По вопросу корректности трактования Банком отдельных положений по расчету обязательного норматива Н6 «Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков» (далее – Н6)
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Описание ситуации.
У Банка открыт корсчет в российских рублях (б.с. 30110) в другом банке-резиденте (Банк Х), не связанном с Банком. В настоящее время счет практически не используется, и Банк поддерживает там незначительные остатки по сравнению с основным ностро счетом в Банке России. При этом по предложению Банка Х Банк планирует заключить доп. соглашение к договору корреспондентского счета, в соответствии с которым Банку будет выплачиваться доход в виде процентов на ежедневный остаток по Ностро-счету 30110, если величина остатка превысит определённый порог за день (Z млрд. рублей).
При этом в случае снижения остатка за определенный день ниже порогового значения проценты на остаток за этот день не начисляются. Также у Банка отсутствует обязательство по поддержанию минимального остатка на счете.
На данном корсчете Банк предполагает держать существенный остаток, значительно превышающий величину порогового значения (10 х Z млрд. рублей), а также возможны ситуации, при которых расхода средств по нему на протяжении длительного периода времени не будет.
В дополнение к остаткам на корреспондентском счете Банк также размещает на ежедневной основе средства в Банке Х путем заключения сделки овернайт МБК. Размер такого МБК будет приближен к максимально возможному значению с точки зрения выполнения норматива Н6.
Таким образом, по итогам каждого операционного дня у Банка будет как остаток на Ностро счете, значительно превышающий величину порогового значения, так и размещенные кредитные средства в Банке Х.
Вопросы.
В каком размере участвуют в расчете норматива Н6 остатки данного корреспондентского счета:
1. в размере порогового значения для начисления процентов по корреспондентскому счету (Z млрд. рублей), так как высок риск переквалификации порогового значения в неснижаемый остаток ;
2. в полном объеме остатка средств на корреспондентском счете (10 x Z млрд. рублей) в связи с высоким риском переквалификации остатка по корреспондентскому счету в размещенный МБК;
3. не участвуют, то есть нет оснований трактовать остаток иначе, чем высоколиквидные активы в связи с отсутствием препятствий к незамедлительному востребованию денежных средств?
|
Телеграм-канал https://t.me/knk_banki Консультации по бухгалтерии и налогам для финансовых организаций, в т.ч. банков. Сложные случаи, непростые ситуации. |
Мнение консультантов.
В приведенной в тексте вопроса ситуации у Банка отсутствует ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на корреспондентском ностро-счете.
Вместе с тем, при оценке необходимости включения указанных остатков в совокупную сумму кредитных требований Банку следует исходить не только из юридически оформленных соглашений с банком-корреспондентом, но и из всей совокупности решений Банка о размещении значительных остатков на корреспондентском счете в банке-корреспонденте, а также длительности неиспользования средств в расчетах.
Ситуация, при которой Банком в течение продолжительного времени поддерживается на корреспондентском счете существенный остаток средств, не используемый в расчетах, скорее всего будет трактоваться надзорным органом как указывающий на наличие решения о размещении средств в целях их хранения, и соответственно как обязательный к включению в совокупную сумму кредитных требований банка к заемщику в целях расчета норматива Н6.
Поэтому в описанной ситуации существует риск классификации надзорным органом в качестве кредитных требований всего остатка средств на корреспондентском ностро-счете. При этом вероятность такой оценки, по нашему мнению, возрастает по мере увеличения срока неиспользования Банком в расчетах средстве на ностро-счете.
Обоснование мнения консультантов.
Отношения сторон по договору корреспондентского счета регулируются нормами главы 45 «Банковский счет» ГК РФ, согласно которой по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами (пункты 1, 2 статьи 845 ГК РФ).
Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (пункт 3 статьи 845 ГК РФ).
Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими клиенту в пределах суммы остатка[1] (пункт 4 статьи 845 ГК РФ). В силу статьи 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие для клиента денежные средства, а также по распоряжению клиента выдавать или списывать со счета денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
Согласно статье 852 ГК РФ, е
сли иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете клиента, банк уплачивает проценты в размере, определяемом договором банковского счета, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала (пункт 1). Если в договоре банковского счета не определен размер процентов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, проценты уплачиваются в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (статья 838) (пункт 2).
Если иное не предусмотрено законом или договором, ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, в том числе блокирования (замораживания) денежных средств в случаях, предусмотренных законом (пункт 1 статьи 858 ГК РФ).
|
Коллегия Налоговых Консультантов оказывает финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив Н6 рассчитывается по формуле (пункт 6.1 Инструкции № 199-И):
где:
Крз - совокупная сумма кредитных требований[2] банка к заемщику (группе связанных заемщиков), возникающих по обязательствам заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным требованиям в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П.
Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера, ПФИ включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска в зависимости от заемщика (контрагента) в соответствии с подпунктами 2.3.1 – 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8660, 8735, 8741, 8752, 8772, 8807, 8847, 8708, 8710, 8767 (подпунктами 3.3.1 – 3.3.7 и 3.3.9 пункта 3.3 настоящей Инструкции в случае принятия банком решения согласно пункту 1.7 настоящей Инструкции). При этом применяется коэффициент риска, установленный в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего заемщика (контрагента) (пункт 6.7 Инструкции № 199-И)[3].
Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов (пункт 6.12 Инструкции № 199-И).
Согласно пункту 6.2 Инструкции № 199-И в величину Крз в целях расчета норматива Н6, в числе прочего, также включаются остатки денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах в части определенных договорами минимальных размеров денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию (хранению) на указанных корреспондентских счетах. Указанные остатки также включаются в величину Крз, если при отсутствии в договоре между кредитными организациями условия о минимальном размере денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию (хранению) на корреспондентском счете, у банка и (или) Банка России (уполномоченного структурного подразделения центрального аппарата Банка России) в соответствии с пунктом 1.3 и (или) пунктом 12.3 настоящей Инструкции имеются основания полагать, что подобные обязательства по корреспондентскому счету НОСТРО существуют.
В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции № 199-И обязательные нормативы банков рассчитываются в соответствии с установленными Инструкцией № 199-И методиками их определения на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой. При расчете обязательных нормативов учитываются остатки на балансовых и внебалансовых счетах (их частях), если иное не определено Банком России. При расчете обязательных нормативов должны выполняться следующие требования:
в случае если остатки на балансовых счетах и (или) их части, не входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, по экономическому содержанию относятся к рискам, регулируемым (ограничиваемым) обязательным нормативом, банк включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива;
в случае если остатки на балансовых счетах и (или) их части, входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, и предназначенные для покрытия (уменьшения) регулируемого им риска, по экономическому содержанию не покрывают (не уменьшают) данный риск, банк не включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива.
Таким образом, обязательными для включения в совокупную сумму кредитных требований банка к заемщику в целях расчета норматива Н6 являются размещенные банком на корреспондентском счете в кредитной организации средства (их часть) в величине неснижаемого остатка денежных средств, распоряжение которыми со стороны банка ограничено условиями договора в соответствии со статьей 858 ГК РФ.
Как указано Банком в описании ситуации у Банка открыт ностро - счет в российских рублях (б/с 30110) в банке-резиденте (Банк Х). По предложению Банка Х Банк планирует заключить дополнительное соглашение к договору корреспондентского счета, в соответствии с которым Банку будет выплачиваться доход в виде процентов на ежедневный остаток по ностро-счету, если величина остатка превысит определённый порог за день (Z млрд. рублей). В случае снижения остатка за определенный день ниже порогового значения проценты на остаток за этот день не начисляются. Также у Банка отсутствует обязательство по поддержанию минимального остатка на счете.
То есть проценты подлежат начислению за каждый день, остаток за который превышает пороговое значение. При этом Банк не обязан поддерживать какой-либо минимальный остаток на счете.
При таких условиях дополнительного соглашения мы полагаем, что у Банка отсутствует ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете.
Вместе с тем, при оценке необходимости включения указанных остатков в совокупную сумму кредитных требований Банку следует исходить не только из юридически оформленных соглашений с банком-корреспондентом, но и из всей совокупности решений Банка о размещении значительных остатков на корреспондентском счете в банке-корреспонденте, например, в виде установленных локальными актами Банка лимитов минимальных остатков средств на корреспондентских ностро-счетах.
Ситуация, при которой Банком в течение продолжительного времени поддерживается на корреспондентском счете существенный остаток средств, не используемый в расчетах, скорее всего будет трактоваться надзорным органом как указывающая на наличие решения о размещении средств в целях их хранения, а не использования в расчетах, и соответственно остаток по счету - как обязательный к включению в совокупную сумму кредитных требований банка к заемщику в целях расчета норматива Н6.
Поэтому в описанной ситуации существует риск классификации надзорным органом в качестве кредитных требований всего остатка средств на корреспондентском ностро-счете. При этом вероятность такой оценки, по нашему мнению, возрастает по мере увеличения срока неиспользования Банком в расчетах средстве на ностро-счете.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. Инструкция № 199-И - Инструкция Банка России от 29.11.2019г. № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией».
|
Коллегия Налоговых Консультантов оказывает финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
[1] за исключением денежных средств, в отношении которых получателю денежных средств и (или) обслуживающему его банку в соответствии с банковскими правилами и договором подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании денежных средств в течение определенного договором срока, но не более чем десять дней. По истечении указанного срока находящиеся на счете денежные средства, в отношении которых была подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента, считаются принадлежащими клиенту
[2] кредитные требования - требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с Положением № 590-П, средства на корреспондентских счетах, включая остатки средств по незавершенным расчетам по корреспондентским счетам, драгоценные металлы, предоставленные клиентам, средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов иностранных государств, вложения в ценные бумаги (долговые обязательства), по которым не рассчитывается величина рыночного риска, а также требования по возврату ценных бумаг по сделкам, совершаемым на возвратной основе (подпункт 2.3.1 пункта 2.3 Инструкции № 199-И)
[3] Норматив Н6 не рассчитывается в отношении кредитных организаций - участников банковской группы, в состав которой входит банк-кредитор, составляющей консолидированную отчетность для определения рисков, принимаемых на консолидированной основе, которая представляется головной кредитной организацией банковской группы в орган банковского надзора страны пребывания головной кредитной организации (пункт 3.9 Инструкции № 199-И).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел