О включении в расчет ФОР субординированного кредита

Мнение консультантов.

В соответствии со статьей 25 Закона № 395-1 кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования в порядке, установленном Банком России в соответствии с Законом № 86-ФЗ.

Порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России, установлен Положением № 507-П, согласно пункту 1.4 которого сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию в Банке России, рассчитывается путем применения нормативов обязательных резервов к средней арифметической величине резервируемых обязательств за отчетный период и исключения величины наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассе кредитной организации, определяемой в порядке, установленном главой 3 настоящего Положения.

Под резервируемыми обязательствами кредитной организации в целях настоящего Положения понимаются обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, состав и категории которых определены в главе 2 настоящего Положения (пункт 1.1 Положения № 507-П).

Пунктом 2.1 Положения № 507-П определен перечень пассивных балансовых счетов, остатки по которым подлежат включению в состав резервируемых обязательств. Данные об остатках резервируемых обязательств указываются в составляемом кредитной организации Приложении 2. При этом пунктом 2.5 Положения № 507-П установлены особенности такого включения.

Так, в соответствии с подпунктом 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П из остатков балансовых счетов  31309, 31409, 31509, 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 646-П  по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению.

Таким образом, остатки на балансовых счетах резервируемых обязательств, перечисленные в пункте 2.5 Положения № 507-П, подлежат включению в состав Приложения 2 за исключением остатков счетов по учету субординированных кредитов, удовлетворяющих одному из условий, содержащихся в подпунктах 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктах  3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 646-П. Такие исключаемые остатки счетов по учету субординированных кредитов подлежат отражению в Приложениях 2 и 3 по коду 314440 или по коду 411520 (в зависимости от контрагента) следующим образом: в Приложении 3 производится подсчет общей величины кода 314440 или 411520 (в случае, если кредитная организация привлекла несколько субординированных кредитов), в Приложении 2 общая величина рассчитанных в Приложении 3 кодов вычитается из итоговой суммы остатков.

В соответствии со статьей 25.1 Закона № 395-1 под субординированным кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) понимается кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

если срок предоставления кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций составляют не менее пяти лет либо кредит (депозит, заем) предоставлен без указания срока возврата, срок погашения облигаций не установлен;

если договор кредита (депозита, займа) или зарегистрированные условия эмиссии облигаций содержат положения о невозможности без согласования с Банком России:

досрочного возврата кредита (депозита, займа) или его части, а также досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) или досрочного погашения облигаций либо в случае, если кредит (депозит, заем) предоставлен без указания срока возврата, срок погашения облигаций не установлен, возврата кредита (депозита, займа) или его части либо погашения облигаций, досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом);

расторжения договора кредита (депозита, займа) и (или) внесения изменений в этот договор;

если условия предоставления кредита (депозита, займа), включая процентную ставку и условия ее пересмотра, в момент заключения договора (внесения изменений в договор) существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов (депозитов, займов), а выплачиваемые по облигациям проценты и условия их пересмотра существенно не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным облигациям в момент их размещения или внесения изменений в решение о выпуске облигаций;

если договор кредита (депозита, займа) или условия эмиссии облигаций, установленные зарегистрированным решением об их выпуске, содержат положение о том, что в случае несостоятельности (банкротства) кредитной организации требования по этому кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу) удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Положение № 646-П устанавливает методику определения собственных средств (капитала) кредитных организаций с учетом международных подходов к повышению устойчивости банковского сектора («Базель III»), в соответствии с пунктом 2 которого в состав источников добавочного капитала кредитной организации подлежат включению:

- субординированный кредит (депозит, заем), привлеченный до 1 марта 2013 года и включенный кредитной организацией на указанную дату в состав основного капитала (подпункт 2.3.3);

- субординированный кредит (депозит, заем) без указания срока возврата (субординированный облигационный заем, срок погашения которого не установлен), соответствующий условиям, установленным в подпункте 3.1.8.1.1 (подпункте 3.1.8.1.2 в части погашения) пункта 3 настоящего Положения, привлеченный в соответствии с применимым правом, допускающим привлечение долговых инструментов (субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) без указания срока возврата (установления срока погашения) (подпункт 2.3.4).

На основании пункта 3 Положения № 646-П в состав источников собственных средств, принимаемых в расчет дополнительного капитала кредитной организации, подлежит включению:

-  субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), удовлетворяющий условиям, указанным в статье 25.1 Закона № 395-1, удовлетворяющий условиям  подпунктов 3.1.8.1.1, 3.1.8.1.2 пункта 3 (подпункт 3.1.8.1);

- субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), в том числе субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) без указания срока возврата (установления срока погашения), устанавливаемого договором (зарегистрированным решением о выпуске облигаций), соответствующий требованиям подпункта 3.1.8.1 настоящего пункта (субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) без указания срока возврата (установления срока погашения), соответствующий требованиям подпункта 2.3.4 пункта 2 настоящего Положения) при наличии у субординированного инструмента условия о возможности погашения долга ранее срока, предусмотренного в подпункте 3.1.8.1.2 настоящего пункта, только по инициативе кредитной организации - заемщика и только в случае, если после заключения договора (регистрации итогов выпуска облигаций для облигационного займа) в нормативные правовые акты Российской Федерации внесены изменения, существенно ухудшающие условия договора (эмиссии) для сторон договора (подпункт 3.1.8.2).

Таким образом, привлеченный кредитной организацией субординированный кредит может быть включен в состав собственных средств (капитала) кредитной организации либо в составе источников добавочного капитала, если удовлетворяет условиям подпунктов 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2 Положения № 646-П, либо в составе дополнительного капитала, если удовлетворяет условиям подпунктов 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 646-П.

При этом следует отметить, что субординированный кредит включается в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации один раз исходя из условий его привлечения. Иными словами, он не может быть одновременно включен и в состав источников добавочного капитала (удовлетворять условиям  подпунктов 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2 Положения № 646-П), и в состав дополнительного капитала (удовлетворять условиям  подпунктов 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 646-П).

Как следует из текста вопроса, субординированный кредит, привлеченный Банком, удовлетворяет условиям подпункта 3.1.8.1 пункта 3 Положения № 646-П.

Из совокупности норм пункта 2.5 Положения № 507-П и Положения № 646-П следует, что из резервируемых кредитной организацией обязательств  исключаются остатки счетов по учету субординированного кредита, если он включается (или разрешен Банком России к включению) в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации либо в составе источников добавочного капитала (подпункт 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2 Положения № 646-П), либо в состав дополнительного капитала (подпункт 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 646-П).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, остатки счета по учету субординированного кредита подлежат исключению из резервируемых обязательств, учитываемых в Приложении 2 через код 314440 или код 411520, рассчитываемый в Приложении 3.

Документы и литература.

1.             Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3.             Положение № 646-П - Положение Банка России от 04.07.2018г. № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

4.             Положение № 507-П - Положение Банка России от 01.12.2015г. № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki