По вопросам применения подпункта 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Вопросы.
1. Согласно абзацу 5 п.1.9.2. Инструкции № 178-И: Если финансовое положение гаранта (поручителя) в соответствии с подходами, изложенными в пункте 3.3 Положения Банка России № 254-П, оценивается как плохое и затем подтверждается в последующих профессиональных суждениях, составляемых в соответствии с порядком, аналогичным изложенному в подпункте 3.1.5 пункта 3.1 Положения Банка России № 254-П, полученные независимые гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет чистой позиции в уменьшенном размере в зависимости от периода оценки финансового положения как «плохое» поручителя.
Означает ли это, что в целях включения поручительства в расчет ОВП у Банка всегда должна быть актуальная оценка финансового положения поручителя?
2. По истечении 365 календарных дней с момента первоначальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как плохого величина независимой гарантии (банковской гарантии) или поручительства может не включаться в расчет чистой позиции.
Означает ли данная формулировка, что в случае, если финансовое положение поручителя плохое более 365 дней, то Банк вправе включать поручительство в полном объеме (с учетом подходов п.1.9.2.)?
Мнение консультантов.
В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции № 178-И с целью расчета размера (лимитов) открытых валютных позиций определяются величины открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах суммированием чистой балансовой позиции, чистой спот-позиции, чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам с учетом знака позиций. Кредитные организации рассчитывают размеры (лимиты) открытых валютных позиций в целях ограничения валютного риска и определения величины валютного риска, включаемого в расчет величины рыночного риска в соответствии с Положением № 511-П.
Чистая позиция по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам рассчитывается как разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным независимым гарантиям (банковским гарантиям) и поручительствам, а также аккредитивам (пункт 1.9 Инструкции № 178-И). При этом, величина требований и (или) обязательств, участвующих в расчете чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, определяется с учетом следующего (подпункт 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И):
- полученные независимые гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента вступления в силу согласно условиям соответствующего договора;
- величина полученных независимых гарантий (банковских гарантий) и (или) поручительстввключается в расчет чистой позиции за вычетом разницы между расчетным и сформированным резервом на возможные потери по соответствующему балансовому требованию, в обеспечение которого они получены, обусловленной учетом при формированиирезерва на возможные потери полученного обеспеченияв соответствии с Положением № 254-П[1] и Положением № 283-П[2], включаемого в расчет открытых валютных позиций. При этом величина полученных независимых гарантий (банковских гарантий) и (или) поручительств, рассчитанная с учетом указанной разницы, включается в расчет открытых валютных позиций в величине, не превышающей величину сформированного резерва на возможные потери по соответствующему балансовому требованию;
- если финансовое положение гаранта (поручителя) в соответствии с подходами, изложенными в пункте 3.3[3] Положения № 254-П, оценивается как плохое и затем подтверждается в последующих профессиональных суждениях, составляемых в соответствии с порядком, аналогичным изложенному в подпункте 3.1.5[4] пункта 3.1Положения № 254-П, полученные независимые гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет чистой позиции следующим образом:
в течение срока до 180 календарных дней с момента первоначальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как плохого величина независимой гарантии (банковской гарантии) или поручительства включается в расчет в размере не менее 75 процентов от установленной договором и отражаемой на внебалансовых счетах величины;
в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента первоначальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как плохого величина независимой гарантии (банковской гарантии) или поручительства включается в расчет в размере не менее 50 процентов от установленной договором и отражаемой на внебалансовых счетах величины;
в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента первоначальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как плохого величина независимой гарантии (банковской гарантии) или поручительства включается в расчет в размере не менее 25 процентов от установленной договором и отражаемой на внебалансовых счетах величины;
по истечении 365 календарных дней с момента первоначальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как плохого величина независимой гарантии (банковской гарантии) или поручительства может не включаться в расчет чистой позиции.
Полученные независимые гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет чистой позиции со знаком «+» (подпункт 1.9.4 пункта 1.9 Инструкции № 178-И).
Использованные регулятором в описании рассмотренных правил подпункта 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И в части порядка включения в расчет открытой валютной позиции полученных гарантий (поручительств), финансовое положение гарантов (поручителей) по которым оценивается как плохое на протяжении 180 и более дней, формулировки позволяют нам сделать вывод о том, что данные нормы закрепляют не обязанность, а право кредитной организации исключить, с учетом установленных ограничений, из расчета открытой валютной позиции полученные независимые гарантии (банковские гарантии) и поручительства.
Помимо этого, положения, аналогичные установленным подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И в части включения кредитной организацией в расчет чистой позиции полученных независимых гарантии (банковские гарантии) и поручительств, Банк России планировал внести в Инструкцию № 124-И. При этом в Пояснительной записке Банка России к Проекту указания «О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 15.07.2005 № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»» [5] (пункт 4), было указано, что Проект предусматривает, в частности, предоставление кредитным организациям возможностичастичного включения в расчет открытой валютной позиции полученныхгарантий (банковских гарантий) и поручительств, если финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как плохое в соответствии с Положением № 254-П в зависимости от времени с момента оценки (подтверждения) финансового положения гаранта (поручителя). Предусмотренные Проектом изменения не были внесены в Инструкцию № 124-И в связи с утратой ею силы и вступлением в действие Инструкции № 178-И. Вместе с тем, поскольку обозначенные в пункте 1.9 Проекта изменения в методологии расчета валютных позиций реализованы в подпункте 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И, полагаем обоснованным трактовать положения подпункта 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И с учетом приведенных пояснений Банка России к Проекту – подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И для кредитных организаций установлена не обязанность, а возможность (право)частичного включения в расчет открытой валютной позиции полученных гарантий (банковских гарантий) и поручительств, если финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как плохое в соответствии с Положением № 590-П в зависимости от времени с момента оценки (подтверждения) финансового положения гаранта (поручителя).
Представляется, что решение кредитной организации о применении правил подпункта 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И в части порядка включения в расчет открытой валютной позиции полученных гарантий (поручительств), финансовое положение гарантов (поручителей) по которым оценивается как плохое, а также особенности[6] их применения кредитной организацией подлежит закреплению в ее внутренних документах. При этом, должна быть исключена возможность использования предусмотренного подпунктом 1.9.25 пункта 1.9 Инструкции № 178-И порядка включения в расчет открытой валютной позиции полученных гарантий (поручительств), финансовое положение гарантов (поручителей) по которым оценивается как плохое, в качестве способа (механизма) регулирования (манипулирования) размеров открытой валютной позиции.
Учитывая изложенное, в случае, когда финансовое положение поручителя оценивается плохое более 365 дней, Банк, по нашему мнению, вправе с учетом подходов, предусмотренных подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И, включать поручительство в расчет открытой валютной позиции в полном объеме, если это не противоречит положениям внутренних документов Банка в части порядка включения в расчет открытой валютной позиции гарантий (поручительств), финансовое положение гарантов (поручителей) по которым оценивается как плохое на протяжении 180 и более дней.
Как следует из приведенных норм Инструкции № 178-И, вотношении конкретной гарантии (поручительства) обязательным условием для реализации кредитной организацией права, закрепленного подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И,является профессиональное суждение о присвоении финансовому положению соответствующего гаранта (поручителя) оценки «плохое», составляемое в соответствии с порядком, аналогичным изложенному в подпункте 3.1.5 пункта 3.1 Положения № 590-П. Иными словами, в целях включения поручительства в расчет открытой валютной позиции в соответствии с правилами, предусмотренными подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И у Банка всегда должна быть актуальная оценка финансового положения гаранта (поручителя). Одновременно рассматриваемой нормой Инструкции № 178-И установлено, что порядок формирования и документарного оформления профессионального суждения кредитной организации о финансовом положении гаранта (поручителя) устанавливается во внутренних документах кредитной организации. Учитывая это, критерии признания актуальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как «плохое», а также порядок и периодичность пересмотра (актуализации) этой оценки, в целях включения гарантий (поручительств) в расчет открытой валютной позиции, по нашему мнению, устанавливаются Банком во внутренних документах.
Документы и литература.
1. Положение № 590-П– Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;
2. Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;
3. Инструкция № 178-И - Инструкция Банка России от 28.12.2016г. № 178-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»;
4. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (документ утратил силу с 19.03.2018г.);
5. Положение № 254-П– Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (документ утратил силу с 14.07.2017г.);
6. Инструкция № 124-И – Инструкция Банка России от 15.07.2005г. № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» (документ утратил силу с 08.04.2017г.).
[1]Положение № 254-П утратило силу с 14.07.2017г. в связи с изданием Положения № 590-П.
[2] Положение № 283-П утратило силу с 19.03.2018г. в связи с изданием Положения № 611-П.
[3] На основании абзаца 4 пункта 3.3 Положения № 254-П финансовое положение заемщика оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.
Содержание пункта 3.3 Положения № 254-П аналогично норме пункта 3.3 Положения № 590-П:финансовое положение заемщика оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если комплексный анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельностизаемщика и (или) иных сведений о нем свидетельствует об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых может явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.
[4]«Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченным органом кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение, составленное в соответствии с требованиями подпункта 3.1.1 настоящего Положения. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется:
по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности (годовой бухгалтерской (финансовой) и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций) в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;
по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
В случае если законодательством страны места нахождения заемщика-нерезидента не предусмотрено ежеквартальное (ежемесячное) представление финансовой отчетности, то в целях оценки его финансового положения с периодичностью, установленной настоящим подпунктом (не реже одного раза в квартал (месяц), используется финансовая отчетность, представляемая с периодичностью, определенной законодательством страны места нахождения, и вся иная доступная информация по заемщику» (подпункт 3.1.5 пункта 3.1 Положения № 254-П).
Содержание подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения № 254-П аналогично норме подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения № 590-П.
[5] В соответствии с публикацией на сайте Банка России http://www.cbr.ru/ по состоянию на11.06.2015г.
[6]Например, определение для соответствующей длительности оценки плохим финансового положения гаранта (поручителя) минимальных значений величины гарантии (поручительства) для включения в расчет открытой валютной позиции в размерах, превышающих установленные подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 178-И.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел