О включении остатков на сч. 30215 в части взноса в гарантийный фонд НСПК «МИР» и на сч. 30233 в части расчетов с АО НСПК и операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу ден. средств СБП в ф. 0409115 «Информация о качестве активов...

Мнение консультантов.

Учтенные на счете 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» суммы в части требований к Банку России (расчетному центру) в рамках осуществления платежей в платежной системе «Мир» и сервисе быстрых платежей в платежной системе Банка России отражению в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» не подлежат.

Активы в виде взносов в Гарантийный фонд платежной системы «Мир», учтенные на счете 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы», а также требования к АО «НСПК», учтенные на счете 30233, подлежат отражению в отчетности по форме 0409115. 

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (далее по тексту – Положение № 809-П):

► на счете 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы» участником платежной системы учитываются денежные средства (гарантийные взносы), внесенные в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Законом 161-ФЗ. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому банковскому счету, на который осуществляется перевод денежных средств (пункт 3.18);

► счета 30232 (пассивный), 30233 (активный) «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» предназначены для учета сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. По дебету счетов отражаются (пункт 3.29):

поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;

суммы, перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);

наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;

суммы переводов, в том числе осуществленных с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетом по учету доходов;

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы;

суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных главой 1 Положения № 762-П.

Порядок аналитического учета по счетам 30232 и 30233 определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Правовые и организационные основы национальной платежной системы, в том числе национальной системы платежных карт (далее по тексту – НСПК) регулируются Законом № 161-ФЗ, согласно части 2 статьи 30.1 которого в рамках НСПК осуществляются переводы денежных средств с использованием платежных карт и иных электронных средств платежа, на которых размещен товарный знак (знак обслуживания), принадлежащий оператору НСПК, и которые предоставляются клиентам участниками НСПК в соответствии с правилами НСПК (далее - национальные платежные инструменты), а также оказываются услуги платежной инфраструктуры по осуществляемым на территории Российской Федерации переводам денежных средств с использованием международных платежных карт, под которыми в целях настоящего Федерального закона понимаются платежные карты, которые эмитируются кредитными организациями, расположенными в двух и более государствах, и на которых размещен единый товарный знак (знак обслуживания), принадлежащий иностранному юридическому лицу, личным законом которого считается право иностранного государства.

Под переводом денежных средств понимаются действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика (пункт 12 статьи 3 Закона № 161-ФЗ). Оператор по переводу денежных средств - организация, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе осуществлять перевод денежных средств (пункт 2 статьи 3 Закона № 161-ФЗ). Операторами по переводу денежных средств являются: Банк России; кредитные организации (имеющие право на осуществление перевода денежных средств); ВЭБ.РФ (часть 1 статьи 11 Закона № 161-ФЗ).

Расчетные услуги по переводам денежных средств с использованием национальных платежных инструментов оказываются Банком России при осуществлении таких переводов между участниками НСПК, указанными в пунктах 1 – 3 части 1 статьи 30.5 настоящего Федерального закона, либо в случаях, если эти участники НСПК являются одной стороной перевода денежных средств, а другой стороной перевода денежных средств являются участники НСПК, указанные в пунктах 4 – 6 части 1 статьи 30.5 настоящего Федерального закона. В этих случаях оказание расчетных услуг Банком России может осуществляться с участием центрального платежного клирингового контрагента без открытия в Банке России банковских счетов участников НСПК, указанных в пунктах 4 – 6 части 1 статьи 30.5 настоящего Федерального закона (часть 2 статьи 30.6 Закона № 161-ФЗ).

Расчетные услуги по переводам денежных средств с использованием национальных платежных инструментов, не указанных в части 2 настоящей статьи, в иных случаях могут оказываться расчетным центром, которым может являться: кредитная организация; ВЭБ.РФ; иностранный банк (иностранная кредитная организация); иностранный центральный (национальный) банк; международная финансовая организация (часть 2.1 статьи 30.6 Закона № 161-ФЗ).

Платежная система - совокупность организаций, взаимодействующих по правилам платежной системы в целях осуществления перевода денежных средств, включающая оператора платежной системы, операторов услуг платежной инфраструктуры и участников платежной системы, из которых как минимум три организации являются операторами по переводу денежных средств (пункт 20 статьи 3 Закона № 161-ФЗ).

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 28 Закона № 161-ФЗ создание гарантийного фонда платежной системы является одним из способов управления рисками в платежной системе. Правилами платежной системы может быть предусмотрено создание оператором платежной системы либо по его поручению центральным платежным клиринговым контрагентом или расчетным центром гарантийного фонда платежной системы за счет денежных средств (гарантийных взносов) участников платежной системы. Порядок определения размера гарантийного взноса устанавливается правилами платежной системы (части 3, 4 статьи 29 Закона № 161-ФЗ).

Гарантийный фонд платежной системы учитывается на отдельном банковском счете, открываемом оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту или участникам платежной системы (далее - счет гарантийного фонда платежной системы) в соответствии со статьей 30 настоящего Федерального закона (часть 9 статьи 29 Закона № 161-ФЗ). Счет гарантийного фонда платежной системы может быть открыт только в Банке России, ВЭБ.РФ, а также в банке - участнике системы страхования вкладов или небанковской кредитной организации, не имеющей права осуществлять размещение привлеченных во вклады денежных средств (часть 10 статьи 29 Закона № 161-ФЗ).

При открытии счета гарантийного фонда платежной системы оператору платежной системы операции по указанному счету осуществляются на основании распоряжений оператора платежной системы (часть 1 статьи 30 Закона № 161-ФЗ).

Оператор НСПК создается в форме акционерного общества в соответствии с Законом № 208-ФЗ с учетом требований настоящего Федерального закона. При образовании оператора НСПК 100 процентов его акций принадлежит Банку России. Доля участия Банка России^[1] в уставном капитале оператора НСПК не может быть ниже уровня 50 процентов плюс одна голосующая акция (части 1-3 статьи 30.2 Закона № 161-ФЗ).

Участниками НСПК могут являться (часть 1 статьи 30.5 Закона № 161-ФЗ):

кредитная организация в качестве индивидуального участника НСПК, в том числе кредитная организация, обслуживающая другие кредитные организации (пункт 1);

платежная система в качестве системного участника НСПК в порядке, определенном правилами НСПК (пункт 2);

ВЭБ.РФ в качестве индивидуального участника НСПК (пункт 3);

иностранный банк (иностранная кредитная организация) в качестве индивидуального участника НСПК (пункт 4);

иностранный центральный (национальный) банк в качестве индивидуального участника НСПК (пункт 5);

международная финансовая организация в качестве индивидуального участника НСПК (пункт 6);

иностранный поставщик платежных услуг в качестве индивидуального участника НСПК (пункт 7).

Операционные услуги и услуги платежного клиринга по переводам денежных средств с использованием национальных платежных инструментов между индивидуальными участниками НСПК и (или) системными участниками НСПК оказываются соответственно операционным центром НСПК и платежным клиринговым центром НСПК (часть 1 статьи 30.6 Закона № 161-ФЗ).

Согласно Правилам платежной системы «Мир»^[2] (далее по тексту – Правила, Система соответственно):

► Правила разработаны в соответствии с требованиями Закона № 161-ФЗ, нормативных правовых актов Российской Федерации и являются договором. Участники присоединяются к Правилам в соответствии с порядком, определенным в Правилах (раздел 1.1);

► субъектами Системы являются:

- Оператор - Акционерное общество «Национальная система платежных карт» (АО «НСПК») (пункт 1.3.1);

- Операционный центр и Платежный клиринговый центр - АО «НСПК» (пункт 1.3.2);

- Расчетный центр (пункт 1.3.2):

1. Банк России – по расчетным услугам между Российскими участниками и/или между Российскими участниками и Иностранными участниками (кроме Иностранных поставщиков платежных услуг);

2. Банк ВТБ (ПАО) - по расчетным услугам Иностранным участникам в соответствии с договором, заключенным с Оператором.

3. также могут выступать кредитные организации, ВЭБ.РФ, иностранный банк (иностранная кредитная организация), иностранный центральный (национальный) банк, международная финансовая организация, привлеченные Оператором с целью оказания расчетных услуг по Операциям с использованием Карт, осуществляемым между Иностранными участниками;

- Центральный платежный клиринговый контрагент - Банк России и Банк ВТБ (ПАО) в соответствии с договорами, заключенными с Оператором, а также может выступать кредитная организация или ВЭБ.РФ, в соответствии с договором, заключенным с Оператором (пункт 1.3.2);

- Участники: Индивидуальные участники- прямые и косвенные участники; Системные участники (пункт 1.3.3);

► при взаимодействии между субъектами Системы, в частности:

- АО «НСПК» как Операционный центр обеспечивает обмен электронными сообщениями между Субъектами Системы, в том числе передачу Исходящих реестров операций Участников в Платежный клиринговый центр, а также передачу извещений (подтверждений) о приеме и об исполнении Исходящих реестров операций Участников (раздел 4.2);

- АО «НСПК» как Платежный клиринговый центр обеспечивает прием к исполнению Исходящих реестров операций Участников в соответствии с Правилами и Стандартами Системы; определяет Клиринговые позиции (на нетто-основе); формирует и направляет Расчетному центру Реестры нетто-позиций, содержащие суммы Клиринговых позиций Участников и иную информацию (раздел 4.3);

- Расчетный центр осуществляет свою деятельность в качестве Расчетного центра в соответствии с заключенными с Оператором договорами, настоящими Правилами и на основании договоров банковского счета (соглашений), заключенных с Участниками; осуществляет контроль за рисками неисполнения (ненадлежащего исполнения) Участниками своих обязательств по переводу денежных средств (раздел 4.4);

► Участники осуществляют перевод денежных средств по распоряжению Держателя Карты, оформленному с использованием Карты. По окончании операционного дня Платежный клиринговый центр обрабатывает результаты представленных на платежный клиринг Операций, формирует Отчеты для Участников и Реестр нетто-позиций для Расчетного центра. На основании Реестра нетто-позиций Расчетный центр производит списание/зачисление денежных средств по Счетам Участников (раздел 9.4). По результатам платежного клиринга Платежный клиринговый центр формирует по каждому Участнику: входящий реестр операций; отчеты (раздел 9.9);

► Порядок осуществления расчетов с использованием Счета Участника, открытого в Расчетном центре, определен в разделе 9.10.1. Присоединяясь к Правилам, Участник:

- обязуется предоставить Расчетному центру право списывать без дополнительного распоряжения Участника денежные средства со Счета Участника на основании инкассовых поручений, сформированных Расчетным центром на основании Реестра нетто-позиций;

- предоставляет Оператору право предъявлять требования к Счету Участника по оплате комиссий в соответствии с Правилами, Тарифами и Стандартом Системы «Межбанковские вознаграждения» путем включения сумм указанных комиссий в Клиринговую позицию. Расчетный центр на основании Реестра нетто-позиций, принятого от Платежного клирингового центра, формирует распоряжения и осуществляет расчеты с Участниками в следующие сроки:

- Банк России – в день получения Реестра нетто-позиций не позднее 16:00 по московскому времени;

- Банк ВТБ (ПАО):

если расчеты с Участником осуществляются в рублях, в день получения Реестра нетто-позиций не позднее 16:00 по московскому времени;

если расчеты с Участником осуществляются в валюте отличной от рубля, не позднее 16:00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем получения Реестра нетто-позиций и являющегося одновременно рабочим днем в Российской Федерации, в государстве, в котором осуществляет деятельность Участник, и государстве, в валюте которого осуществляются расчеты между Участником и Расчетным центром.

В случае возникновения кредитовой Клиринговой позиции Расчетный центр, выполняя функции Центрального платежного клирингового контрагента, в качестве плательщика средств осуществляет зачисление денежных средств на Счет Прямого участника на основании платежного поручения в размере кредитовой Клиринговой позиции Прямого участника;

Расчетный центр формирует и направляет каждому Участнику извещение о списании и зачислении денежных средств по Счету Участника в соответствии с договором банковского счета;

► создание и использование Гарантийного фонда определено разделом 11.3^[3], согласно которому:

- Гарантийный фонд создается Оператором в целях обеспечения исполнения обязательств Участников, в том числе в целях обеспечения исполнения наибольшего по размеру обязательства Участника. Гарантийный фонд формируется в рублях и (или) в иностранной валюте. Гарантийный фонд учитывается на отдельных банковских счетах, открытых Оператору в Банке России и кредитных организациях. При открытии Счета Гарантийного фонда в Банке России данный счет открывается в рублях;

- Гарантийный фонд формируется за счет гарантийных взносов Прямых и Системных участников, методика расчета которых определяется в Приложении 3;

- в целях завершения расчетов с Участниками для обеспечения бесперебойного функционирования Системы Оператор вправе взыскать денежные средства в сумме, направленной на исполнение обязательств Участника, за счет Гарантийного взноса Участника;

- Оператор осуществляет контроль за полнотой и своевременностью внесения Участниками гарантийных взносов, а также за использованием средств Гарантийного фонда;

 - Оператор осуществляет перерасчет размера гарантийного взноса Участника не реже 1 (одного) раза в квартал. Оператор вправе в любое время осуществлять перерасчет гарантийного взноса Участника. В случае уменьшения размера гарантийного взноса Участника Оператор дает распоряжение Расчетному центру на перечисление суммы, превышающей размер требуемого нового гарантийного взноса, на Счет Участника в Расчетном центре в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем уведомления Участника;

- Участник вправе в любое время обратиться к Оператору с просьбой пересчитать размер гарантийного взноса в соответствии с методикой, определенной в Приложении 3;

- в случае использования средств Гарантийного фонда для исполнения обязательств Участника Оператор вправе приостановить проведение Операций по Картам и в Сети устройств Участника, приводящих к дебетованию Счета Участника, до момента поступления на Счет Гарантийного фонда денежных средств, использованных для выполнения обязательств Участника. Оператор направляет Участнику по СЭДО уведомление об использовании средств Гарантийного фонда для исполнения обязательств Участника;

- в случае, если сумма использованных средств Гарантийного фонда для исполнения обязательств Участника превысит размер его гарантийного взноса, Оператор имеет право взыскать: штраф; проценты за пользование средствами Гарантийного фонда. После направления Участнику уведомления о взыскании штрафа и (или) начислении процентов за пользование средствами Оператор, не ранее 3 (трех) рабочих дней с даты направления уведомления Участнику по СЭДО, взимает все причитающиеся штрафы и (или) проценты за пользование средствами путем включения суммы штрафов и процентов в Клиринговую позицию.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki