По вопросам учета факта реструктуризации ссуды в рамках банковских программ реструктуризации при оценке кредитного риска на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности заемщика

Мнение консультантов.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее по тексту – резерв) в соответствии с порядком, установленным Положением № 590-П.

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (уточнение размера) резерва осуществляются на основании следующих принципов (пункт 1.2 Положения № 590-П):

соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва, принимаемых уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации (далее по тексту - внутренние документы);

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (уточнения размера) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

Пунктом 2.3 Положения № 590-П определено, что внутренние документы должны соответствовать требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов по вопросам кредитной политики кредитных организаций и (или) методов ее реализации, а также содержать полный перечень существенных факторов, используемых кредитной организацией при классификации ссуд в соответствии с настоящим Положением. Состав внутренних документов определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований настоящего Положения, при этом, должен предусматривать, в том числе:

порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;

порядок принятия и исполнения решений по формированию резерва;

порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд;

систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды (портфели однородных ссуд) по категориям качества, в том числе содержащую более детализированные процедуры оценки качества ссуд и формирования резерва, чем это предусмотрено настоящим Положением;

систему оценки кредитного риска по ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства, определенным статьями 3, 4 и 4.1 Закона № 209-ФЗ (далее по тексту – субъекты МСП^[1]) и сгруппированным в портфели однородных ссуд, по которым оценка риска осуществляется на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности заемщика без использования официальной отчетности и проведения оценки финансового положения в соответствии с требованиями главы 3 настоящего Положения (далее  по тексту - внутрибанковские оценки кредитоспособности);

иные положения.

Кредитная организация раскрывает информацию о кредитной политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации ссуд и формировании резерва по соответствующим типам и видам ссуд, включая отраслевые, территориальные и иные аспекты, а также по портфелям однородных ссуд, в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России (пункт 2.4 Положения № 590-П).В частности в соответствии с пунктом 3.10 Положения № 590-П:

- решение (общее решение в отношении совокупности ссуд) о признании обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам, по ссудам, по которым платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщикукредитной организацией - ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), обслуживание долга по которым осуществляется своевременно и в полном объеме, по ссудам, выданнымкредитной организацией заемщику для погашения долга по ранее предоставленной ссуде, при условии, что финансовое положение заемщика по вышеперечисленным ссудам в течение последнего завершенного и текущего года оценивалось не хуже, чем среднее, в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения, а для заемщиков, являющихся головными исполнителями или исполнителями в соответствии с Законом № 275-ФЗ, независимо от оценки финансового положения, принимает уполномоченныйорган управления кредитной организации^[2]. Принятие решения о признании обслуживания долга хорошим не допускается в отношении ссуд, обслуживание долга по которым на дату оценки признается неудовлетворительным в соответствии с подпунктом 3.7.3 пункта 3.7 настоящего Положения (абзац 1);

- кредитная организация включает в досье заемщика документально оформленное решение уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации о признании обслуживания долга хорошим по указанным в абзаце 1 настоящего пункта ссудам, а также обоснование принятого решения и документы, подтверждающие данное обоснование (абзац 3);

- информация о принятии решения о признании обслуживания долга хорошим в отношении ссуд (совокупности ссуд, выданных одному заемщику или группе связанных заемщиков), превышающих 1 процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, включая обоснование данного решения и информацию о категории качества ссуды, представляется кредитной организацией в Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) одновременно с формой отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», установленной Указанием № 4927-У. Непредставление указанного обоснования или представление недостаточного обоснования является основанием для оценки Банком России обслуживания долга по ссудам в соответствии с требованиями пункта 3.7 настоящего Положения (абзац 4).

На основании пункта 1.7 Положения № 590-П ссуды классифицируются, а сформированные портфели однородных ссуд распределяются в одну из пяти категорий качества.Согласно пункту 2.1 Положения № 590-П оценка кредитного риска по ссуде и портфелям однородных ссуд осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Классификация и оценка ссуды (портфелей однородных ссуд), определение (уточнение размера) резерва по ссуде и портфелям однородных ссуд производятся с периодичностью, установленной главами 3 и 5 Положения № 590-П.

Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. Порядок оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд приводится в приложении 3 к настоящему Положению и содержит, в частности, следующие аспекты (пункт 5.2 Положения № 590-П):

- размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется на основе профессионального суждения и отражает величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных (сгруппированных) в портфель (пункт 4);

- оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд и определение размера резерва по портфелю однородных ссуд могут осуществляться с использованием следующих методов (пункт 5):

оценка вероятности потерь по портфелю однородных ссуд на основании данных о величине потерь по группе однородных ссуд за прошлый период при обеспечении сопоставимости всех существенных обстоятельств, касающихся характера, объема ссуд, условий деятельности заемщиков и иных обстоятельств;

учет различных факторов, относящихся к характеристике заемщиков (например, срок, на который предоставлены ссуды, и качество кредитной истории) и текущих экономических условий их деятельности;

- по результатам анализа за прошлый период сведений о доле просроченных либо безнадежных списанных и (или) подлежащих списанию с баланса ссуд группы однородных ссуд либо фактических убытков по группе однородных ссуд кредитная организация может формировать шкалу оценки кредитного риска и (или) размера обесценения портфеля однородных ссуд в зависимости от доли просроченных и безнадежных ссуд в группе однородных ссуд либо фактических убытков по группе однородных ссуд. Сведения, на основании которых формируется шкала оценки кредитного риска, могут включать информацию о текущих, реструктурированных (в том числе пролонгированных), своевременно исполненных, просроченных и признанных безнадежной задолженностью ссудах (пункт 6).

Согласно абзацу 3 пункта 5.1 Положения № 590-П ссуды с индивидуальными признаками обесценения (то есть с признаками, наличие которых не позволяет классифицировать ссуду в I категорию качества, в том числе если финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оцениваются хуже, чем хорошие, с учетом требований пунктов 3.3 – 3.5, 3.7 и 3.8 настоящего Положения и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации ссуд в соответствии с требованиями пунктов 3.12 – 3.14 и 4.9 настоящего Положения), за исключением случаев, предусмотренных абзацами 6, 16 и 25 настоящего пункта, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе. В портфели однородных ссуд, резервы по которым определяются в размерах, указанных в таблицах настоящего пункта, увеличенных на 0,5 процентных пункта, но не более 100 процентов, могут группироваться ссуды, в отношении которых принято решение в соответствии с пунктом 3.10, подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 и подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 настоящего Положения, и ссуды (совокупность ссуд), предоставленные одному заемщику - физическому лицу, величиной не более 100 тысяч рублей при отсутствии документов для оценки финансового положения заемщика. Минимальный размер резерва по ссудам, решения по которым принимаются в соответствии с пунктом 3.10.1^[3], настоящего Положения, определен в таблицах 3, 3.1, 3.2 и 3.3 настоящего пункта.

Одновременно абзацем 16 пункта 5.1 Положения № 590-П предусмотрено, что ссуды величиной не более 10 миллионов рублей, предоставленные субъектам МСП, в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, а также ссуды величиной не более 10 миллионов рублей, предоставленные субъектам МСП, по которым оценка риска осуществляется на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из портфелей^[4] обеспеченных ссуд (ссуд, обеспечением по которым являются поручительства, указанные в подпунктах 6.3.4 пункта 6.3 настоящего Положения, ипотека, залог автотранспортных средств при условии государственной регистрации и страхования автотранспортного средства) и прочих ссуд. По указанным портфелям резервы формируются в минимальном размере, указанном в таблице 4 Положения № 590-П. Кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных ссуд, предоставленных субъектам МСП, с соблюдением подходов к формированию резервов, вытекающих из требований настоящего пункта по минимальному размеру резервов.

Информационным письмом от 20.03.2020г. № ИН-06-59/24^[5] Банк России рекомендовал кредитным организациям в целях оказания дополнительной финансовой поддержки субъектам МСП, с учетом складывающейся экономической ситуации в связи с угрозой распространения коронавирусной инфекции (COVID-19), до 30.09.2020г. включительно в качестве первоочередной меры, направленной на предотвращение случаев возникновения у субъектов МСП просроченной задолженности по договорам кредита (займа) или на ее урегулирование, рассматривать реструктуризацию предоставленных им кредитов (займов), в том числе путем предоставления отсрочки по погашению остатка основного долга и процентов, в случае поступления соответствующих заявлений от субъектов МСП. При этом при принятии  решения о форме реструктуризации задолженности рекомендуется исходить из оценки фактической способности субъектов МСП исполнять свои обязательства по кредитным договорам (договорам займа), а также учитывать необходимость надлежащего исполнения кредитными организациями своих обязательств перед кредиторами и вкладчиками. Кроме того о том, что решение о реструктуризации должно  приниматься кредитором исходя из осуществляемой на основе информации, имеющейся в его распоряжении, оценки фактической способности субъекта МСП исполнять свои обязательства по кредитным договорам (договорам займа) Банк России указал в Письме от 28.05.2020г. № 06-59-7/3853 (пункты 19, 20).

При этом, согласно разъяснению Банка России, приведенному в Письме от 07.05.2020г. № 41-1-3-1/431, если кредитная организация при классификации ссуд, предоставленных заемщикам физическим лицам и субъектам МСП, оцениваемых на портфельной основе, воспользовалась правом принятия решения (общего решения в отношении совокупности ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера) в соответствии с информационными письмами «Об особенностях применения нормативных актов Банка России» от 20.03.2020г. № ИН-01-41/19, ИН-01-41/20 или от 17.04.2020г. № 01-41/72, то такие ссуды следует группировать в соответствующие субпортфели однородных ссуд с учетом условий, указанных в данных письмах.

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, Информационным письмом от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20 Банк России довел до сведения кредитных организаций, что в целях применения Положения № 590-П и Положения № 611-П при классификации ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера заемщиков (контрагентов) - субъектов МСП, финансовое положение и (или) качество обслуживания долга которыхухудшилось в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации может быть принято решение (общее решение в отношении совокупности ссуд и (или) прочих активов и (или) условных обязательств кредитного характера) о неухудшении оценки их финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера, осуществленной на 1 февраля 2020 года. В обоснование решений уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации рекомендуется включать документальное подтверждение взаимосвязи ухудшения финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера заемщиков (контрагентов) - субъектов МСП с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19).

В Информационном письме от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20 Банк России рекомендовал кредитными организациям направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения № 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 и 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» информацию о решениях, принятых уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации, и обоснование решений кредитной организации. Аналогичная рекомендация содержится в Информационных письмах Банка России от 15.07.2020г. № ИН-08-41/112, от 20.04.2020г. № ИН-03-41/76, от 17.04.2020г. №  ИН-01-41/72.

На сновании приведенных норм, разъяснений и рекомендаций Банка России консультанты пришли к следующим выводам.

1.                        Указанное в тексте вопроса решение органов управления Банка о «нецелесообразности» учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика не должно противоречить положениям внутренних документов Банка и подлежит документальному оформлению в установленном ими порядке;

2.                      Изложенный в Информационном письме Банка России от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20 подход к оценке кредитного риска носит исключительный характер и применим к кредитам, реструктурированным до 30.09.2020г. по заявлениям  субъектов МСП, ухудшение финансового положения которых обусловлено влиянием негативных последствий от распространения коронавирусной инфекции;

3.                      Исходя из рекомендаций Банка России, изложенных в Информационных письмах от 15.07.2020г. № ИН-08-41/112, от 20.04.2020г. № ИН-03-41/76, от 17.04.2020г. №  ИН-01-41/72, от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20, указанное в тексте вопроса решение следует расценивать, как решение, информация о принятии и обоснование которого подлежит направлению в Банк России в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения № 590-П, одновременно с формой отчетности 0409115;

4.                      Реструктурированные и нереструктурированные ссуды, выданные по одной программе, группируются в соответствующие субпортфели однородных ссуд,выданных по данной программе;

5.                      Решение о реструктуризации должно приниматься Банком исходя из оценки фактической способности субъекта МСП исполнять свои обязательства по кредитным договорам, осуществляемой Банком на основе имеющейся в его распоряжении информации. То есть, проведение оценки кредитоспособности заемщика на дату реструктуризации ссуды является обязательным.

Документы и литература.

1.             ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Закон № 209-ФЗ – Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

3.             Закон № 106-ФЗ - Федеральный закон от 03.04.2020г. № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»;

4.             Закон № 76-ФЗ - Федеральный закон от 01.05.2019г. № 76-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа, которые заключены с заемщиком - физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, по требованию заемщика»;

5.             Закон № 275-ФЗ - Федеральный закон от 29.12.2012г. № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»;

6.             Закон № 353-ФЗ - Федеральный закон от 21.12.2013г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»;

7.             Постановление Правительства РФ  № 410 - Постановление Правительства РФ от 02.04.2020г. №  410 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на обеспечение отсрочки платежа по кредитам, выданным субъектам малого и среднего предпринимательства»;

8.             Постановление Правительства № 434 - Постановление Правительства РФ от 03.04.2020г. № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»;

9.              Положение № 590-П– Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

10.         Указание № 4927-У – Указание Банка России от 08.10.2018г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki