О переносе задолженности на счета просроченных ссуд и определении даты возникновения просроченной задолженности в целях корректного представления информации в бюро кредитных историй

Мнение консультантов.

Для приведенного в тексте вопроса условного примера:

перенос непогашенного своевременно заемщиком долга по кредиту на счета учета просроченной заложенности осуществляется 20.11.2024г.;

в показателе ФЛ_27.1 (ЮЛ_19.1) «Дата возникновения просроченной задолженности», блока 27 (блока 19) «Сведения о просроченной задолженности» основной части кредитной истории субъекта кредитной истории физического лица (юридического лица) указывается дата 21.11.2024г., то есть календарная дата, являющаяся  в соответствии со статьей 191 ГК РФ первым днем течения срока просроченного долга.

Обоснование мнения консультантов.

Кредитная организация обязана в порядке, предусмотренном Законом № 218-ФЗ, представлять всю имеющуюся информацию, необходимую для формирования кредитных историй, в отношении всех заемщиков хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй (часть 6 статьи 30 Закона № 395-1).

В соответствии с частью 2.1 статьи 5 Закона № 218-ФЗ порядок формирования источником кредитной истории сведений, предусмотренных статьей 4 Закона № 218-ФЗ, определен Положением № 758-П, согласно пункту 2 которого источник формирования кредитной истории должен формировать сведения, включая дополнительную информацию, предусмотренные статьей 4 Закона № 218-ФЗ (далее при совместном упоминании - кредитная информация), в соответствии с требованиями, установленными приложением 3 к настоящему Положению.

Источник должен формировать кредитную информацию субъекта - физического лица в соответствии с разделом 2 настоящего приложения, кредитную информацию субъекта - юридического лица - в соответствии с разделом 3 настоящего приложения (пункт 1.1 приложения 3 к Положению № 758-П). По каждому действию (событию), информация о котором входит в состав кредитной истории в соответствии с Законом № 218-ФЗ (далее - событие), источник формирует группу блоков показателей, предусмотренную разделом 5 настоящего приложения для данного события (пункт 1.4 приложения 3 к Положению 758-П).

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (пункт 1 статьи 819 ГК РФ). Если иное не предусмотрено правилами ГК РФ о кредитном договоре  и не вытекает из существа кредитного договора, к  отношениям по кредитному договору применяются правила ГК РФ о договоре займа, (пункт 2 статьи 819 ГК РФ).

В свою очередь в соответствии с пунктом 1 статьи 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заем считается возвращенным в момент передачи его займодавцу, в том числе в момент поступления соответствующей суммы денежных средств в банк, в котором открыт банковский счет займодавца (пункт 3 статьи 810 ГК РФ).

Согласно общим правилам ГК РФ об исполнении обязательств, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого оно должно быть исполнено (в том числе в случае, если этот период исчисляется с момента исполнения обязанностей другой стороной или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором), обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода (пункт 1 статьи 314 ГК РФ). В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условия, позволяющие определить этот срок, а равно и в случаях, когда срок исполнения обязательства определен моментом востребования, обязательство должно быть исполнено в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не предусмотрена законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не вытекает из обычаев либо существа обязательства. При непредъявлении кредитором в разумный срок требования об исполнении такого обязательства должник вправе потребовать от кредитора принять исполнение, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не явствует из обычаев либо существа обязательства (пункт 2 статьи 314 ГК РФ).

Установленный законом, иными правовыми актами, сделкой или назначаемый судом срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить (статья 190 ГК РФ). Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (статья 191 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 194 ГК РФ если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Однако если это действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции.

Продолжительность операционно-учетного цикла за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса (операционный день) кредитной организацией определяется самостоятельно. Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса в сроки, установленные  пунктом 2.2 настоящей части (пункт 1.3 части  III Положения № 809-П).

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерское подразделение, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов (подпункт 1.5.1 пункта 1.5 части III Положения № 809-П).

Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из подразделений Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится по расчетным документам, послужившим основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено договором с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы переводов денежных средств не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счете по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России или на счете по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета (подпункт 1.5.2 пункта 1.5 части III Положения № 809-П).

На основании статьи 5 Закона № 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Пункт 8 статьи 3 Закона № 402-ФЗ определяет факт хозяйственной как сделку, событие, операцию, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

В соответствии с пунктом 2.18 Положения № 605-П при неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по возврату суммы основного долга (ее части) и (или) процентов по финансовому активу сумма задолженности переносится на балансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и (или) просроченных процентов. Просроченная задолженность по основному долгу отражается бухгалтерской записью (подпункт 2.18.1 пункта 2.18 Положения № 605-П):

Дебет счета 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям», или счета 32402 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам», или счетов 45801 - 45817 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (счета по учету просроченной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам)

Кредит счета по учету предоставленных (размещенных) денежных средств.

Одновременно характеристикой счетов 32401 и 32402 предусмотрено, что по дебету этих счетов  отражаются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам, и другими счетами  (пункт 3.61 части II Положения № 809-П. Аналогичное установлено характеристикой счетов  45801 – 45817 по дебету счетов  отражаются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств и другими счетами (пункт 4.67 части II Положения № 809-П).

Из совокупности приведенных выше норм  ГК РФ и Положения № 809-П следует, что для отношений по кредитному договору обязательство заемщика по возврату суммы основного долга / уплате процентов за пользование кредитом считается исполненным в установленный срок, если платеж поступил в кредитную организацию в наличной или безналичной форме до истечения операционного дня, на который приходится установленная кредитным договором дата погашения (последний день установленного кредитным договором периода для погашения). В противном случае обязательство по возврату суммы основного долга по кредиту / уплате процентов за пользование кредитом в установленный договором срок не исполнено.

Как отмечено выше, в соответствии со статьей 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Таким образом, непогашенный в установленную календарную дату долг по кредиту является просроченным по состоянию на начало (0 часов 00 минут) календарной даты, следующей за установленной договором датой  платежа. Соответственно в целях бухгалтерского учета не уплаченный в установленный срок платеж по кредиту является просроченным на начало операционного дня, следующего за операционным днем на который приходится дата платежа по договору. Учитывая это, в бухгалтерском учете неуплаченная заемщиком в срок сумма основного долга / процентов за пользование кредитом должна быть отражена на счетах учета просроченной задолженности в конце операционного дня, на который приходится установленная кредитным договором дата погашения (последний день установленного кредитным договором периода для погашения).

Отметим, что определяя пунктом 3.60^[1] части II Положения № 809-П характеристику счетов учета межбанковских кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, регулятор установил, что при  непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Учитывая изложенное, консультанты считают корректной применяемую Банком учетную политику в части порядка переноса на счета учета просроченной задолженности   платежей по кредиту, неуплаченных заемщиками в установленный кредитным договором срок.

Вместе с тем, как отмечено выше, с точки зрения гражданского законодательства просроченная задолженность по кредиту считается возникшей с 0 часов 00 минут календарной даты, следующей за установленной кредитным договором календарной датой платежа. Из этого исходит Банк России в своих разъяснениях и комментариях по вопросам формирования в соответствии с требованиями Закона № 218-ФЗ и Положения № 758-П в кредитных историях сведений о просроченной задолженности субъекта кредитной истории. Так, в частности в рекомендациях Банка России бюро и источникам кредитной истории в целях повышения качества данных кредитных историй, отмечено, что показатель ФЛ_27.1 (ЮЛ_19.1) «Дата возникновения просроченной задолженности», определяется с учетом того, что датой возникновения просроченной задолженности с учетом положений статьи 191 ГК РФ (если иное не предусмотрено договором займа (кредита) является день, следующий за днем, когда субъект должен был внести платеж в соответствии с условиями договора. В таком случае в день возникновения просроченной задолженности значение показателя ФЛ_28.12 (ЮЛ_20.12) «Продолжительность просрочки» будет равным «1» (пункт 1 Письма от 03.09.2024 № 44-8-1-1/3887).

Таким образом, для приведенного в тексте вопроса условного примера, перенос непогашенного своевременно заемщиком долга по кредиту на счета учета просроченной заложенности осуществляется 20.11.2024г. Одновременно в показателе ФЛ_27.1 (ЮЛ_19.1) «Дата возникновения просроченной задолженности», блока 27 (блока 19) «Сведения о просроченной задолженности» основной части кредитной истории субъекта кредитной истории физического лица (юридического лица) указывается дата 21.11.2024г., то есть календарная дата, являющаяся  в соответствии со статьей 191 ГК РФ первым днем течения срока просроченного долга.

Документы и литература.

1.                  ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.                  Закон № 218-ФЗ - Федеральный закон от 30.12.2004г. № 218-ФЗ «О кредитных историях»;

3.                  Закон № 402-ФЗ - Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

4.                  Положение № 758-П - Положение Банка России от 11.05.2021г. №  758-П «О порядке формирования кредитной истории»;

5.                  Положение № 809-П - Положение Банка России от 24.11.2022г. № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;

6.                  Положение № 605-П – Положение Банка России от 02.10.2017г. № 605-П «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki