О расчете справедливой стоимости обеспечения, являющегося предметом лизинга

Мнение консультантов.

Отношения, возникающие между сторонами по договору финансовой аренды (лизинга), регулируются нормами параграфа 6 главы 34 «Аренда» ГК РФ.

В соответствии со статьей 665 ГК РФ по договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (статья 666 ГК РФ).

Правовые и экономические основы лизинговых отношений определены Законом № 164-ФЗ, согласно пункту 1 статьи 4 которого субъектами лизинга являются:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 164-ФЗ лизинговые компании - коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

На основании статьи 11 Закона № 164-ФЗ:

- предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (пункт 1);

- право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное (пункт 2).

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры (пункт 2 статьи 15 Закона № 164-ФЗ):

- к обязательным договорам относится договор купли-продажи;

- к сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется (пункт 4 статьи 15 Закона № 164-ФЗ):

- приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

По договору лизинга лизингополучатель обязуется (пункт 5 статьи 15 Закона № 164-ФЗ):

- принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;

- выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

- по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (пункт 1 статьи 28 Закона № 164-ФЗ).

В соответствии с нормами статьи 18 Закона № 164-ФЗ:

- лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга (пункт 1);

- лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга (пункт 2);

- лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга (пункт 3).

В пункте 10 Постановления от 14.03.2014г. № 17 Пленум ВАС РФ разъяснил, что «если залогодержатель, заключая договор залога, знал или должен был знать о том, что предмет залога является одновременно предметом договора лизинга (например, в силу того, что залогодателем является юридическое лицо, основной вид деятельности которого - совершение лизинговых операций), то суды, разрешая споры между лизингополучателем и залогодержателем, должны учитывать следующее.

По смыслу подпункта 3 пункта 1 статьи 352 ГК РФ залог предмета лизинга, фактически переданного лизингополучателю, осуществляется в совокупности с правами лизингодателя и прекращается при исчерпании этих прав выкупом лизингополучателем предмета лизинга в соответствии с условиями договора лизинга.

Надлежащее исполнение лизингополучателем обязательств по уплате всех лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга, означает прекращение договора лизинга в связи с надлежащим исполнением его сторонами своих обязательств (статья 408 ГК РФ), вследствие чего залог предмета лизинга прекращается применительно к пункту 2 статьи 354 ГК РФ, при этом положения статьи 353 ГК РФ к отношениям сторон применению не подлежат.

До момента полного исполнения лизингополучателем обязательств по уплате лизинговых платежей заложенными по договору залога имущества, являющегося предметом лизинга, считаются требования лизингодателя к лизингополучателю об уплате лизинговых платежей.

Вместе с тем статьей 23 Закона о лизинге установлено, что к приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате обращения на него взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязанности лизингодателя, определенные в договоре лизинга, в частности обязанность передать право собственности на предмет лизинга лизингополучателю».

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее по тексту – резерв) регламентирован Положением № 590-П, согласно пункту 6.1 которого по ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества, перечень которого определен в пунктах 6.2 и 6.3 настоящего Положения.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва (Р) определяется по следующей формуле (пункт 6.7 Положения № 590-П):

где:

РР - размер расчетного резерва;

ki - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5;

Обi - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения), в тысячах рублей;

Ср - величина основного долга по ссуде.

В соответствии с подпунктом 6.3.1 пункта 6.3 Положения № 590-П к обеспечению II категории качества может быть отнесен залог вещей при наличии их устойчивого рынка и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 270 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога.

При этом под суммой (стоимостью) обеспечения для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг) понимается справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал.

Согласно пункту 2.3 Положения № 590-П справедливой стоимостью залога является цена, по которой залогодатель в случае, если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 270 календарных дней.  Порядок и периодичность определения справедливой стоимости заложенного имущества должны быть определены во внутренних документах банка.

В Письме Банка России от 15.10.2007г. № 15-1-3-11/4159 указывается, что «определение справедливой стоимости залога, изложенное в п. 2.3 Положения № 254-П[1], не имеет содержательных отличий от понятия рыночной стоимости.

При расчете резерва, в случае если принятое в залог имущество удовлетворяет требованиям гл. 6 Положения № 254-П, применяется справедливая (рыночная) стоимость, определенная кредитной организацией».

Из изложенного следует, что для расчета резерва с учетом обеспечения (в том числе, залога имущества, переданного в лизинг) используется величина справедливой (рыночной) стоимости обеспечения, не зависящая от суммы предоставленных Банком кредитных денежных средств, а также оставшейся непогашенной лизингополучателем части лизинговых платежей. Справедливая (рыночная) стоимость залога пересматривается Банком с периодичностью, предусмотренной внутренними документами.

Таким образом, выплата лизингополучателем части лизинговых платежей не может влиять на изменение справедливой стоимости залога, учитываемого Банком при расчете размера резерва. Изменение (в том числе, уменьшение) Банком справедливой стоимости залога может быть вызвано лишь изменениями конъюнктуры рынка.

Документы и литература.

1.             ГК РФ- Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Закон № 164-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 29.10.1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;

3.             Положение № 590-П – Положение Банка России от28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki