О порядке осуществления расчетов между кредитными организациями, открывшими друг у друга корреспондентские счета

Мнение консультантов.

Согласно статье 28 Закона № 395-1 кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.

Списание средств со счетов кредитной организации производится по ее распоряжению либо с ее согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

В соответствии со статьей 31 Закона № 395-1 кредитная организация осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов - по договоренности между собой; при осуществлении международных расчетов - в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.

Из изложенного следует, что кредитная организация в соответствии с имеющейся лицензией Банка России вправе заключать с другой кредитной организацией договоры, на основании которых вправе:

1) осуществлять операции по размещению и привлечению денежных средств;

2) совершать иные  взаимные сделки, предусмотренные лицензиями;

3) открывать корреспондентские счета ЛОРО и НОСТРО друг у друга и осуществлять расчеты через эти счета. При этом расчеты на территории России осуществляются кредитными организациями в порядке, установленном Банком России, международные расчеты - в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.

В Письме Банка России от 18.08.2009г. №  08-17/4361 указывается, что термин «международные расчеты» не определен федеральными законами Российской Федерации,в связи с чем Банк России считает  возможным «воспользоваться определением термина «трансграничный расчет», выработанным Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов и опубликованным в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах, согласно которому под ним понимается расчет, имеющий место в иной стране, чем та, в которой находятся один или оба контрагента по сделке».

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям, в частности, относятся:

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей^[1], валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг^[2] на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б»);

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «в»).

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьей 11 настоящего Федерального закон^[3], в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

Таким образом, валютным законодательством не установлено ограничений на осуществление между банком – резидентом и банком - нерезидентом трансграничных расчетов ни в валюте Российской Федерации, ни в иностранной валюте, а также заключения сделок по приобретению/отчуждению валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг.

Пунктом 1 статьи 307 ГК РФ закреплено, что в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

В свою очередь, на основании пункта 3 статьи 420 ГК РФ к обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 - 419), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в ГК РФ.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями (статья 309 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Наряду с прекращением обязательства его надлежащим исполнением, предусмотренным статьей 408 ГК РФ, статья 410 ГК РФ предусматривает прекращение обязательства зачетом: обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования^[4]. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

В пункте 11 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020г. №  6 указывается, что «соблюдение критерия встречности требований для зачета предполагает, что кредитор по требованию лица, которое осуществляет зачет односторонним волеизъявлением (активное требование), является должником по требованию, против которого оно зачитывается».

В пункте 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001г. №  65 поясняется, что «статья 410 ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида». На основании указанного судом был сделан вывод, что требования, которые имеют денежное выражение, являются однородными и могут быть зачтены.

Таким образом, если между банками на основании заключенных договоров возникают денежные требования с наступившим сроком исполнения, то соответствующие обязательства сторон могут быть прекращены зачетом этих требований.

Как следует из пункта 4 статьи 5 Закона № 395-1, кредитные организации вправе осуществлять переводы денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (пункт 1 статьи 845 ГК РФ).

Статьей 853 ГК РФ установлен исчерпывающий перечень требований банка к клиенту (в том числе, банку – корреспонденту), которые могут быть прекращены зачетом. Денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета (статья 850) и оплатой услуг банка (статья 851), а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами (статья 852) прекращаются зачетом (статья 410), если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, - в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

В пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999г. № 5 содержится вывод о том, что «применяя статью 853 ГК РФ, необходимо иметь в виду, что договором банковского счета не может быть дополнен перечень встречных требований банка и клиента, в отношении которых в силу пункта 1 названной статьи допускается зачет. Однако в соответствии с данной нормой договором банковского счета может быть исключен зачет и этих требований.

Если договор банковского счета расторгнут, в силу общих положений ГК РФ о зачете (статья 410) может быть применен зачет требований клиента к банку о возврате остатка денежных средств и требований банка к клиенту о возврате кредита и исполнении иных денежных обязательств, срок исполнения которых наступил».

Таким образом,проведение банком зачета требований к счету клиента (в том числе, банка – корреспондента), отличных от перечисленных в статье 853 ГК РФ, главой 45 ГК РФ не предусмотрен.

На основании пункта 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором (пункт 3 статьи 861 ГК РФ).

Согласно статье 862 ГК РФ:

- безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями (пункт 1);

-  стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в пункте 1 настоящей статьи (пункт 2).

Таким образом,  договором корреспондентского счета, заключенным между банками,  устанавливаются возможные формы осуществления безналичных расчетов, осуществляемые путем перевода денежных средств. При этом  пункт 1 статьи 862 ГК РФ содержит закрытый перечень форм расчетов. Иные способы проведения банками – корреспондентами безналичных расчетов (в том числе, без осуществления перевода денежных средств) ГК РФ не предусмотрены.

Из изложенного следует, что:

-  проведение предусмотренных Законом № 395-1 расчетов банков через открытые ими корреспондентские счета  возможно только при соблюдении правил, установленных главой 46 ГК РФ «Расчеты», то есть путем перевода денежных средств в какой – либо из форм, предусмотренных пунктом 2 статьи 862 ГК РФ;

- проведение безналичных расчетов путем зачета денежных требований в общем случае главой 46 ГК РФ не предусмотрено.

Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций (далее по тексту – План счетов) и порядком его применения, установленным Положением № 579-П.

Согласно пункту 3 части I Положения № 579-П кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с Положением № 579-П и иными нормативными актами Банка России. В числе прочего, в учетной политике подлежат обязательному утверждению:

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России; формы регистров бухгалтерского учета по представлению главного бухгалтера кредитной организации, к которым не относятся типовые формы аналитического и синтетического учета, установленные настоящим приложением;

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России.

В соответствии с  частью II Положения № 579-П:

-  на счете 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» осуществляется  учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России (пункт 3.7);

-  на счете  30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» осуществляется учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах (пункт 3.8);

- на счетах 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» учитываются обязательства и требования по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчеты по договорам, на которые распространяется Положение №372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (пункт 4.65). Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.65.3  пункта 4.65 (внебалансовый учет при этом не ведется) (подпункт 4.65.4 пункта 4.65).

Таким образом, учет сделки зачета встречных требований, возникших по договорам, заключенным между банками с активами, поименованными в пункте 4.65 части II Положения № 579-П, осуществляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 47407 Кредит счета 47408  на сумму зачета, без использования счетов 30111, 30114.

Проведение безналичных расчетов через корреспондентские счета банков осуществляется на основании первичных документов (принятых первичных документов – по операциям по счету 30111, проведенных первичных документов и полученной подтверждающей выписки  -  по операциям по счету 30114) путем перевода денежных средств.

Отражение в балансе Банка бухгалтерской записи:

Дебет счета 30111 Кредит счета 30114  без осуществления реального перевода денежных средств, по мнению консультантов, противоречит нормам глав 45 и 46 ГК РФ.

Исключением из правила на основании разъяснений Пленума ВАС РФ является  случай зачета встречных требований банков – корреспондентов при расторжении договор банковского счета. В такой ситуации к требованиям банков могут применяться нормы статьи 410 ГК РФ о зачете, и, по мнению консультантов, указанная выше бухгалтерская запись может быть совершена  без реального перевода денежных средств.

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

3.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

4.             Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki