описание ситуации.
Согласно 507-П пункту2.5.10. Балансовые счета N 30109, 31301, 31302, 31303, 31304, 31305, 31306, 31307, 31308, 31309, 31310, 31501, 31502, 31503, 31504, 31505, 31506, 31507, 31508, 31509, 31702, 31802 включаются:
в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ") (далее - ВЭБ.РФ) по кодам обозначения 301091, 313011, 313021, 313031, 313041, 313051, 313061, 313071, 313081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 313101, 315011, 315021, 315031, 315041, 315051, 315061, 315071, 315081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 317021, 318021, указанным в приложении 2 к настоящему Положению;
в состав долгосрочных иных обязательств в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед ВЭБ.РФ по кодам обозначения 313082 (со сроком привлечения три года), 313091, 315082 (со сроком привлечения три года), 315091, указанным в приложении 2 к настоящему Положению.
У Банка на счёте 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» имеются остатки по учёту обязательств перед государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ». Счёт классифицируется как «бессрочный».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что остаток по счёту 30109 (по которому срок не установлен) необходимо отражать в составе иных обязательств (за исключением долгосрочных).
Ответ

Мнение консультантов.

Мы согласны с мнением Банка о том, что остатки на счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» по учету обязательств Банка перед ВЭБ.РФ (без срока, до востребования) при расчете размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, подлежат включению в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) с отражением по строке 3.1 Приложения 2 к Положению № 507-П.

 

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии со статьей 25 Закона № 395-1 исполнение кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России, регламентировано в Положении № 507-П, согласно пункту 1.1 главы 1 которого под обязательными резервными требованиями понимаются нормативы обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов, размер которых устанавливается Советом директоров Банка России, публикуются в «Вестнике Банка России» и размещаются на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, формируется в соответствии с приложением 1 к Положению № 507-П на основании документов, составляемых в соответствии с приложениями 2 – 6.1 к настоящему Положению, и данных бухгалтерского баланса кредитной организации по счету по учету обязательных резервов (пункты 1.8 и 3.1 Положения № 507-П).

Нормативы обязательных резервов определяют размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации.

Под обязательствами кредитной организации в целях настоящего Положения понимаются обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, состав и категории которых определены в главе 2 настоящего Положения (далее по тексту - резервируемые обязательства).Нормативы обязательных резервов устанавливаются по категориям резервируемых обязательств.

В состав резервируемых обязательств в соответствии с пунктом 2.1 главы 2 Положения № 507-П включаются пассивные остатки следующих балансовых счетов, установленных Положением № 579-П:30109, 30111, 30122, 30123, 30219, 30220, 30222, 30223, 30230, 30231, 30232, 30236, 30411, 30412, 30414, 30415, 30420, 30421, 30422, 30423, 30601, 30603, 30604, 30606, 313, 314, 315, 316, 31702, 31703, 31802, 31803, 40101, 40105, 40106, 40108, 40110, 40116, 402, 40301, 40302, 40306, 40307, 40312, 404, 405, 406, 407, 408, 40901, 40902, 40903, 40905, 40907, 40909, 40910, 40911, 40912, 40913, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420, 421, 422, 423, 425, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440, 47401, 47403, 47405, 47407, 47411, 47412, 47416, 47418, 47422, 47426, 476, 520, 521, 522, 523, 524, 52501, 60322.

Резервируемые обязательства группируются по следующим категориям (пункт 2.2 главы 2 Положения № 507-П):

- обязательства кредитной организации перед юридическими лицами - нерезидентами (включая обязательства перед банками-нерезидентами), а также обязательства перед индивидуальными предпринимателями - нерезидентами в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами банковского (корреспондентского) счета, договорами на привлечение денежных средств (далее - обязательства перед юридическими лицами - нерезидентами) (подпункт 2.2.1);

- обязательства кредитной организации перед физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами банковского вклада (в том числе удостоверенные сберегательными сертификатами), банковского счета (далее - обязательства перед физическими лицами) (подпункт 2.2.2);

- обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, не относящиеся к категориям обязательств, установленным подпунктами 2.2.1 и 2.2.2настоящего пункта (далее - иные обязательства) (подпункт 2.2.3).

В составе категорий, определенных подпунктами 2.2.1 и 2.2.3 настоящего пункта, выделяются в отдельные подкатегории долгосрочные обязательства, к которым относятся обязательства со сроком привлечения не менее трех лет, учитываемые на балансовых счетах по учету кредитов, депозитов, прочих привлеченных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (резидентов и нерезидентов), на балансовых счетах по учету размещенных кредитной организацией - эмитентом облигаций со сроком погашения не менее трех лет (подпункт 2.2.4 пункта 2.2 главы 2 Положения № 507-П).

Особенности включения остатков балансовых счетов, указанных в пункте 2.1 Положения № 507-П, в состав резервируемых обязательств определены пунктом 2.5 Положения № 507-П, в числе которых в подпункте 2.5.10 указано[1], что балансовые счета 30109, 31301, 31302, 31303, 31304, 31305, 31306, 31307, 31308, 31309, 31310, 31501, 31502, 31503, 31504, 31505, 31506, 31507, 31508, 31509, 31702, 31802 включаются:

- в состав иных обязательств(за исключением долгосрочных)в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ») (далее по тексту - ВЭБ.РФ) по кодам обозначения 301091[2], 313011, 313021, 313031, 313041, 313051, 313061, 313071, 313081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 313101, 315011, 315021, 315031, 315041, 315051, 315061, 315071, 315081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 317021, 318021, указанным в приложении 2 к настоящему Положению;

- в состав долгосрочных иных обязательств в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед ВЭБ.РФ по кодам обозначения 313082 (со сроком привлечения три года), 313091, 315082 (со сроком привлечения три года), 315091, указанным в приложении 2 к настоящему Положению.

 

В числе не включаемых в состав резервируемых обязательств в пункте 2.6[3]Положения № 507-П поименованы обязательства перед другой кредитной организацией, зарегистрированной в установленном порядке и действующей на основании выданной Банком России лицензии на осуществление банковских операций (за исключением обязательств перед кредитной организацией, выступающей в качестве доверительного управляющего), перед Банком России, возникающих в результате заключения договоров (за исключением обязательств по выпущенным долговым ценным бумагам и процентам по ним), а также обязательств перед Банком России или государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее - АСВ) и (или) лицами (лицом), приобретающими в соответствии с утвержденным планом участия Банка России или АСВ в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка акции банка в количестве не менее семидесяти пяти процентов обыкновенных акций банка в форме акционерного общества (доли в уставном капитале банка, предоставляющие не менее трех четвертей голосов от общего числа голосов участников банка в форме общества с ограниченной ответственностью) либо паи паевого инвестиционного фонда, сформированного обществом с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Фонда консолидации банковского сектора», в состав имущества которого входят акции банка в количестве не менее семидесяти пяти процентов обыкновенных акций банка в форме акционерного общества (доли в уставном капитале банка, предоставляющие не менее трех четвертей голосов от общего числа голосов участников банка в форме общества с ограниченной ответственностью) (далее - инвесторы), не являющимися кредитными организациями, возникающих в рамках оказания финансовой помощи по планам участия Банка России или АСВ в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка.

 

Правовое положение, принципы организации, цели создания и деятельности, порядок реорганизации и ликвидации ВЭБ.РФ установлены Законом № 82-ФЗ[4], в соответствии со статьей 2 которого ВЭБ.РФ является государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией, статус, цели деятельности, функции и полномочия которой определяются настоящим Федеральным законом, иными федеральными законами и принятыми на их основе нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 4 Закона № 82-ФЗ законодательство о банках и банковской деятельности распространяется на деятельность ВЭБ.РФ в части, не противоречащей настоящему Федеральному закону, и с учетом установленных настоящим Федеральным законом особенностей, в том числе, на ВЭБ.РФ не распространяются положения законодательства о банках и банковской деятельности, регулирующие порядок: государственной регистрации кредитных организаций и выдачи им лицензий на осуществление банковских операций; ликвидации или реорганизации кредитных организаций; предоставления информации о деятельности кредитных организаций; осуществления отдельных видов банковских операций и сделок в случае противоречия порядка, установленного законодательством о банках и банковской деятельности, настоящему Федеральному закону; обеспечения требований устойчивости и финансовой надежности кредитных организаций, соблюдения иных обязательных требований и нормативов.

ВЭБ.РФ осуществляет банковские операции на основании и в соответствии с пунктом 7 статьи 3 Закона № 82-ФЗ.

Таким образом, ВЭБ.РФ не является кредитной организацией, действующей на основании выданной Банком России лицензии на осуществление банковских операций, и соответственно, обязательства перед ним не подпадают под действие пункта 2.6 Положения № 507-П.Соответствующие изменения внесены Указанием № 5036-У в строку 2 Приложения 6 к Положению № 507-П, в котором приводится расшифровка отдельных обязательств, не подлежащих резервированию.

 

Исходя из изложенного, остатки на счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» по учету обязательств Банка перед ВЭБ.РФ (без срока, до востребования) при расчете размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, подлежат включению в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) по строке 3.1 Приложения 2 к Положению № 507-П.

 

Документы и литература.

1.          Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

2.          Закон № 82-ФЗ   Федеральный закон Российской Федерации от 17.05.2007г. № 82-ФЗ«О государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ»;

3.          Закон № 452-ФЗ - Федеральный закон от 28.11.2018г. № 452-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банке развития» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

4.          Положение № 507-П - Положение Банка России от 01.12.2015г. № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций»;

5.          Указание № 5036-У – Указание Банка России от 25.12.2018г. № 5036-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 1 декабря 2015 года № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».



[1]Сохранена пунктуация из источника официальной публикации - «Вестник Банка России», № 11 от 15.02.2019г. (https://www.cbr.ru/queries/xsltblock/file/59936?fileid=-1&scope=2063).      

[2]строка 3.1 «Иные обязательства (за исключением долгосрочных)» Приложения 2 к Положению № 507-П.

[3]Указанием № 5036-У в редакцию пункта 2.6 Положения № 507-П с 01.04.2019г. внесены изменения, в том числе из обязательств, не включаемых в состав резервируемых обязательств, исключены обязательства перед государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».

[4]Законом № 452-ФЗ с 09.12.2018г. внесены изменения в Закон № 82-ФЗ, в числе которых наименование  государственной корпорации«Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»изменено на «государственную корпорацию развития «ВЭБ.РФ».


Назад в раздел