Квалификация в целях формирования резервов на возможные потери прав требования лизинговых платежей

Мнение консультантов.

Приобретенные по договору цессии требований к лизингополучателю относятся к элементам расчетной базы резерва, формируемого в соответствии с Положением № 590-П. Оценка кредитного риска по приобретенным правам требования лизинговых платежей  осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным во внутренних документах.

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, а также из иных оснований, указанных в настоящем Кодексе (пункт 2 статьи 307 ГК РФ).

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона (пункт 1 статьи 382 ГК РФ).

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное (пункт 2 статьи 389.1 ГК РФ).

В соответствии со статьей 384 ГК РФ:

- если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты (пункт 1);

- право требования по денежному обязательству может перейти к другому лицу в части, если иное не предусмотрено законом (пункт 2).

Наряду с этим, статьей 388.1 ГК РФ определены особенности уступки будущего требования:

- требование по обязательству, которое возникнет в будущем (будущее требование), в том числе требование по обязательству из договора, который будет заключен в будущем, должно быть определено в соглашении об уступке способом, позволяющим идентифицировать это требование на момент его возникновения или перехода к цессионарию (пункт 1);

- если иное не установлено законом, будущее требование переходит к цессионарию с момента его возникновения. Соглашением сторон может быть предусмотрено, что будущее требование переходит позднее (пункт 2).

В пункте 6 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017г. № 54 разъяснено, что «не является будущим уже принадлежащее цеденту требование, срок исполнения которого не наступил к моменту заключения договора, на основании которого производится уступка, например требование займодавца о возврате суммы переданного займа до наступления срока его возврата. Такое требование переходит к цессионарию по правилу, установленному пунктом 2 статьи 389.1 ГК РФ».

Из изложенного следует, что  договором уступки определяется объем передаваемых цедентом цессионарию прав требования (в том числе, прав требования, срок исполнения которых на установленный договором момент передачи прав еще не наступил). Аналогичный порядок применяется при переуступке новым кредитором приобретенных прав требования третьему лицу.

Касательно уступки прав требования лизинговых платежей. Банк вправе уступить приобретенные у лизинговой компании права требования лизинговых платежей (переуступка прав требования) третьему лицу  в соответствии с нормами главы 24 ГК РФ в объеме, определяемом договором уступки, заключенным с этим третьем лицом, но не превышающем объем приобретенных им у лизинговой компании прав требования. Иными словами, Банк вправе переуступить третьему лицу имеющиеся у него права требования еще не полученных от лизингополучателя лизинговых платежей.

В соответствии с Приложением 1 к Положению № 590-П  на отраженные на балансе Банка приобретенные требования к лизингополучателю распространяются нормы Положения № 590-П, в соответствии с пунктом 1.2 которого классификация ссуд и формирование (уточнение размера) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва, принимаемых уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации (далее по тексту - внутренние документы);

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (уточнения размера) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (кредитный риск по ссуде) (пункт 1.3 Положения № 590-П).

Резерв формируется в отношении требований кредитной организации к заемщику по ссуде, отражаемых на соответствующих балансовых счетах (основной долг). В сумму основного долга не включаются остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, начисленных процентов по ссуде, затрат по сделке (проценты по ссуде), корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансового актива, формирующих в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовую стоимость финансового актива (пункт 1.8 Положения № 590-П).

Согласно пункту 2.2 Положения № 590-П оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляются кредитными организациями самостоятельно на основе профессионального суждения.

Пунктом 2.3 Положения № 590-П установлено, что внутренние документы должны соответствовать требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов по вопросам кредитной политики кредитных организаций и (или) методов ее реализации, а также содержать полный перечень существенных факторов, используемых кредитной организацией при классификации ссуд в соответствии с настоящим Положением. Состав внутренних документов определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований настоящего Положения. В числе прочего, во внутренних документах должны быть определены, в том числе:

-  порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;

- правила (методов, процедур), используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной оценки, а также порядок принятия решения об оценке финансового положения заемщика;

 - система оценки кредитного риска по ссудам, позволяющая классифицировать ссуды (портфели однородных ссуд) по категориям качества, в том числе содержащая более детализированные процедуры оценки качества ссуд и формирования резерва, чем это предусмотрено настоящим Положением.

Таким образом, полагаем, что во внутренних документах Банка должны быть определены и закреплены особенности  применяемых Банком правил (методов, процедур) при оценке кредитного риска по приобретаемым правам требования, в том числе, правам требования денежных средств, вытекающих  из договоров реализации  товаров (работ, услуг). Банку следует осуществлять оценку кредитного риска по приобретенным правам требования лизинговых платежей в соответствии с порядком, утвержденным во внутренних документах.

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г.;

2.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki