По какой форме направляется сообщение об открытии/закрытии/изменении реквизитов клиенту – юридическому лицу счета для использования корпоративного электронного средства платежа

Мнение консультантов.

Поскольку Банк в рамках услуги «Корпоративные банковские карты» осуществляет эмиссию банковских карт в соответствии с Положением № 266-П, то при исполнении обязанностей, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ, Банку следует направлять в налоговый орган сообщения по формам, утвержденным приложениями 1 и 2 к Приказу № ЕД-7-14/1125@.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

К отношениям по договору банковского счета с использованием электронного средства платежа и к отношениям по договору счета цифрового рубля нормы настоящей главы применяются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе (пункт 7 статьи 845 ГК РФ).

Статьей 846 ГК РФ предусмотрено, что:

 - при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (пункт 1);

- банковский счет может быть открыт на условиях использования электронного средства платежа (пункт 3).

В соответствии со статьей 3 Закона № 161-ФЗ:

- электронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа. При этом не являются электронными денежными средствами денежные средства, полученные организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность, деятельность оператора финансовой платформы, деятельность по организации привлечения инвестиций, деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельность операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и (или) деятельность операторов обмена цифровых финансовых активов и осуществляющими учет информации о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность указанных организаций;

- электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (пункт 19).

Согласно части 2 статьи 5 Закона № 161-ФЗ перевод денежных средств осуществляется за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете или предоставленных им без открытия банковского счета.

В соответствии со статьей 7 Закона № 161-ФЗ:

- при осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора (часть 1);

- клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств только с использованием своего банковского счета, в том числе счета цифрового рубля (часть 3);

- оператор электронных денежных средств учитывает денежные средства клиента путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом в сумме предоставленных денежных средств (далее - остаток электронных денежных средств) (часть 4).

Электронные средства платежа, предназначенными для осуществления перевода электронных денежных средств, являются, в частности, так называемые «электронные кошельки», доступ к которым может осуществляться с использованием компьютеров, мобильных устройств, в том числе посредством устанавливаемого на этих устройствах специального программного обеспечения, а также банковские предоплаченные карты (пункт 1.3 Информационного письма Банка России от 11.03.2016г. № ИН-017-45/12)

Порядок выдачи (далее - эмиссия) кредитными организациями  на территории Российской Федерации платежных карт и особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация, иностранный банк или иностранная организация определены Положением № 266-П.

В соответствии с пунктом 1.5 Положения № 266-П кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт, держателями которых являются физические лица, в том числе уполномоченные юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее по тексту - держатели).

Расчетная (дебетовая) карта как электронное средство платежа используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита - суммы денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, и (или) кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Пунктом 1.6 Положения № 266-П предусмотрено, что кредитная организация (за исключением расчетной небанковской кредитной организации, платежной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Клиент совершает операции с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт по банковскому счету (далее - соответственно счет физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица), открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, заключаемого в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - договор банковского счета) (пункт 1.12 Положения № 266-П).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 266-П по одному счету клиента могут совершаться операции с использованием нескольких расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, выданных кредитной организацией - эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом).

Клиент - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт операции, перечисленные в пункте 2.5 Положения № 266-П. Клиент - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт указанные операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Кредитная организация - эмитент обязана определить максимальную сумму наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, которая может выдаваться клиенту - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в течение одного операционного. Кредитной организации - эмитенту рекомендуется установить для клиента - юридического лица, индивидуального предпринимателя возможность получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме, не превышающей 100 000 рублей в течение одного операционного дня.

На основании изложенного приходим к следующим выводам.

Банк осуществляет перевод денежных средств клиента по распоряжению, оформленному в рамках установленной договором с клиентом  формы безналичных расчетов, в том числе с использованием электронных средств платежа.

При этом перевод денежных средств может осуществляться за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете или за счет электронных денежных средств, учитываемых в «электронном кошельке» плательщика без открытия банковского счета.

Банк вправе осуществлять эмиссию платежных карт для юридических лиц. Юридическое лицо совершает операции с использованием платежных карт по банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием платежных карт.  По одному счету юридического лица могут совершаться операции с использованием нескольких платежных  карт, выданных Банком держателям – физическим лицам, являющихся сотрудниками юридического лица.

На основании заключенного с Банком договора об использовании электронного средства платежа (корпоративного электронного средства платежа) для переводов электронных денежных средств юридическое лицо вправе открыть в Банке «электронный кошелек», перечислив на него денежные средства со своего банковского счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ для целей НК РФ счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах.

Банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств российским организациям (пункт 1 статьи 86 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ банки обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в настоящем пункте.

Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Формы сообщений банка налоговому органу информации, предусмотренной пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ, в электронной форме утверждены Приказом № ЕД-7-14/1125@.

При открытии (закрытии)/изменении реквизитов банковского счета юридического лица, открытого на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием платежных карт, Банку следует заполнять и отправлять в налоговый орган сообщения по форме «Сообщение банка, оператора платформы цифрового рубля об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля" согласно приложению  1 к приказу/ по форме «Сообщение банка, оператора платформы цифрового рубля об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля» согласно приложению  2 к приказу.

При предоставлении на основании соответствующего договора права (прекращении права) юридическому лицу использовать корпоративные электронные средства платежа  для переводов электронных денежных средств/ об изменении реквизитов электронных средств платежа Банку следует заполнять и отправлять в налоговый орган сообщения по форме «Сообщение банка о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (КЭСП)» согласно приложению 5 к приказу/ по форме «Сообщение банка об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (КЭСП)» согласно приложению  6 к приказу.

Поскольку Банк в рамках услуги «Корпоративные банковские карты» осуществляет эмиссию банковских карт в соответствии с Положением № 266-П, то при исполнении обязанностей, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ, Банку следует направлять в налоговый орган сообщения по формам, утвержденным приложениями 1 и 2 к Приказу № ЕД-7-14/1125@.

Документы и литература.

1.                  ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.                  НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ  и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3.                  Закон № 161-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

4.                  Положение № 266-П – Положение Банка России от 24.12.2004г № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki