Об исполнении требований статьи 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Мнение консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. Государственные реестры ведутся на бумажных и (или) электронных носителях.

Статьей 7.1 Закона № 129-ФЗ предусмотрено ведение  Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее по тексту – Реестр). В Реестр вносятся сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц (пункт 1 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ).

На основании пункта 2 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ:

- Реестр представляет собой федеральный информационный ресурс и формируется посредством внесения в него сведений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также другими федеральными законами;

- сведения, содержащиеся в Реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- сведения, содержащиеся в Реестре, подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», если иное не установлено настоящим Федеральным законом;

- формирование и ведение Реестра осуществляются оператором Реестра^[1].

Порядок формирования и ведения Реестра, в том числе порядок формирования этого реестра в электронной форме, порядок и сроки внесения юридическими лицами и уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений в Реестр, порядок, срок и плата за их размещение в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», размер которой может увеличиваться не чаще чем один раз в год на индекс роста потребительских цен за прошедший год, вид электронной подписи, используемой для их внесения в Реестр, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и не должны быть препятствием для быстрого и свободного доступа любого заинтересованного лица к содержащимся в этом реестре сведениям (пункт 3 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ).

В перечень сведений, подлежащих обязательному внесению в Реестр и  перечисленных в пункте 7 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ, включены, в том числе:

- сведения о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося обществом с ограниченной ответственностью (далее по тексту – Общество), в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ^[2] (подпункт «л»);

- сведения о финансовой и (или) бухгалтерской отчетности в случаях, если федеральным законом установлена обязанность по раскрытию такой информации в средствах массовой информации (подпункт «л.2»).

Сведения, указанные в пункте 7 настоящей статьи, а также иные сведения, внесение которых в Реестр является обязательным, подлежат внесению в Реестр соответствующим лицом, за исключением сведений, внесение которых является обязанностью федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц^[3] (пункт 8 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ).

Сведения, подлежащие внесению в Реестр лицом, на которого возложена обязанность по опубликованию соответствующих сведений, за исключением сведений, внесение которых в Реестр является обязанностью уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, подлежат внесению указанным лицом в Реестр в течение трех рабочих дней с даты возникновения соответствующего факта (абзац 2 пункта 9 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ).

Ответственность за достоверность и корректность сведений, внесенных в Реестр  и размещенных в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», несет лицо, внесшее соответствующие сведения в Реестр (пункт 4 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ).

Порядок формирования Реестра (далее по тексту – Порядок)  утвержден Приказом № 178, согласно пункту 1.3 которого сведения, содержащиеся в Реестре, размещаются в сети «Интернет» по адресу: http://www.fedresurs.ru.

В соответствии с пунктом 2.5 Порядка внесение (включение) пользователями сведений в информационный ресурс осуществляется посредством формирования электронного сообщения с помощью средств, предусмотренных программно-аппаратным комплексом сайта в сети «Интернет», на котором размещаются сведения, содержащиеся в Реестре, которое подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. При наличии технической возможности внесение (включение) пользователями сведений в информационный ресурс осуществляется с использованием программных и технических средств, обеспечивающих информационное взаимодействие информационной системы с иными информационными системами, в том числе с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия.

Сведения подлежат внесению (включению) в информационный ресурс в течение трех рабочих дней с даты, когда пользователь узнал о возникновении соответствующего факта (пункт 3.1 Порядка).

На основании пункта 2 статьи 30 Закона № 14-ФЗ для кредитных организаций вместо стоимости чистых активов рассчитывается величина собственных средств (капитала), определяемая в порядке, установленном Банком России. Общество обязано обеспечить любому заинтересованному лицу доступ к информации о стоимости его чистых активов, определенной в соответствии с настоящей статьей, в порядке, установленном пунктом 4 статьи 50 настоящего Федерального закона^[4]. Годовой отчет Общества должен содержать раздел о состоянии чистых активов Общества (пункт 3 статьи 30 Закона № 14-ФЗ).

Требования к публичности отчетности Общества содержатся в статье 49 Закона № 14-ФЗ, согласно  которой:

- Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами (пункт 1);

- в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг Общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы, а также раскрывать иную информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами (пункт 2).

Статьей 8 Закона № 395-1 установлено, что кредитная организация обязана раскрывать по формам, в порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России, следующую информацию о своей деятельности:

1) ежегодно - годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение по ней;

2) ежеквартально - промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В случае, если проводилась проверка промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением аудиторской организации.

Формы, порядок и сроки раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности утверждены Указанием № 4983-У, согласно пункту 1.1 которого раскрытию кредитными организациями подлежит:

- годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, составляемая в соответствии с Указанием № 3054-У и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность (подпункт 1.1.1)^[5];

- промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе следующих форм отчетности, установленных Указанием № 4927-У, и информации:

0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;

0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)»;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:

0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)»;

0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма); 

0409813 «Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)»;

0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)»;

пояснительной информации к промежуточной отчетности.

В соответствии с пунктом 2.1 Указания № 4983-У:

- годовая отчетность кредитных организаций должна раскрываться не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита;

- промежуточная отчетность за квартал должна раскрываться:

без аудиторского заключения - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты;

с аудиторским заключением - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;

- информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 календарных дней после наступления отчетной даты;

- информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;

- информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала - на постоянной основе не позднее следующего дня после дня внесения изменений в указанную информацию. Изменения в информацию об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала должны вноситься по мере выпуска (привлечения) новых инструментов капитала, изменения условий и сроков выпуска (привлечения) инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала.

Согласно пункту 3.2 Указания № 4983-У годовая отчетность (промежуточная отчетность) считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) опубликована в средствах массовой информации. Способ раскрытия годовой отчетности (промежуточной отчетности) определяется кредитной организацией самостоятельно.

В Письме Банка России от 27.12.2013г. №  41-2-1-11/2970 разъясняется, что сведения подлежат внесению в Реестр в течение трех рабочих дней с даты возникновения у кредитной организации обязанности по опубликованию таких сведений по состоянию на последнюю отчетную дату. Иными словами, трехдневный срок для внесения сведений в Реестр начинает течь с даты, до которой кредитная организация обязана осуществить раскрытия  этой информации в соответствии с  пунктом 2.1 Указания № 4983-У.

На основании изложенного, приходим к следующим выводам:

- в соответствии с положениями Закона № 129-ФЗ Банк, имеющий организационно – правовую форму Общества, является лицом, ответственным за опубликование сведений о фактах своей деятельности, и обязан вносить в Реестр сведения о фактах своей деятельности;

- к сведениям, подлежащим  внесению в Реестр, относятся  сведения о финансовой (бухгалтерской) отчетности Банка, а именно:

годовая  отчетность Банка в составе, определяемом  пунктом 1.5 Указания № 3054-У;

промежуточная отчетность Банка в составе, определяемом пунктом 1.1 Указания № 4983-У;

- срок внесения Банком сведений в Реестр - в течение трех рабочих дней с даты,  до которой кредитная организация обязана осуществить раскрытия  информации в соответствии с  пунктом 2.1 Указания № 4983-У;

- внесение Банком сведений в Реестр осуществляется посредством формирования электронного сообщения с помощью средств, предусмотренных программно-аппаратным комплексом сайта http://www.fedresurs.ru, которое подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

В завершение обращаем внимание, что статьей 14.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за неисполнение обязанности по внесению сведений в Реестр. Так, несвоевременное представление сведений в Реестр в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение должностных лиц или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей (пункт 6);  непредставление или представление недостоверных сведений в Реестр в случаях, если такое внесение предусмотрено законом,  влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (пункт 7); повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, или внесение в Реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц заведомо ложных сведений  влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (пункт 8).

Документы и литература.

1.             КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ;

2.             Закон № 14-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

3.             Закон № 129-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

4.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

5.             Указание № 3054-У - Указание Банка России от 04.09.2013г. № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

6.          Указание № 4927-У - Указание Банка России от 08.10.2018г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

7.             Указание № 4983-У - Указание Банка России от 27.11.2018г. № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»;

8.             Приказ № 178 - Приказ Минэкономразвития России от 05.04.2013г. № 178 «Об утверждении Порядка формирования и ведения Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц и Единого федерального реестра сведений о банкротстве и Перечня сведений, подлежащих включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki