Главная / Консультации / Банковский аудит / О включении привлеченного от банка-нерезидента субординированного кредита в расчет обязательных резервов в соответствии с Положением Банка России от 01.12.2015г. № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций»

О включении привлеченного от банка-нерезидента субординированного кредита в расчет обязательных резервов в соответствии с Положением Банка России от 01.12.2015г. № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций»

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

14.09.2021

Вопрос

Описание ситуации.
У Банка имеется субординированный кредит, привлеченный от банка-нерезидента, который удовлетворяет требованиям, установленным п.п.3.1.8.1 Положения Банка России № 646-П «О методике определения собственных средств банка», что подтверждено письмом Банка России.
Субординированный кредит Банк включает в расчет собственных средств (капитал) в состав «дополнительного капитала» по строке 200.7 и по строке «Справочно» пункт 4.
«2.5.5. Из остатков балансовых счетов N 31309 (по коду обозначения 313091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31409, 31509 (по коду обозначения 315091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 10 сентября 2018 года N 52122, 19 декабря 2018 года N 53064 по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению».
На основании изложенного, остаток по счету 31609 полностью исключается из состава резервируемых обязательств перед юридическими лицами-нерезидентами по коду обозначения 314440 Приложения 3 к Положению Банка России № 507-П.
В июле 2021 года данный субординированный кредит начал амортизироваться, то есть в расчет собственных средств по форме 0409123 Банк включает сумму субординированного кредита по остаточной стоимости, которая меньше остатка балансового счета 31609.

Вопрос.
Означает ли это, что при расчете фонда обязательных резервов, из состава резервируемых обязательств необходимо исключать уже не весь балансовый счет 31609, а ту часть, которая отражена в расчете собственных средств Банка по строке 200.7 (остаточная стоимость субординированного кредита), и именно ее необходимо показать в Приложении 3 к Положению № 507-П?
Таким образом, в расчет обязательных резервов будет входить сумма, которая не включается Банком в расчет собственных средств: остаток балансового счета 31609 минус остаточная стоимость субординированного кредита?

Ответ

Мнение консультантов.

Содержащаяся в формулировке подпункта 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П фраза «удовлетворяющие условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.8.1.2 пункта 3 Положения № 646-П» определяет характеристики субординированных кредитов, обязательства по которым не включаются в расчет обязательных резервов. При этом Положение № 507-П не устанавливает специального порядка исключения из состава резервируемых обязательства остатков по лицевым счетам учета субординированных кредитов (займов, депозитов) для кредитов (займов, депозитов), срок погашения которых на дату расчета составляет 5 лет и менее.

В приведенной в тексте вопроса ситуации при расчете фонда обязательных резервов в соответствии с установленной Положением № 507-П методикой из состава резервируемых обязательств исключается и отражается в приложении 3 к Положению № 507-П обязательство Банка перед кредитором по субординированному кредиту - весь остаток по лицевому счету учета субординированного кредит на балансовом счете 31609, а не часть остатка по счету, включаемая Банком в расчет собственных средств (капитала) и отражаемая по строке 200.7 (остаточная стоимость субординированного кредита) формы 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) (БАЗЕЛЬ III)».

Обоснование мнения консультантов.

Как определено частью 1 статьи 25.1 Закона № 395-1, субординированным кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) признается кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

- если срок предоставления кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций составляют не менее пяти лет либо кредит (депозит, заем) предоставлен без указания срока возврата, срок погашения облигаций не установлен;

- если договор кредита (депозита, займа) или зарегистрированные условия эмиссии облигаций содержат положения о невозможности без согласования с Банком России:

досрочного возврата кредита (депозита, займа) или его части, а также досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) или досрочного погашения облигаций либо в случае, если кредит (депозит, заем) предоставлен без указания срока возврата, срок погашения облигаций не установлен, возврата кредита (депозита, займа) или его части либо погашения облигаций, досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом);

расторжения договора кредита (депозита, займа) и (или) внесения изменений в этот договор;

- если условия предоставления кредита (депозита, займа), включая процентную ставку и условия ее пересмотра, в момент заключения договора (внесения изменений в договор) существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов (депозитов, займов), а выплачиваемые по облигациям проценты и условия их пересмотра существенно не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным облигациям в момент их размещения или внесения изменений в решение о выпуске облигаций;

- если договор кредита (депозита, займа) или условия эмиссии облигаций, установленные зарегистрированным решением об их выпуске, содержат положение о том, что в случае несостоятельности (банкротства) кредитной организации требования по этому кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу) удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Кредитор по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу) не может предъявлять требование о возврате кредита (депозита, займа) или его части либо погашении облигаций, досрочной уплате процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом), расторжении договора кредита (депозита, займа), если только не наступили срок возврата кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций, установленные в абзаце 2 части 1 настоящей статьи (часть 2 статьи 25.1 Закона № 395-1).

Если частью 6 статьи 25.1 Закона № 395-1 не предусмотрено иное, в случае снижения норматива достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации ниже уровня, определенного нормативным актом Банка России для прекращения (мены, конвертации) субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), а также в случае утверждения Советом директоров Банка России плана участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка или утверждения Комитетом банковского надзора Банка России (а в случае, предусмотренном абзацем 2 пункта 3 статьи 189.49 Закона № 127-ФЗ, также Советом директоров Банка России) плана участия Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее - Агентство) в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка, предусматривающих оказание Банком России или Агентством финансовой помощи, предусмотренной пунктом 8 статьи 189.49 Закона № 127-ФЗ, обязательства кредитной организации по возврату суммы основного долга по договору субординированного кредита (депозита, займа) или по условиям облигационного займа, обязательства по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам) прекращаются в объеме, необходимом для достижения значения норматива достаточности собственных средств (капитала) указанного уровня или значений нормативов достаточности собственных средств (капитала), установленных Банком России в соответствии с Законом № 86-ФЗ, соответственно невыплаченные проценты по таким кредитам (депозитам, займам, облигационным займам) не возмещаются и не накапливаются (часть 4 статьи 25.1 Закона № 395-1).

Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), удовлетворяющий условиям, указанным в статье 25.1 Закона № 395-1, а также субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), привлеченный на срок не менее 50 лет, кредитором по которому является резидент (в случае предоставления субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) в соответствии со статьей 5 Закона № 173-ФЗ или в соответствии со статьей 3.1 Закона № 451-ФЗ, и условия которого предусматривают возможность осуществления кредитной организацией - заемщиком пролонгирования субординированного инструмента не чаще чем 1 раз в 50 лет без согласования с кредитором при выполнении условий, предусмотренных подпунктами 3.1.8.1, 3.1.8.1.1, 3.1.8.1.2 пункта 3 Положения № 646-П, включается в состав источников дополнительного капитала при расчете собственных средств (капитала) кредитной организации.

В соответствии с подпунктом 3.1.8.3.2 пункта 3 Положения № 646-П субординированный кредит (депозит, заем) включается кредитной организацией в состав источников дополнительного капитала с даты получения от Банка России (территориального учреждения Банка России, уполномоченного структурного подразделения центрального аппарата Банка России) (в письменном виде в произвольной форме) подтверждения соответствия субординированного инструмента требованиям, установленным подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 настоящего пункта, и согласия на включение привлекаемых денежных средств (облигаций федерального займа) в состав источников дополнительного капитала кредитной организации, но не ранее фактического поступления денежных средств (облигаций федерального займа) кредитной организации - заемщику.

В случае если срок предоставления субординированного кредита (депозита, займа), срок погашения субординированного облигационного займа составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.1.8.6 настоящего пункта, субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) должен включаться кредитной организацией в состав источников дополнительного капитала следующим образом (подпункта 3.1.8.5 пункта 3 Положения № 646-П):

в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной величине субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). В случае если кредитная организация - заемщик осуществила вложения в субординированные инструменты (в том числе в облигации субординированного облигационного займа), включаемые в состав источников ее добавочного или дополнительного капитала, то сумма субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) уменьшается на величину указанных вложений;

в последние 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору - по остаточной стоимости, определяемой на основании подпункта 3.1.8.6^{^[1]} настоящего пункта с учетом применения подпункта 8.1 пункта 8 настоящего Положения.

Согласно части 11 статьи 25.1 Закона № 395-1 к договорам субординированного кредита (депозита, займа) или условиям облигационного займа правила ГК РФ о займе, кредите, банковском вкладе, дарении применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В свою очередь в соответствии с ГК РФ:

по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (пункт 1 статьи 807 ГК РФ);

по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (пункт 1 статьи 819 ГК РФ);

по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (пункт 1 статьи 834 ГК РФ).

Кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования в порядке, установленном Банком России в соответствии с Законом № 86-ФЗ. Кредитная организация обязана иметь в Банке России счет (счета) для хранения обязательных резервов. Порядок открытия указанного счета (указанных счетов) и осуществления операций по нему (ним) устанавливается Банком России (статья 25 Закона № 395-1).

Обязанность кредитной организации по выполнению обязательных резервных требований возникает со дня получения лицензии Банка России на осуществление банковских операций и прекращается с отзывом (аннулированием) у кредитной организации лицензии Банка России на осуществление банковских операций (пункт 1.2 Положения № 507-П).

Согласно пункту 2.1 Положения № 507-П в состав резервируемых обязательств включаются пассивные остатки следующих балансовых счетов, установленных Положением № 507-П: 30109, 30111, 30122, 30123, 30219, 30220, 30222, 30223, 30230, 30231, 30232, 30236, 30411, 30412, 30414, 30415, 30420, 30421, 30422, 30423, 30601, 30603, 30604, 30606, 313, 314, 315, 316, 31702, 31703, 31802, 31803, 40101, 40105, 40106, 40108, 40110, 40116, 402, 40301, 40302, 40306, 40307, 40312, 404, 405, 406, 407, 408, 40901, 40902, 40903, 40905, 40907, 40909, 40910, 40911, 40912, 40913, 40914, 40915, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420, 421, 422, 423, 425, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440, 47401, 47403, 47405, 47407, 47411, 47412, 47416, 47418, 47422, 47426, 476, 520, 521, 522, 523, 524, 52501, 60322.

Резервируемые обязательства группируются по категориям (пункт 2.1 Положения № 507-П):

обязательства кредитной организации перед юридическими лицами - нерезидентами (включая обязательства перед банками-нерезидентами), а также обязательства перед индивидуальными предпринимателями - нерезидентами в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами банковского (корреспондентского) счета, договорами на привлечение денежных средств (далее - обязательства перед юридическими лицами - нерезидентами) (подпункт 2.2.1);

обязательства кредитной организации перед физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами банковского вклада (в том числе удостоверенные сберегательными сертификатами), банковского счета (далее - обязательства перед физическими лицами) (подпункт 2.2.2);

обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, не относящиеся к категориям обязательств, установленным подпунктами 2.2.1 и 2.2.2 настоящего пункта (далее - иные обязательства) (подпункт 2.2.3).

На основании пункта 2.3 Положения № 507-П в состав обязательств перед юридическими лицами - нерезидентами включаются остатки балансовых счетов и (или) отдельных лицевых счетов балансовых счетов 30111, 30122, 30123, 30230, 30231, 30412, 314, 316, 31703, 31803, 40804, 40805, 40806, 40807, 40809, 40812, 40814, 40815, 40818, 425, 440, 47426, 47602, 47607 с учетом следующего.

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, согласно подпункту 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П из остатков балансовых счетов 31309 (по коду обозначения 313091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31409, 31509 (по коду обозначения 315091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.8.1.2 пункта 3 Положения № 646-П, по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктом 1.1 Положения № 507-П:

обязательные резервные требования - нормативы обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов (далее по тексту - коэффициент усреднения), размер которых устанавливается Советом директоров Банка России, публикуются в «Вестнике Банка России» и размещаются на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее по тексту - сайт Банка России) (пункт 1.1 Положения № 507-П);

нормативы обязательных резервов определяют размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации;

под обязательствами кредитной организации в целях настоящего Положения понимаются обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, состав и категории которых определены в главе 2 настоящего Положения (далее по тексту - резервируемые обязательства).

Из приведенных норм Положения № 507-П следует, что на основании подпункта 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П в состав резервируемых обязательств не включаются обязательства кредитной организации по субординированным кредитам (займам, депозитам), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.8.1.2 пункта 3 Положения № 646-П. При этом, согласно приведенным выше нормам ГК РФ и Закона № 395-1, обязательство банка-заемщика перед кредитором по субординированному кредиту представляет собой денежную сумму, полученную в качестве кредита (займа, депозита), а также проценты за пользование этими денежными средствами, то есть суммы, которые банк - заемщик должен выплатить кредитору (займодавцу, вкладчику) в соответствии с условиями договора.

Содержащаяся в формулировке подпункта 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П фраза «удовлетворяющие условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.8.1.2 пункта 3 Положения № 646-П» определяет характеристики субординированных кредитов, обязательства по которым не включаются в расчет обязательных резервов. При этом Положение № 507-П не устанавливает специального порядка исключения из состава резервируемых обязательства остатков по лицевым счетам учета субординированных кредитов (займов, депозитов) для кредитов (займов, депозитов), срок погашения которых на дату расчета составляет 5 лет и менее.

Таким образом, на основании подпункта 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П субординированные кредиты (займы, депозиты), удовлетворяющие условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.8.1.2 пункта 3 Положения № 646-П независимо от срока, оставшегося до погашения (возврата) на дату расчета обязательных резервов, исключаются из расчета обязательных резервов в полной сумме основного долга по кредиту, (займу/ депозита), подлежащей возврату кредитору (займодавцу, вкладчику).

В приведенной в тексте вопроса ситуации при расчете фонда обязательных резервов в соответствии установленной Положением № 507-П методикой из состава резервируемых обязательств исключается и отражается в приложении 3 к Положению № 507-П обязательство Банка перед кредитором по субординированному кредиту - весь остаток по лицевому счету учета субординированного кредит на балансовом счете 31609, а не часть остатка по счету, включаемая Банком в расчет собственных средств (капитала) и отражаемая по строке 200.7 (остаточная стоимость субординированного кредита) формы 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) (БАЗЕЛЬ III)».

Документы и литература.

[1] Остаточная стоимость отдельного субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) должна определяться кредитной организацией по формуле (подпункт 3.1.8.6 пункта 3 Положения № 646-П):

где:

О - остаточная стоимость субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) на дату расчета величины собственных средств (капитала);

Д - полная величина субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), рассчитанная в соответствии с подпунктом 3.1.8.7 настоящего пункта с учетом особенностей, установленных абзацем 2 подпункта 3.1.8.5 настоящего пункта;

С - период амортизации - количество оставшихся до погашения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) полных кварталов, отсчет которых ведется с даты погашения, указанной в договоре субординированного кредита (депозита, займа) и (или) условиях эмиссии субординированного облигационного займа (1 С 20, С принимает значение 20 в течение первого квартала периода амортизации, значение 19 в течение второго квартала периода амортизации и так далее, заканчивая значением 1 в течение последнего квартала, оставшегося до погашения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел