О применении главы 21 НК РФ при обращении взыскания на залоговое имущество

Мнение консультантов.

Гражданско-правовые аспекты обращения взыскания на залоговое имущество.

В соответствии со статьей 209 ГК РФ права владения, пользования и распоряжения имуществом принадлежат собственнику имущества (пункт 1). Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (пункт 2).

Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества(пункт 2 статьи 218 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, требование залогодержателя может быть удовлетворено путем передачи предмета залога залогодержателю (оставления у залогодержателя).

На основании пункта 1 статьи 336 ГК РФ предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права, за исключением имущества, на которое не допускается обращение взыскания, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

Залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона) (пункт 1 статьи 334.1 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов (статья 337 ГК РФ).

В силу требований пункта 1 статьи 339 ГК РФ в договоре залога должны быть указаны предмет залога, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. Условия, относящиеся к основному обязательству, считаются согласованными, если в договоре залога имеется отсылка к договору, из которого возникло или возникнет в будущем обеспечиваемое обязательство.

Стороны могут предусмотреть в договоре залога условие о порядке реализации заложенного имущества, взыскание на которое обращено по решению суда, или условие о возможности обращения взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке.

Стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом (пункт 1 статьи 340 ГК РФ). Изменение рыночной стоимости предмета залога после заключения договора залога или возникновения залога в силу закона не является основанием для изменения или прекращения залога, если иное не предусмотрено законом или договором (пункт 2 статьи 340 ГК РФ).Соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания, если иное не предусмотрено законом (пункт 3 статьи 340 ГК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 348 ГК РФ, основанием обращения взыскания на заложенное имущество является неисполнение или ненадлежащее исполнение должником обеспеченного залогом обязательства.

Общий порядокобращения взыскания на заложенное имущество определен в статье 349 ГК РФ, согласно которой:

- обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (пункт 1);

- случаи обращения взыскания на предмет залога только по решению суда указаны в пункте 3 статьи 349 ГК РФ;

- соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество должно быть заключено в той же форме, что и договор залога этого имущества (пункт 5);

- соглашение об обращении взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке должно содержать указание на один способ или несколько способов реализации заложенного имущества, предусмотренных настоящим Кодексом, а также стоимость (начальную продажную цену) заложенного имущества или порядок ее определения.В случае указания нескольких способов реализации заложенного имущества, право выбора способа реализации принадлежит залогодержателю при условии, что соглашением не предусмотрено иное (пункт 7);

- если обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется во внесудебном порядке, залогодержатель или нотариус, который производит обращение взыскания на заложенное имущество в порядке, установленном законодательством о нотариате, обязан направить залогодателю, известным им залогодержателям, а также должнику уведомление о начале обращения взыскания на предмет залога.Реализация заложенного имущества допускается не ранее чем через десять дней с момента получения залогодателем и должником уведомления залогодержателя или нотариуса, если иной срок не предусмотрен законом, а также если больший срок не предусмотрен соглашением между залогодержателем и залогодателем. В случаях, предусмотренных банковским законодательством, реализация заложенного движимого имущества может быть осуществлена до истечения указанного срока при существенном риске значительного снижения стоимости предмета залога по сравнению с ценой реализации (начальной продажной ценой), указанной в уведомлении (пункт 8).

Порядок реализация заложенного имущества при обращении на него взыскания в судебном порядке определен в статье 350 ГК РФ, согласно которой реализация заложенного имущества на основании решения суда осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьи пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании пункта 1 статьи 78 Закона № 229-ФЗ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по исполнительному документу - судебному акту, исполнительному листу, исполнительной надписи нотариуса. Обращение взыскания в пользу залогодержателя на заложенное имущество может производиться без судебного акта об обращении взыскания (пункт 2 статьи 78 Закона № 229-ФЗ).

Требования залогодержателя удовлетворяются из выручки от продажи заложенного имущества после погашения расходов на проведение торгов без соблюдения очередности удовлетворения требований, установленной статьей 111 настоящего Федерального закона (пункт 4 статьи 78 Закона № 229-ФЗ).

Порядок реализация заложенного имущества при обращении на него взыскания вовнесудебном порядке определен в статье 350.1 ГК РФ, согласно которой:

- реализация заложенного имущества осуществляется посредством продажи с торгов, проводимых в соответствии с правилами, предусмотренными настоящим Кодексом или соглашением между залогодателем и залогодержателем (пункт 1);

- если залогодателем является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, соглашением между залогодателем и залогодержателем может быть также предусмотрено, что реализация заложенного имущества осуществляется путем (пункт 2):

оставления залогодержателем предмета залога за собой, в том числе посредством поступления предмета залога в собственность залогодержателя, по цене и на иных условиях, которые определены указанным соглашением, но не ниже рыночной стоимости (абзац второй);

продажи предмета залога залогодержателем другому лицупо цене не ниже рыночной стоимости с удержанием из вырученных денег суммы обеспеченного залогом обязательства (абзац третий);

- залогодержатель в целях реализации заложенного имущества вправе совершать необходимые для этого сделки, а также требовать передачи ему заложенного имущества залогодателем (пункт 4);

- если в соответствии с условиями соглашения залогодателя с залогодержателем реализация заложенного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, осуществляется путем продажи залогодержателем этого имущества другому лицу, залогодержатель обязан направить залогодателю заключенный с таким лицом договор купли-продажи (пункт 5).

До включения Федеральным законом от 21.12.2013г. № 367-ФЗ в ГК РФ статьи 350.1 отношения, возникающие из договоров залога в части порядка внесудебного обращения взыскания на заложенное имущество, регламентировались правилами статьи 28.1 Закона Российской Федерации от 29.05.1992г. № 2872-1 «О залоге» (далее - Закон о залоге).

Нормы статьи 28.1 Закона о залоге содержали правило, аналогичное нормам статьи 350.1 ГК РФ, которое допускало возможность оставления залогодержателем за собой заложенного имущества. Признание положений Закона о залоге утратившими силу обусловлено включением в ГК РФ аналогичных правил в порядке кодификации (Федеральный закон от 21.12.2013г. № 367-ФЗ).

Таким образом, учитывая тождественность указанных норм, реализация указанного способа обращения взыскания на заложенное имущество должна осуществляться с учетом фактически сложившейся правоприменительной практики (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.06.2020г. № Ф02-2679/2020, Ф02-2682/2020 по делу № А78-10538/2018).

В пункте 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.02.2011г. № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о залоге» указано, что «по смыслу статьи 223 ГК РФ реализация предмета залога способами, поименованными в пункте 3 статьи 28.1 Закона о залоге[1], возможна только в случае, когда залогодержатель владеет заложенной движимой вещью. Если заложенное движимое имущество находится во владении залогодателя или третьего лица, залогодержатель, обративший на него взыскание посредством оставления предмета залога за собой, приобретает право собственности на предмет залога при условии приобретения владения данным имуществом. При продаже залогодержателем предмета залога третьему лицу без проведения торгов право собственности переходит к приобретателю также при условии передачи ему владения отчуждаемой движимой вещью».

При реализации заложенного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, с публичных торгов на основании решения суда или с торгов, проводимых при обращении взыскания на это имущество во внесудебном порядке, организатор торгов объявляет их не состоявшимися в случаях, если (пункт 2 статьи 350.2 ГК РФ):

на торги явилось менее двух покупателей (подпункт 1);

на торгах не сделана надбавка против начальной продажной цены заложенного имущества (подпункт 2);

лицо, выигравшее торги, не внесло покупную цену в установленный срок (подпункт 3)..

Торги должны быть объявлены несостоявшимися не позднее чем на следующий день после того, как имело место какое-либо из указанных обстоятельств.

Залогодержатель и залогодатель вправе выступать участниками торгов. В случае, если залогодержатель выиграл торги, подлежащая уплате им покупная цена зачитывается в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом. Указанные правила применяются в случае оставления залогодержателем предмета залога за собой при обращении взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке (пункт 3 статьи 350.2 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 350.2 ГК РФ в течение десяти дней после объявления торгов несостоявшимисязалогодержатель вправе приобрести по соглашению с залогодателем заложенное имущество, не относящееся к недвижимым вещам, и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи.

Если соглашение о приобретении имущества залогодержателем не состоялось, не позднее чем через месяц после первых торгов проводятся повторные торги. Начальнаяпродажная цена заложенного имущества на повторных торгах, если их проведение вызвано причинами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, снижается на пятнадцать процентов. При реализации заложенного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, с торгов, проводимых при обращении взыскания на это имущество во внесудебном порядке, соглашением сторон может быть предусмотрено, что, если торги были объявлены не состоявшимися по указанным причинам, повторные торги проводятся путем последовательного снижения цены от начальной продажной цены на первых торгах.

Согласно пункту 5 статьи 350.2 ГК РФ при объявлении несостоявшимися повторных торгов залогодержатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах, если более высокая оценка не установлена соглашением сторон.

С момента получения в письменной форме залогодателем заявления залогодержателя об оставлении имущества за собой залогодержатель, которому движимая вещь была передана по договору залога, приобретает право собственности на предмет залога, оставленный им за собой, если законом не установлен иной момент возникновения права собственности на движимые вещи соответствующего вида.

Если залогодержатель не воспользуется правом оставить за собой предмет залога в течение месяца со дня объявления повторных торгов несостоявшимися, договор залога прекращается (пункт 6 статьи 350.2 ГК РФ).

Таким образом, обращение взыскания на движимое заложенное имущество,если залогодателем являетсяосуществляющее предпринимательскую деятельность лицо, возможнов судебном порядке или во внесудебном порядке (если такой порядок предусмотрен соглашением между залогодателем и залогодержателем).

При обращении взыскания в судебном порядкереализация заложенного имущества осуществляется на основании решения суда путем продажи с публичных торгов. Залогодержатель вправе выступать участником торгов, при выигрыше залогодержателем торгов покупная цена зачитывается в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом.

При обращении взыскания во внесудебном порядке:

- соглашение об этом должно содержать указание на способ (способы) реализации заложенного имущества, стоимость (начальную продажную цену) заложенного имущества или порядок ее определения;

- реализация заложенного имущества может быть осуществлена посредством:

продажи с торгов. Залогодержатель вправе выступать участником торгов, при выигрыше залогодержателем торгов покупная цена зачитывается в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом;

оставления залогодержателем предмета залога за собой, в том числе посредством поступления предмета залога в собственность залогодержателя, по цене не ниже рыночной стоимости (при условии фактического владения залогодержателем предмета залога);

продажи предмета залога залогодержателем другому лицу по цене не ниже рыночной стоимости (при условии фактического владения залогодержателем предмета залога).

В случае объявления торгов несостоявшимися,залогодержатель вправе приобрести заложенное имущество по договору купли-продажи с залогодателем и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом.

В случае объявления повторных торгов несостоявшимися залогодержатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах, если более высокая оценка не установлена соглашением сторон. Залогодержатель приобретает право собственности на предмет залога с момента получения в письменной форме залогодателем заявления залогодержателя об оставлении имущества за собой, при условии передачи вещи залогодержателю, если законом не установлен иной момент возникновения права собственности на движимые вещи соответствующего вида.

Исходя из изложенных норм в описанной Банком в вопросе ситуации право собственности на являющиеся объектом залога автомобили может возникнуть у Банка в результате:

- участия Банка в публичных торгах (при обращении взыскания в судебном порядке) или торгах на реализацию автомобилей (внесудебный порядок) и выигрыша указанных торгов.Покупная цена зачитывается в счет погашения кредита, обеспеченного залогом;

- оставления Банкомавтомобилей за собой на основании договора купли-продажи (в том числе после объявления торгов несостоявшимися) по цене не ниже рыночной стоимости.

Налоговые аспекты обращения взыскания на залоговое имущество.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции пореализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС, налог).

На основании пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Организации признаются плательщиками налога на основании пункта 1 статьи 143 НК РФ.

При этом в силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3[2]настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki