О порядке формирования резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 611-П.

Мнение консультантов.

Как определено пунктом 1 статьи 307 ГК РФ, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.  Обязательства возникают из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, а также из иных оснований, указанных в ГК РФ (пункт 2 статьи 307 ГК РФ). При установлении, исполнении обязательства и после его прекращения стороны обязаны действовать добросовестно, учитывая права и законные интересы друг друга, взаимно оказывая необходимое содействие для достижения цели обязательства, а также предоставляя друг другу необходимую информацию. Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями (статья 309 ГК РФ). Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ, другими законами или иными правовыми актами (пункт 1 статьи 310 ГК РФ).

Согласно статье 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется, в том числе  путем признания права; возмещения убытков; взыскания неустойки.

Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком) (пункт 1 статьи 927 ГК РФ). Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования (статья 957 ГК РФ).

Договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся: гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая; прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью (пункт 1 статьи 958 ГК РФ). Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 958 ГК РФ).

При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное (пункт 3 статьи 958 ГК РФ).

В целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) обязана создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг, порядок формирования и использования которых устанавливается Банком России. Минимальные размеры резервов (фондов) устанавливаются Банком России. Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) обязана осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, установленном Банком России (части 1, 2 статьи 24 Закона № 395-1).

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и осуществление Банком России надзора за его соблюдением установлен Положением № 611-П, согласно пункту 1.3 которого возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва является риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;

увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва, за исключением требований (условных обязательств кредитного характера) со сходными характеристиками кредитного риска, сгруппированных в соответствии с главой 4 настоящего Положения в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера), классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества. При этом в V категорию качества подлежат классификации элементы расчетной базы, в отношении которых  имеются доказательства, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств (пункт 1.4 Положения № 611-П).

Кредитная организация должна осуществлять оценку риска по элементам расчетной базы резерва на постоянной основе и обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения. Порядок своевременного уточнения ранее вынесенного профессионального суждения должен содержаться во внутренних документах кредитной организации (пункт 1.10 Положения № 611-П). Профессиональное суждение по элементам расчетной базы и формирование (регулирование) резерва должно основываться на следующих принципах (пункт 1.11 Положения № 611-П):

соответствия фактических действий по классификации (реклассификации) элементов расчетной базы и формированию (регулированию) резерва требованиям настоящего Положения и указанных в пункте 1.8 настоящего Положения внутренних документов кредитной организации;

комплексного и объективного анализа всей информации, принимаемой во внимание при классификации (реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании (регулировании) резерва;

своевременности классификации (реклассификации) элементов расчетной базы, формирования (регулирования) резерва и достоверности отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

На основании  пункта 2.4 Положения № 611-П элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60312 и 60314 (в части требований по получению арендной платы по договорам операционной аренды, а также в части перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, работ и услуг, имущественных прав (требований), в том числе полученных по договорам отступного, залога), 60323.

При вынесении профессионального суждения кредитной организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства): финансовое положение контрагента; история и характер деловых отношений с контрагентом; реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в том числе исполнение контрагентом договорных обязательств); наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов; иные факторы (обстоятельства) (подпункт 2.4.1 пункта 2.4 Положения № 611-П).

В силу подпункта 2.4.2 пункта 2.4 Положения № 611-П просроченная дебиторская задолженность (за исключением задолженности по договорам о приобретении имущественных прав (требований) длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.

Наряду с этим пунктом  4.1 Положения № 611-П кредитным организациям предоставлено право  в целях формирования резервов объединять элементы расчетной базы резерва, указанные в пункте 2.4 настоящего Положения, в портфели однородных требований (далее по тексту  - ПОТ). При этом, кредитная организация может формировать резерв по ПОТ, величина каждого из которых (совокупная величина однородных требований, относящихся к одному и тому же контрагенту) не превышает 0,5 процента от величины ее собственных средств (капитала), рассчитанной в соответствии с Положением № 646-П (абзац 2 пункта 4.1 Положения № 611-П).

Согласно пункту 4.2 Положения № 611-П определение расчетной базы и размера резерва по ПОТ осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения в отношении достаточности резерва для покрытия возможных потерь с учетом  приложения 3 к Положению № 590-П.

В силу пункта 4.4 Положения № 611-П элементы расчетной базы резерва с индивидуальными признаками обесценения (наличие которых не позволяет классифицировать элементы расчетной базы резерва в I категорию качества, в том числе если финансовое положение контрагента оценивается хуже, чем хорошее, с учетом требований пунктов 3.3 – 3.5  Положения Банка России № 590-П и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации элементов расчетной базы резерва в соответствии с требованиями абзацев  5 – 13 пункта 1.5, подпункта 2.1.2 пункта 2.1, подпункта 2.3.2 пункта 2.3, подпункта 2.4.2 пункта 2.4 настоящего Положения) оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.

Кредитная организация не вправе включать в портфель (должна исключать из ПОТ[1]) требования к контрагенту  с индивидуальными признаками обесценения, за исключением случаев, предусмотренных абзацами 2 – 12 настоящего пункта.

В частности, на основании абзаца 2 пункта 4.4 Положения № 611-П в отдельные ПОТ с формируемым резервом в размере 100 процентов могут быть включены элементы расчетной базы резерва, указанные в подпункте 2.4.2 пункта 2.4 настоящего Положения, величина которых не превышает 100 000 рублей, а также элементы расчетной базы резерва, в отношении которых выявлены обстоятельства, указанные в  абзаце 7[2] пункта 1.5 настоящего Положения.

Кроме того, абзацем 3 пункта 4.4 Положения № 611-П предусмотрено, что в  случае если ссудная задолженность заемщика или требования к нему (условные обязательства кредитного характера) классифицируются на индивидуальной основе и по ней (ним) имеются индивидуальные признаки обесценения, иные требования к данному контрагенту (условные обязательства кредитного характера) не могут быть включены в ПОТ, за исключением требований к контрагенту (условных обязательств кредитного характера), величина каждого из которых не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (но не более 1 000 000 рублей), и при этом совокупная величина указанных элементов расчетной базы резерва, относящихся к одному и тому же контрагенту, не превышает величину, указанную в абзацах 2 и 3[3] пункта 4.1 настоящего Положения.

Кредитная организация вправе включать в портфель (не исключать из портфеля) требования к контрагенту  величиной до 10 000 000 рублей, относящиеся к субъекту малого и среднего предпринимательства, являющемуся таковым согласно Закону № 209-ФЗ, финансовое положение которого с учетом требований пунктов 3.3 – 3.5  Положения №  590-П оценивается не хуже, чем среднее, и по которым отсутствуют иные индивидуальные признаки обесценения.

Из вопроса следует, что  вероятность не получения от страховой компании возмещения судебных издержек в виде уплаченной при подаче иска государственной пошлины оценена Банком «на индивидуальной основе» как 100-процентная. Обоснование данной классификации Банком в тексте вопроса не раскрыто. Однако, такая классификация может свидетельствовать как о том, что вероятность удовлетворения иска признается Банком ничтожной (спор разрешится не в пользу Банка), так и о том, что Банк вероятнее всего не сможет получить присужденные по иску суммы в силу неудовлетворительного финансового положения или партнерской недобросовестности от страховой компании.

Вместе с тем, в вопросе не уточнено, что является основанием иска к страховой компании – например, несогласие Банка с суммой рассчитанного страхового возмещения; отказ страховой компании в выплате страхового возмещения; несвоевременное (не полное) исполнение обязательства по выплате страхового возмещения; отказ страховой компании в возврате части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования.

По мнению консультантов, если основанием для иска к страховой компании является спор по вопросу о размере причитающегося Банку страхового возмещения, сам по себе факт предъявления такого иска и уплаты государственной пошлины не свидетельствуют о наличии индивидуальных признаков обесценения в отношении дебиторской задолженности страховой компании, как по договору, в рамках которого заявлен иск, так и по иным договорам с этой компанией, если профессиональное суждение о формировании резерва по требованию о возмещение госпошлины в размере 100 процентов обусловлено низкой оценкой шансов Банка выиграть спор.

Одновременно, в случае если иск подан по указанному основанию и профессиональное суждение о формировании резерва под требование о возмещении судебных издержек в виде государственной пошлины в размере 100 процентов обосновано высокой вероятностью неполучения Банком от страховой компании присужденного в связи наличием финансовых проблем (финансовое положение оценивается не лучше, чем среднее) или партнерской недобросовестностью последней, по нашему мнению, требования Банка по всем заключенным с этой компанией страховым договорам следует квалифицировать как имеющие признаки индивидуального обесценения. При этом, Банк вправе не исключать указанные требования из ПОТ, если совокупная величина этих требований составляет не более 0,5 процента от величины ее собственных средств (капитала) Банка (абзац 2 пункта 4.1 Положения № 611-П).

В случае, если основанием для подачи иска является неисполнение страховой компанией договорных обязательств (отказ в выплате / несвоевременная, неполная выплата страхового возмещения или части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования), в том числе обусловленное наличием финансовых проблем (финансовое положение оценивается не лучше, чем среднее) требования Банка по всем договорам страхования, по нашему мнению, должны быть квалифицированы как имеющие индивидуальные признаки обесценения. При этом, Банк вправе не исключать рассматриваемые требования из ПОТ при условии, что совокупная величина указанных требований составляет не более 0,5 процента от величины ее собственных средств (капитала) Банка (абзац 2 пункта 4.1 Положения № 611-П).

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Закон № 209-ФЗ  - Федеральный закон от 24.07.2007г № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

3.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

4.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

5.             Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki