По вопросам, связанным с применением Положения № 590-П в отношении ссуд, выданных связанным заемщикам - субъектам МСП

Мнение консультантов.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее по тексту – резерв) установлен Положением № 590-П, в соответствии с пунктом 1.3 которого резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

На основании пункта 1.5 Положения № 590-П резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд. 

Портфелем однородных ссуд (далее по тексту – ПОС) признается группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные ссуды которым включены в ПОС.

Кредитная организация формирует резервы по ПОС в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим ПОС по следующим категориям качества (пункт 1.7 Положения № 590-П):

I категория качества - ПОС с размером сформированного резерва в размере, равном нулю (0) (потери по ПОС отсутствуют);

II категория качества - ПОС с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

III категория качества - ПОС с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов включительно совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

IV категория качества - ПОС с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов включительно совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

V категория качества - ПОС с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель..

Формирование ПОС, определение размера резерва по ПОС осуществляются в соответствии с порядком, установленным главой 5 настоящего Положения (пункт 1.6 Положения № 590-П).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 590-П оценка кредитного риска по ПОС осуществляется начиная с момента выдачи ссуды. Классификация и оценка ПОС, определение (уточнение размера) резерва по ПОС производятся с периодичностью, установленной главой 5 настоящего Положения.

В соответствии с пунктом 5.1 Положения № 590-П кредитные организации могут формировать резерв по ПОС, в который входят незначительные по величине ссуды. При этом резерв по ПОС не формируется по ссудам, предоставленным одному заемщику и соответствующим признакам однородности^[1], если величина каждой из ссуд и (или) совокупная величина таких ссуд на дату оценки риска превышает 3 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации с базовой лицензией.

В случае если по ссуде, ранее включенной в ПОС, выявлены индивидуальные признаки обесценения, кредитная организация должна исключать указанную ссуду из ПОС, за исключением: случаев, предусмотренных абзацами 6, 16 и 25 настоящего пункта; случаев, когда величина ссуды не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (но не более 1 миллиона рублей) и по ней отсутствует просроченная задолженность длительностью свыше 90 календарных дней; случаев, когда резерв по ссудам создается в увеличенном размере, предусмотренном в абзаце третьем настоящего пункта (абзац 4 пункта 5.1 Положения № 590-П)

В свою очередь, на основании абзаца 16 пункта 5.1 Положения № 590-П ссуды величиной не более 10 миллионов рублей, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства (далее по тексту ссуды МСП), в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих портфелей обеспеченных ссуд (ссуд, обеспечением по которым являются поручительства, указанные в подпункте 6.3.4 пункта 6.3 настоящего Положения, ипотека, залог автотранспортных средств при условии государственной регистрации и страхования автотранспортного средства) и прочих ссуд:

портфель ссуд без просроченных платежей;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 181 до 360 календарных дней;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 360 календарных дней.

Таким образом, на основании абзаца 4 пункта 5.1 Положения № 590-П в общем случае при наличии индивидуальных признаков обесценения кредитная организация обязана выводить ссуду из ПОС и  проводить оценку кредитного риска по ней на индивидуальной основе. Исключение из указанного правила предусмотрено, в том числе,  для ссуд МСП, удовлетворяющих условиям абзаца 16 пункта 5.1 Положения № 590-П (вопрос 4 Письма Банка России от 15.07.2019г. № 41-1-3-7/846).

В ответе Банка России от 13.03.2020г.  № 590-P-2020/24^[2] разъясняется, что «оценка финансового положения заемщика осуществляется кредитной организацией на момент принятия решения об отнесении ссуды в ПОС. Дальнейший мониторинг финансового положения заемщика в Положении Банка России № 590-П не предусмотрен, но при получении информации об ухудшении финансового положения заемщика кредитная организация обязана вывести такую ссуду из ПОС и оценивать ее на индивидуальной основе. Фактами, свидетельствующими об обесценении ссуды, включенной в ПОС, могут являться появившиеся у кредитной организации сведения об ухудшении финансового положения заемщика и (или) качества обслуживания им долга по ссуде. Источниками получения указанных сведений могут быть любые доступные кредитной организации источники, например, информация по ссудам, предоставленным этому же заемщику — юридическому лицу, но оцениваемым на индивидуальной основе. В соответствии с пунктом 5.3 Положения Банка России № 590-П оценка кредитного риска по ПОС должна осуществляться кредитной организацией на постоянной основе. Уточнение состава ПОС, уточнение размера резерва по ПОС в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением состава ПОС осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату. При этом согласно пункту 5.4 Положения Банка России № 590-П не реже одного раза в квартал кредитная организация должна документально оформлять и включать в досье по ПОС информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение кредитной организации о размере кредитного риска по ПОС, а также информацию о расчете резерва».

Из изложенного следует, что Положением № 590-П в целях формирования резерва предусмотрена возможность объединения  ссуд МСП в ПОС при соблюдении следующих условий:

-  внутренними документами Банка предусмотрено объединение (по принципу однородности) ссуд МСП в ПОС;

- размер каждой из  ссуд не превышает 10 миллионов рублей;

- совокупная величина ссуд, выданных Банком заемщику, не превышает 3% от собственных средств (капитала) Банка;

- финансовое положение заемщика оценивается Банком не ниже, чем среднее.

При этом глава 5 Положения № 590-П не содержит каких – либо дополнительных ограничений на возможность включения в ПОС ссуд, выданных связанным в группу заемщикам. Следует отметить, что в некоторых пунктах главы 3 Положения № 590-П, регламентирующей порядок формирования резерва на индивидуальной основе (например, в пункте 3.10, в подпунктах 3.12.2.10, 3.12.3  пункта 3.12), содержатся прямые указания на то, что соответствующие нормы Положения № 590-П применяются как к ссуде индивидуального заемщика, так и к ссудам группы связанных заемщиков.

Как следует из текста вопроса, Банком предоставлена ссуда (далее по тексту – Ссуда 1) в размере 7 млн. руб. Заемщику 1 -  субъекту МСП, финансовое положение оценивается как «среднее». Ссуда отнесена в ПОС «прочие ссуды ЮЛ». Банком принято решение о предоставлении ссуды в размере 8 млн. руб. (далее по тексту – ссуда 2) Заемщику 2 - субъекту МСП, финансовое положение оценивается как «среднее», входящему в группу связанных заемщиков с Заемщиком 1^[3]. Ссуда 2 соответствует признакам однородности, установленным для ПОС «прочие ссуды ЮЛ».

На основании изложенного полагаем, что Банк вправе принять решение о включении ссуды 2 в ПОС, поскольку в отношении ссуды 2 выполняются вышеуказанные условия включения в ПОС. Условие о связанности Заемщика 1 и Заемщика 2, по нашему мнению, не обязывает Банк объединять ссуду 1 и ссуду 2 и рассчитывать  их совокупную величину с целью проведения проверки на соблюдение условий включения в ПОС. Иными словами, для включения ссуды 2 в ПОС Банку не следует проверять выполнения условий: совокупная величина ссуды 1 и ссуды 2 должна быть менее 10 миллионов рублей, а совокупная величина всех ссуд, предоставленных Заемщику 1 и Заемщику 2, должна быть менее 3% от собственных средств (капитала) Банка. 

Одновременно следует отметить, что, несмотря на однородность ссуды 1 и ссуды 2,  Банк вправе принять решение  об оценке ссуды 2 на индивидуальной основе. В этом случае в целях формирования резерва  ссуда 1 продолжит оцениваться на портфельной основе (продолжит находиться в ПОС), а ссуда 2 будет учитываться на индивидуальной основе.

Предоставление Банком ссуды 2 не является основанием для исключения ссуды 1 из ПОС  при условии, что такое предоставление не повлекло за собой ухудшение финансового положения Заемщика 1 (у Банка отсутствует информация об ухудшении финансового положения Заемщика 1). В противном случае (если такая информация у Банка имеется), финансовое состояние Заемщика 1 должно быть оценено как плохое, и, как следствие, ссуда 1 должна быть исключена из ПОС.

Документы и литература.

1.             Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki