Об обязанности банка оценивать в соответствии с Инструкцией № 213-И срочные сделки по покупке/продаже слитков драгоценных металлов на предмет наличия повышенных рисков

Мнение консультантов.

Банк должен анализировать все срочные сделки с драгоценными металлами на предмет наличия по ним указанных рисков при условии соответствия требований/обязательств по сделкам установленному Банком критерию существенности. Банк вправе не осуществлять анализ срочных сделок на предмет наличия по ним повышенных рисков в случаях, перечисленных в подпункте 1.5.1 пункта 1.5 Инструкции № 213-И. Указанный анализ должен проводиться Банком с учетом требований приложений 1 и 2 к Инструкции № 213-И.

При наличии хотя бы одного из перечисленных в подпункте 1.2 пункта 1 приложения 1 к Инструкции № 213-И признаков Банк вправе своим профессиональным суждением, составленным на основании комплексного и объективного анализа всей имеющейся по контрагенту информации, признать отсутствие риска притворности по сделке. Профессиональное суждение оформляется Банком в день заключения сделки с контрагентом и/или актуализируется ежеквартально.

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции № 213-И кредитная организация должна учитывать открытые валютные позиции по валютному риску (далее по тексту – ОВП) путем расчета следующих ОВП:

ОВП для ограничения валютного риска;

ОВП для оценки влияния на капитал.

Для ограничения валютного риска, кредитная организация должна рассчитывать, в числе прочего, совокупные ОВП в отдельных иностранных валютах и драгоценных металлах; валовую совокупную ОВП по всем иностранным валютам и драгоценным металлам; чистую совокупную ОВП по всем иностранным валютам и драгоценным металлам (пункт 2.3 Инструкции № 213-И).

Совокупная ОВП в отдельной иностранной валюте или драгоценном металле должна рассчитываться кредитной организацией следующим образом (пункт 2.6 Инструкции № 213-И):

рассчитывается сумма балансовой ОВП в отдельной иностранной валюте или драгоценном металле и чистой позиции по срочным сделкам в той же иностранной валюте или драгоценном металле;

из суммы чистых позиций вычитается чистая позиция по срочным сделкам, исключаемым из расчета ОВП по причине наличия по ним повышенного риска притворности или повышенного риска неисполнения в соответствии с пунктом 1.5 настоящей Инструкции, в иностранной валюте или драгоценном металле.

Валовая совокупная ОВП по всем иностранным валютам и драгоценным металлам должна рассчитываться кредитной организацией как наибольшая из суммы всех длинных и суммы всех коротких (в абсолютном выражении) совокупных ОВП в отдельных иностранных валютах и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте (пункт 2.10 Инструкции № 213-И).

Чистая совокупная ОВП по всем иностранным валютам и драгоценным металлам должна рассчитываться кредитной организацией как сумма всех совокупных ОВП (всех длинных со знаком "+" (плюс) и всех коротких со знаком "-" (минус) в отдельных иностранных валютах и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте ((пункт 2.11 Инструкции № 213-И).

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции № 213-И кредитная организация должна включать в расчет ОВП активы и обязательства, в том числе номинированные в рублях (включая активы и обязательства по срочным сделкам, поименованным в пункте 2.7 настоящей Инструкции (срочные сделки), стоимость которых изменяется при изменении курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы (далее соответственно - изменчивость к курсам иностранных валют и (или) ценам на драгоценные металлы, валютные активы и обязательства).

Согласно пункту 2.7 Инструкции № 213-И позиции по срочным сделкам включают в себя длинные и короткие позиции по валютным активам и обязательствам, отражаемым на счетах бухгалтерского учета по следующим договорам (сделкам):

договорам (сделкам), на которые распространяются требования Положения № 372-П (далее - производные финансовые инструменты);

договорам (сделкам) купли-продажи активов, по которым расчеты и поставка базисного актива осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) и на которые не распространяются требования Положения № 372-П.

Позиции по срочным сделкам, отличным от производных финансовых инструментов, включаются в состав позиций по срочным сделкам с даты заключения договоров (сделок) до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом). Кредитная организация должна определять размер позиций по срочным сделкам, отличным от производных финансовых инструментов, в размере номинальной стоимости требований и обязательств, величина которых выражена в иностранной валюте (драгоценном металле) и (или) зависит от изменения курсов иностранных валют (цен на драгоценные металлы) (пункт 2.8 Инструкции № 213-И).

На основании пункта 1.5 Инструкции № 213-И кредитная организация должна исключать из расчета ОВП валютные активы и обязательства по следующим договорам (сделкам) (далее - договоры (сделки), исключаемые из расчета ОВП), не изменяющим валютный риск кредитной организации по причине повышенного риска неполучения кредитной организацией компенсации потерь (убытков), которые могут возникнуть по имеющимся валютным активам и (или) обязательствам при изменении курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы:

договорам (сделкам), по которым имеется повышенный риск отсутствия у сторон намерений создать соответствующие им экономические и правовые последствия и (или) повышенный риск прикрытия действительных намерений сторон (далее - повышенный риск притворности);

договорам (сделкам), по которым имеется повышенный риск их неисполнения контрагентом кредитной организации, в том числе в связи с наличием причин, препятствующих их исполнению (далее - повышенный риск неисполнения).

На наличие повышенного риска притворности по договору (сделке) указывает исполнение и (или) передача кредитной организации обеспечения по договору (сделке), осуществляемые контрагентом (третьим лицом) одним из следующих способов:

за счет средств и (или) иного имущества, предоставленных самой кредитной организацией;

за счет средств и (или) иного имущества, предоставленных третьими лицами (в том числе посредством выдачи ссуды), если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски, возникшие в связи с предоставлением денежных средств (имущества).

В целях расчета ОВП кредитная организация должна анализировать договоры (сделки), включая срочные сделки, на предмет наличия по ним повышенного риска притворности или повышенного риска неисполнения, если активы и обязательства по таким договорам (сделкам) соответствуют критериям существенности. Существенность в отношении срочных сделок должна определяться кредитной организацией исходя из того, превышает ли сумма величин, по отношению к которым условиями всех действующих срочных сделок с одним контрагентом (группой лиц, связанных с контрагентом) устанавливаются цены их исполнения и (или) определяются размеры требований и обязательств сторон (далее - номиналы срочных сделок), порог существенности. Порог существенности должен быть установлен кредитной организацией на уровне, не превышающем максимальную из следующих величин:

100 миллионов рублей;

значения 0,2 процента от величины скорректированного базового капитала кредитной организации, определенной в соответствии с пунктом 3.2 настоящей Инструкции, если указанное значение не превышает 5 миллиардов рублей, или 5 миллиардов рублей, если указанное значение превышает 5 миллиардов рублей (подпункт 1.5.2 пункта 1.5 Инструкции № 213-И).

Случаи, при которых кредитная организация вправе не осуществлять анализ срочных сделок на предмет наличия по ним повышенного риска притворности или повышенного риска неисполнения, перечислены в подпункте 1.5.1 пункта 1.5 Инструкции № 213-И.

Абзацем восьмым пункта 1.5 Инструкции № 213-И установлено, что в целях расчета ОВП кредитная организация должна анализировать срочные сделки:

- на предмет наличия по ним признаков повышенного риска притворности в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции,

- на предмет наличия по ним признаков повышенного риска неисполнения в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции – по срочным сделкам, по которым отсутствуют признаки повышенного риска притворности.

В соответствии с пунктом 1 Приложения 1 к Инструкции № 213-И кредитная организация анализирует срочные сделки на предмет наличия по ним повышенного риска притворности исходя из наличия по сделкам следующих признаков прикрытия контрагентами своих действительных намерений:

ü на высокую вероятность прикрытия указывает совокупность следующих признаков (подпункт 1.1):

контрагент по сделке является лицом, финансовые инструменты которого и (или) кредитное событие в отношении которого являются базисными активами такой сделки, или указанное лицо входит в группу лиц, связанных с контрагентом, определенную в соответствии с абзацем пятым подпункта 1.5.2 пункта 1.5[1] настоящей Инструкции;

контрагент по сделке имеет длинную позицию по базисному активу сделки, а кредитная организация - короткую позицию по базисному активу сделки;

ü на возможное прикрытие указывает соответствие контрагента хотя бы одному из следующих признаков (подпункт 1.2):

контрагент является организацией, входящей в группу связанных с кредитной организацией лиц, определенную на основании критериев частей третьей[2] и четвертой[3] статьи 64 и статьи 64.1[4] Закона № 86-ФЗ и (или) контрагент соответствует признакам возможной связанности с кредитной организацией, установленным Указанием № 4203-У (далее - лица, связанные с кредитной организацией);

контрагент является структурированной организацией в значении, определенном в приложении А[5] к МСФО (IFRS) 12;

контрагент имеет отрицательную величину капитала в соответствии с бухгалтерской отчетностью контрагента на последнюю отчетную дату[6];

совокупный объем обязательств контрагента по срочным сделкам более чем в 10 раз превышает величину капитала контрагента в соответствии с имеющейся у кредитной организации бухгалтерской отчетностью контрагента на последнюю отчетную дату и (или) иной финансовой информацией, указанной в приложении 2 к Положению № 590-П;

в отношении контрагента отсутствует обоснование реальности деятельности, подготовленное при вынесении профессионального суждения об уровне кредитного риска по ссуде или иному активу (условному обязательству кредитного характера), имеющемуся или имевшемуся на балансе кредитной организации, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 590-П или пунктом 1.5 Положения № 611-П, или по контрагенту в течение периода более двух кварталов подряд отсутствует актуальная финансовая информация из перечня информации, указанного в приложении 2 к Положению № 590-П.

При этом на основании пункта 2 Приложения 1 к Инструкции № 213-И кредитная организация вправе вынести профессиональное суждение об отсутствии факта прикрытия контрагентом, соответствующим хотя бы одному признаку, перечисленному в подпункте 1.2 пункта 1 настоящего приложения, своих действительных намерений по сделке, если на основании комплексного и объективного анализа всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации следует, что имеющиеся у контрагента денежные средства, предоставленное контрагентом обеспечение и (или) будущие поступления денежных средств контрагента удовлетворяют одновременно всем следующим признакам (абзац первый):

могут полностью компенсировать потери, которые могут быть понесены контрагентом по сделке с кредитной организацией (абзац второй);

источником денежных средств (обеспечения) не является кредитная организация и (или) лица, связанные с кредитной организацией, и кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) не приняла на себя риски неполучения контрагентом денежных средств, которые должны быть направлены на осуществление выплат по сделке с кредитной организацией и (или) компенсацию его потерь (абзац третий).

Оценка на основе профессионального суждения должна быть документально оформлена кредитной организацией в день заключения сделки с контрагентом и должна актуализироваться не реже одного раза в квартал исходя из вновь поступившей информации о контрагенте по сделке (абзац четвертый пункта 2 приложения 1 к Инструкции № 213-И).

На наличие повышенного риска притворности по срочной сделке указывает соответствие контрагента по срочной сделке одному из следующих критериев (пункт 3 Приложения 1 к Инструкции № 213-И):

соответствие признакам высоковероятного прикрытия своих действительных намерений, установленным подпунктом 1.1 пункта 1 настоящего приложения;

соответствие признакам возможного прикрытия своих действительных намерений, установленным подпунктом 1.2 пункта 1 настоящего приложения, если кредитная организация не вынесла по срочной сделке профессиональное суждение в соответствии с пунктом 2 настоящего приложения (в том числе по результатам проведенного кредитной организацией анализа, указанного в абзацах первом – третьем пункта 2 настоящего приложения, или в связи с невозможностью проведения анализа по причине недостаточности доступной информации) либо если кредитная организация не актуализировала по срочной сделке на дату расчета ОВП оценку на основе профессионального суждения в срок, установленный абзацем четвертым пункта 2 настоящего приложения.

Согласно пункту 1 Приложения 2 к Инструкции № 213-И кредитная организация анализирует срочные сделки на предмет наличия по ним повышенного риска неисполнения исходя из классификации срочных сделок в одну из следующих категорий риска в соответствии с пунктами 2 - 10 настоящего приложения: минимальный риск; умеренный риск: с факторами повышенного риска сделки, без факторов повышенного риска сделки; высокий риск; крайне высокий риск.

Классификация осуществляется по результатам анализа условий договора (сделки) и оценки риска в отношении контрагента по договору (сделке) в соответствии с пунктами 3 - 10 настоящего приложения. В отношении срочной сделки, по которой было вынесено профессиональное суждение об отсутствии повышенного риска притворности в соответствии с пунктом 2 Приложения 1 к Инструкции № 213-И оценка риска должна осуществляться путем оценки риска в отношении лица (лиц) - источника (источников) будущих поступлений денежных средств контрагента, если контрагент планирует осуществлять выплаты по сделке с кредитной организацией за счет указанных поступлений исходя из информации, представленной в указанном профессиональном суждении (пункт 2 Приложения 2 к Инструкции № 213-И).

Из анализа пунктов 3-10 Приложения 2 к Инструкции № 213-И следует, что оценка риска в отношении контрагента по договору (сделке) осуществляется кредитной организацией на основании (с учетом) следующей информации:

- наличие у контрагента по сделке, а также его материнской компании кредитного рейтинга, присвоенного, в том числе, иностранными кредитными рейтинговыми агентствами (пункт 3);

- внутренняя оценка риска контрагента, в том числе вероятность дефолта, основанная на профессиональном суждении кредитной организации, вынесенном по результатам комплексного и объективного анализа всей имеющейся информации о контрагенте. Оценка на основе профессионального суждения должна быть документально оформлена кредитной организацией на день заключения первого договора (сделки) с контрагентом и должна актуализироваться не реже одного раза в квартал исходя из вновь поступившей информации о контрагенте (пункт 4);

- наличие просроченной задолженности по договорам (сделкам) перед кредитной организацией и ее продолжительность (пункты 6 - 9);

- наличие положительного или отрицательного финансового результата от переоценки справедливой стоимости актива или обязательства (в том числе в связи с внесением изменений в условия сделки) в размере более порогового уровня 10 процентов от номинала срочной сделки (пункт 7.1).

Срочная сделка должна быть классифицирована кредитной организацией в категорию минимального риска, если она соответствует хотя бы одному из перечисленных в пункте 6 Приложения 2 к Инструкции № 213-И признаков, в числе которых:

наличие у контрагента присвоенного кредитным рейтинговым агентством кредитного рейтинга на уровне, не ниже указанного в настоящем пункте, и отсутствие у контрагента просроченной задолженности по договорам (сделкам) перед кредитной организацией;

отсутствие у кредитной организации требований к контрагенту по сделке, в том числе по причине исполнения контрагентом своих обязательств, либо предоставлением контрагентом по сделке начальной маржи в размере всей суммы своих обязательств в той же валюте.

Срочная сделка должна быть классифицирована кредитной организацией в категорию умеренного риска, если у контрагента отсутствует просроченная задолженность по договорам (сделкам) перед кредитной организацией продолжительностью свыше 5 календарных дней и одновременно срочная сделка соответствует хотя бы одному из перечисленных в пункте 7 Приложения 2 к Инструкции № 213-И признаков:

контрагент имеет кредитный рейтинг, присвоенный кредитным рейтинговым агентством на уровне не ниже указанного в настоящем пункте;

контрагент не имеет кредитного рейтинга, присвоенного кредитным рейтинговым агентством, и одновременно у кредитной организации имеется одна из следующих внутренних оценок риска в отношении контрагента:

оценка вероятности дефолта не выше, чем 5 процентов;

оценка финансового положения как хорошего;

оценка финансового положения как среднего (за исключением случая наличия у контрагента ссуд, качество обслуживания долга по которым в соответствии с пунктом 3.7 Положения № 590-П оценивается как среднее либо неудовлетворительное);

оценка стабильности бизнес-модели на уровне оценки финансового положения как хорошего.

Срочная сделка, классифицированная в категорию умеренного риска должна быть классифицирована кредитной организацией как сопряженная с факторами повышенного риска, если при первоначальном признании актива или обязательства по сделке (при переоценке справедливой стоимости актива или обязательства в связи с внесением изменений в условия сделки) кредитная организация отразила в рамках бухгалтерского учета положительный или отрицательный финансовый результат в размере более порогового уровня 10 процентов от номинала срочной сделки (подпункт 7.1 пункта 7 Приложения 2 к Инструкции № 213-И).

Подпунктом 7.2 пункта 7 Приложения 2 к Инструкции № 213-И определено, что срочная сделка, классифицированная в категорию умеренного риска, должна быть классифицирована как сопряженная с факторами повышенного риска, если ее справедливая стоимость по данным бухгалтерского учета представляет собой актив кредитной организации и на протяжении более 10 рабочих дней подряд превышает пороговый уровень 15 процентов от величины капитала контрагента в соответствии с имеющейся у кредитной организации бухгалтерской отчетностью контрагента на последнюю отчетную дату и (или) иной финансовой информацией, указанной в приложении 2 к Положению № 590-П (абзац первый). При этом кредитная организация вправе не классифицировать срочную сделку к категории сопряженных с факторами повышенного риска, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

срочная сделка используется контрагентом в качестве инструмента управления риском изменения величины своих будущих денежных потоков;

срочная сделка соответствует условиям абзаца первого настоящего подпункта в совокупности менее 30 календарных дней начиная с первого дня соответствия условиям абзаца первого настоящего подпункта.

Из пункта 4 Приложения 2 к Инструкции № 213-И следует, что при отсутствии информации о рейтингах, присвоенных контрагенту и его материнской организации рейтинговыми агентствами, кредитная организация для оценки риска неисполнения контрагентом сделки на основе внутренних оценок применяет профессиональное суждение, которое выносится по результатам комплексного и объективного анализа всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о контрагенте. Оценка на основе профессионального суждения должна быть документально оформлена кредитной организацией на день заключения первого договора (сделки) с контрагентом и актуализироваться не реже одного раза в квартал исходя из вновь поступившей информации о контрагенте.

Кредитная организация вправе использовать оценку вероятности дефолта контрагента или оценку финансового положения контрагента, подготовленную кредитной организацией в рамках оценки кредитного риска по ссуде или иному активу (условному обязательству кредитного характера), имеющемуся или имевшемуся на балансе кредитной организации, если с даты проведения (актуализации) такой оценки прошло не более одного квартала.

При наличии у контрагента присвоенного ему рейтинговым агентством кредитного рейтинга на уровне, указанном в пунктах 8, 9 Приложения 2 к Инструкции № 213-И, сделка должна быть классифицирована кредитной организацией соответственно в категорию высокого риска у контрагента (при отсутствии просроченная задолженность по договорам (сделкам) перед кредитной организацией продолжительностью свыше 30 календарных дней) или в категорию крайне высокого риска.

На наличие по срочной сделке повышенного риска неисполнения указывает ее соответствие одному из следующих критериев: классификация в категорию крайне высокого риска; классификация в категорию высокого риска, если по срочной сделке отсутствует достаточное покрытие рисков; классификация в категорию умеренного риска с факторами повышенного риска, если по срочной сделке отсутствует достаточное покрытие рисков (пункт 11 Приложения 2 к Инструкции № 213-И).

На сайте Банка России размещены пояснения общей логики и особенностей расчета и регулирования ОВП в соответствии с Инструкцией № 213-И, в частности, указано[7]: «Кредитная организация должна исключать из расчета ОВП позиции по сделкам с повышенным риском притворности и повышенным риском неисполнения (далее — сделки с повышенным риском).

Анализ наличия повышенного риска должен проводиться как по срочным сделкам, так и по сделкам, позиции по которым включаются в расчет балансовой ОВП.

Подходы к анализу срочных сделок на предмет наличия повышенного риска установлены приложениями 1 и 2 к Инструкции № 213-И и подпунктами 1.5.1, 1.5.2 пункта 1.5 Инструкции № 213-И, вступающими в силу с 01.10.2024 (для обязательного применения)».

В соответствии с установленным Положением № 793-П порядком отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов бухгалтерский учет сделок, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки, ведется на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению № 809-П, а в первую по сроку дату: дату поставки драгоценных металлов или дату расчетов отражаются в сумме сделки по цене приобретения (реализации) в валюте расчетов на счетах 47408, 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» (подпункты 3.27, 3.21 пункта 3.2).

В рассматриваемой ситуации Банк заключает встречные сделки на покупку слитков драгоценных металлов у кредитных организаций и их продажу нерезидентам в рамках одного операционного дня. При этом возможны ситуации, при которых слитки не реализуются нерезидентам в течение операционного дня и, как поняли консультанты, Банк заключает срочную сделку реализации слитков драгоценного металла с иным контрагентом.

Из приведенных норм следует, что для расчета ОВП для ограничения валютного риска рассчитывается сумма чистой позиции по срочным сделкам в драгоценном металле, из которой вычитается чистая позиция по срочным сделкам, по которым существует повышенный риск притворности или неисполнения.

Таким образом, Банк обязан включать в расчет ОВП активы и обязательства по срочным сделкам, стоимость которых изменяется при изменении цен на драгоценные металлы, за исключением активов и обязательств по сделкам с повышенным риском притворности или с повышенным риском неисполнения.

Банк должен анализировать все срочные сделки с драгоценными металлами на предмет наличия по ним указанных рисков при условии соответствия требований/обязательств по сделкам установленному Банком критерию существенности. Банк вправе не осуществлять анализ срочных сделок на предмет наличия по ним повышенных рисков в случаях, перечисленных в подпункте 1.5.1 пункта 1.5 Инструкции № 213-И.

Указанный анализ должен проводиться Банком с учетом требований приложений 1 и 2 к Инструкции № 213-И.

При анализе сделок на наличие риска притворности Банку следует установить наличие признаков, перечисленных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 Приложения 1 к Инструкции № 213-И, в частности, входит ли контрагент по сделке в группу лиц, в том числе связанную с Банком, превышает ли объем обязательств контрагента по срочным сделкам более чем в 10 раз величину капитала контрагента, существуют ли признаки нереальности деятельности контрагента.

При одновременном наличии перечисленных в подпункте 1.1 пункта 1 приложения 1 к Инструкции № 213-И признаков (Банк имеет короткую позицию по драгоценному металлу, и контрагент по сделке входит в группу лиц, ухудшение экономического положения которых может явиться причиной неисполнения контрагентом обязательств перед Банком) Банк обязан признать повышенный риск притворности сделки.

При наличии хотя бы одного из перечисленных в подпункте 1.2 пункта 1 приложения 1 к Инструкции № 213-И признаков Банк вправе своим профессиональным суждением, составленным на основании комплексного и объективного анализа всей имеющейся по контрагенту информации, признать отсутствие риска притворности по сделке. Профессиональное суждение оформляется Банком в день заключения сделки с контрагентом и/или актуализируется ежеквартально.

При анализе сделок на наличие риска неисполнения Банку, как минимум, следует установить наличие у контрагента присвоенного рейтинговым агентством кредитного рейтинга.

При наличии у контрагента кредитного рейтинга, не ниже указанного в пунктах 6, 7 Приложения 2 к Инструкции № 213-И, риск неисполнения по сделке признается соответственно минимальным или умеренным без факторов повышенного риска сделки (при отсутствии просроченной свыше 5 календарных дней задолженности контрагента по другим договорам с Банком), а сделка учитывается в расчете ОВП.

При наличии у контрагента присвоенного ему рейтинговым агентством кредитного рейтинга на уровне, указанном в пунктах 8, 9 Приложения 2 к Инструкции № 213-И риск неисполнения по сделке оценивается Банком соответственно в категорию высокого риска (при отсутствии просроченная задолженность по договорам (сделкам) перед кредитной организацией продолжительностью свыше 30 календарных дней) или в категорию крайне высокого риска, а сделка исключается из расчета ОВП. В указанных случаях составление профессионального суждения Банком не требуется.

В остальных случаях, например, для признания риска умеренным без факторов повышенного риска и учета сделки в расчете ОВП, необходимо соответствующее профессиональное суждение Банка (или подготовленное за последние 3 месяца профессиональное суждение для оценки кредитного риска по выданной контрагенту ссуде или иному активу).

Документы и литература.

1.                  Закон № 86-ФЗ – Федеральный закон от 10.07.2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2.                  Закон № 402-ФЗ – Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

3.                  Инструкция № 213-И – Инструкция Банка России от 10.01.2024г. № 213-И «Об открытых позициях кредитных организаций по валютному риску»;

4.                  Положение № 372-П - Положение Банка России от 04.07.2011г. № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментах»;

5.                  Положение № 590-П - Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

6.                  Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

7.                  Положение № 793-П - Положение Банка России от 25.04.2022г. № 793-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы»;

8.                  Положение № 809-П - Положение Банка России от 24.11.2022г. № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;

9.                  МСФО (IFRS) 12 – Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях», введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина РФ от 28.12.2015г. № 217н.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki