Об определении кода вида валютной операции в отношении сумм, возвращенных покупателю на основании претензии

Мнение консультантов.

Консультанты согласны с предложенными Банком: определением кода валютной операции по зачислению иностранной валюты и порядком отражения операций по рассматриваемому контракту в предусмотренных Банком России отчетных формах валютного контроля.

Обоснование мнения консультантов.

На основании пункта 1 статьи 4 Закона № 173-ФЗ валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с Законом № 173-ФЗ в Инструкции № 181-И Банком России установлены:

- единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (пункта 4 статьи 5);

- порядок представления резидентами уполномоченным банкам указанной   в пункте 1.1 статьи 19 информации по внешнеторговой деятельности и (или) по предоставленным резидентами нерезидентам займам, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля (далее по тексту – ВБК) (пункт 1.2 статьи 19);

- порядок представления резидентами и нерезидентами  агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (подпункт 2 пункта 3 статьи 23).

В соответствии с пунктом 5.1 Инструкции № 181-И  резидент, являющийся стороной по импортному контракту (далее по тексту - резидент-импортер), указанному в главе 4 настоящей Инструкции, должен осуществить его постановку на учет в уполномоченном банке (далее по тексту – банк), и проводить расчеты по контракту только через свои счета, открытые в банке, принявшем на учет контракт, либо в банке, принявшем на обслуживание контракт в соответствии с главами 11 - 13 настоящей Инструкции, и (или) через свой счет, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев, указанных в абзаце втором настоящего пункта и главах 10 и 14 настоящей Инструкции.

В свою очередь главой 4 Инструкции № 181-И предусмотрено, что учету в банке подлежат импортные контракты, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме, сумма обязательств по которым равна или превышает 3 миллиона рублей^[1].

Резидент-импортер для постановки на учет такого контракта должен представить в банк импортный контракт, содержащий информацию, необходимую банку для постановки на учет такого контракта  и осуществления валютного контроля, в том числе за выполнением резидентом требований статьи 19 Закона № 173-ФЗ, и иную информацию, необходимую для формирования банком раздела I ВБК, с учетом сроков постановки импортного контракта  на учет, указанных в пункте 5.7 настоящей Инструкции (пункт 5.6 Инструкции № 181-И).

В соответствии с пунктом 5.8 Инструкции № 181-И банк должен принять на учет импортный контракт  не позднее следующего рабочего дня после даты представления резидентом документов и присвоить импортному контракту уникальный номер;  сформировать в электронном виде ВБК и заполнить раздел I ВБК; направить резиденту-импортеру информацию об уникальном номере принятого на учет импортного контракта  и дате постановки на учет импортного контракта не позднее одного рабочего дня после даты постановки на учет импортного контракта.

Снятие с учета импортного контракта осуществляется по основаниям, перечисленным в пункте 6.1 Инструкции № 181-И (перечень оснований является закрытым).  К таким основаниям, в частности, относятся:

- исполнение сторонами всех обязательств по контракту, включая исполнение обязательств третьим лицом (подпункт 6.1.2);

- исполнение (прекращение) обязательств по контракту по иным, не указанным в подпункте 6.1.2 настоящего пункта основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (подпункт 6.1.5);

- прекращение оснований постановки на учет контракта  в соответствии с настоящей Инструкцией, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт, а также в случае если контракт  был ошибочно принят на учет при отсутствии в контракте  оснований его принятия на учет (подпункт 6.1.6).

В заявлении резидента о снятии с учета контракта должно быть указано основание для снятия с учета контракта  со ссылкой на соответствующий подпункт пункта 6.1 настоящей Инструкции (пункт 6.2 Инструкции № 181-И).

Пунктом 6.3 Инструкции № 181-И предусмотрено, что одновременно с заявлением о снятии с учета контракта  по основанию, указанному в подпункте 6.1.5 пункта 6.1 настоящей Инструкции, резидент должен представить в банк справку о подтверждающих документах (далее по тексту – СПД) и документы, содержащие сведения, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту по иным, не указанным в подпункте 6.1.2 пункта 6.1 настоящей Инструкции основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, за исключением случая, если ранее указанная справка о подтверждающих документах была представлена резидентом и принята банком в соответствии с главой 8 настоящей Инструкции.

В соответствии с пунктами 2.1, 2.2  Инструкции № 181-И резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в  банк документы, связанные с проведением операций, а также  информацию о коде вида операций.

Банк по операции зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента самостоятельно отражает в данных по операциям сведения в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции, включая код вида операции (пункт 2.3 Инструкции № 181-И). При этом при представлении резидентом в банк документов, связанных с проведением операций, после представления информации о коде вида операции при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет банк осуществляет проверку соответствия информации резидента о коде вида операции, указанной банком в данных по операциям, представленным резидентом документам, связанным с проведением операций. В случае если по результатам проверки таких документов, связанных с проведением операций, требуется изменить код вида операции, ранее указанный банком в данных по операциям,  банк самостоятельно вносит изменения о коде вида операции в данные по операциям (пункт 2.4 Инструкции № 181-И).

На основании пункта 1.3 Инструкции № 181-И СПД является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов. Форма СПД и порядок ее составления СПД определены Приложением 6 Инструкции № 181-И.

  Согласно пункту 9.3 Инструкции № 181-И формирование ВБК и внесение в нее информации осуществляется банком в следующие сроки:

- при постановке контракта на учет формируется раздел I ВБК в день его постановки на учет;

- при принятии СПД - не позднее двух рабочих дней после даты ее принятия;

- при проведении операций - не позднее двух рабочих дней после дней формирования (корректировки) данных по операциям;

- при снятии с учета контракта  - не позднее двух рабочих дней после дня снятия с учета контракта.

Порядок формирования ВБК (далее по тексту – Порядок) определен в Приложении № 4 Инструкции № 181-И. 

В соответствии с пунктом 3 Порядка Раздел II «Сведения о платежах» формируется на основании данных по операциям, подлежащих формированию и ведению уполномоченными банками в соответствии с главой 3 настоящей Инструкции, приведенных в приложении 2 к настоящей Инструкции, а также дополнительной информации, содержащейся в имеющихся в распоряжении банка документах и информации, которые связаны с проведением резидентом операций по контракту.

В соответствии с пунктом 4 Порядка Раздел III «Сведения о подтверждающих документах» формируется из информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, полученной в соответствии с Положением о передаче информации о декларациях на товары, перечень которой приведен в приложении 2 к указанному Положению, из информации, содержащейся в СПД, а также на основании информации, содержащейся в иных имеющихся в связи с проведением операций резидента в распоряжении банка подтверждающих документах, и (или) информации, подлежащей отражению в ведомости банковского контроля.

Раздел V «Итоговые данные расчетов по контракту» формируется в  соответствии с пунктом 6 Порядка.

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (пункт 1 статьи 307 ГК РФ).

На основании статьи 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Помимо прекращения обязательства его исполнением  (статья 408 ГК РФ) главой 26 ГК РФ предусмотрены иные основания прекращения обязательства:

-  отступное (статья 409 ГК РФ);

- прекращение обязательства зачетом (статья 410 ГК РФ);

- прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице (статья 413 ГК РФ);

- прекращение обязательства новацией (статья 414 ГК РФ);

- прощение долга (статья 415 ГК РФ);

- прекращение обязательства невозможностью исполнения (статья 416 ГК РФ);

- прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (статья 417 ГК РФ);

- прекращение обязательства ликвидацией юридического лица (статья 419 ГК РФ).

Таким образом, полагаем, что снятие с учета импортного контракта производится банком по основанию, предусмотренному подпунктом 6.1.5 пункта 6.1 Инструкции № 181-И, если обязательства сторон прекращены в соответствии со статьями 409 – 419 ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ  по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент (пункт 1 статьи 458 ГК РФ):

вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;

предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом.

В случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное (пункт 2 статьи 458 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю (пункт 1 статьи 459 ГК РФ).

Одновременно пунктом 1 статьи 223 ГК РФ определено, что  право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица (пункт 1 статьи 224 ГК РФ).

Перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки (пункт 1 статьи 784 ГК РФ). По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (пункт 1 статьи 785 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 796 ГК РФ перевозчик несет ответственность за несохранность груза или багажа, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, управомоченному им лицу или лицу, управомоченному на получение багажа, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза или багажа произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело.

Ущерб, причиненный при перевозке груза или багажа, возмещается перевозчиком (пункт 2 статьи 796 ГК РФ):

в случае утраты или недостачи груза или багажа - в размере стоимости утраченного или недостающего груза или багажа;

в случае повреждения (порчи) груза или багажа - в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза или багажа - в размере его стоимости;

в случае утраты груза или багажа, сданного к перевозке с объявлением его ценности, - в размере объявленной стоимости груза или багажа.

До предъявления к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, обязательно предъявление ему претензии в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом (пункт 1 статьи 797 ГК РФ).

Согласно Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс^[2] (далее по тексту – Правила) условие поставки «EX works»/ «Франко завод» (EXW) означает, что:

- продавец обязан в соответствии с договором купли-продажи предоставить покупателю товар, коммерческий счет-инвойс или эквивалентное ему электронное сообщение, а также любые иные доказательства соответствия товара, которые могут потребоваться по условиям договора (пункт А1);

- продавец обязан предоставить в указанном в договоре пункте поставки в распоряжение покупателя товар неотгруженным в какое-либо транспортное средство в конкретную дату или согласованный период времени, а при отсутствии согласования времени поставки - в обычное для поставки таких товаров время (пункт А4);

- продавец несет риски утраты или повреждения товара до момента его поставки в соответствии с пунктом А4 (пункт А5);

- продавец обязан нести все расходы, связанные с товаром, до момента его поставки в соответствии с пунктом А4 (пункт А6);

- покупатель обязан на свой риск и за свой счет получить экспортную или импортную лицензии или иное официальное разрешение, выполнить, если потребуется, все таможенные формальности, необходимые для вывоза товара (Б2);

- покупатель обязан принять поставку товара, как только последний предоставлен в его распоряжение в соответствии с пунктами А4 и А7/Б7 (Б4);

- покупатель обязан (пункт Б6):

- нести все относящиеся к товару расходы с момента поставки в его распоряжение в соответствии с пунктом А4; и

- нести все дополнительные расходы, возникшие вследствие либо невыполнения покупателем обязанности по принятию товара, после того как тот был предоставлен в его распоряжение, либо вследствие ненаправления необходимых извещений, как это предусмотрено пунктом Б7, при условии, однако, что товар был должным образом индивидуализирован, т.е. определенно обособлен или иным способом обозначен как товар, являющийся предметом данного договора; и

- если потребуется, нести расходы по оплате налогов, пошлин и иных официальных сборов, а также по выполнению таможенных формальностей, подлежащих оплате при вывозе товара;

- покупатель обязан направить продавцу соответствующие доказательства принятия поставки (пункт Б8).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki