Классификация ссудной задолженности, квалифицированной при выдаче в более высокую, чем III категорию качества на основании подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения № 590-П

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 3.14 Положения № 590-П, если с учетом порядка, установленного подпунктом 3.14.3 настоящего пункта, иное не определено уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации, не выше чем в III категорию качества (сомнительные), классифицируются:

- ссуды, предоставленные заемщикам (кроме кредитных организаций) и использованные указанными заемщиками прямо или косвенно (через третьих лиц) на (подпункт 3.14.1):

предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиками от третьих лиц, за исключением ссуд, предоставленных микрофинансовым компаниям, ломбардам, потребительским кооперативам, фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям и использованных заемщиками на предоставление займов субъектам малого предпринимательства и физическим лицам;

приобретение и (или) погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в подпункте 6.2.1 пункта 6.2 и подпункте 6.3.1 пункта 6.3 настоящего Положения, при условии, что указанные лица выпускают эмиссионные ценные бумаги, которые допущены к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, имеющих страновую оценку «1», а также стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, или если финансовое положение лиц, указанных в подпункте 6.3.1 пункта 6.3 настоящего Положения, оценивается как хорошее, а также за исключением случаев, когда заемщик является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;

погашение обязательств других заемщиков перед кредитной организацией, предоставившей ссуду, либо перед другими кредитными организациями (абзац пятый);

- ссуды, возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам - третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие (подпункт 3.14.2).

Вместе с тем, классификация ссуд, указанных в подпунктах 3.14.1 и 3.14.2 пункта 3.14 Положения № 590-П, возможна в более высокую, чем III категорию качества, на основании подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения № 590-П, при соблюдении следующего условия:

- если финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего года оценивается не хуже, чем среднее^[1].

Если кредитная организация воспользовалась предоставленным ей подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения № 590-П правом, то она обязана направить в Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) обоснование^[2] классификации ссуды в более высокую, чем III категорию качества с учетом требований пунктов 1.7, 3.3 – 3.5, 3.7 – 3.10 настоящего Положения. Непредставление указанного обоснования, наличие недостаточного обоснования являются основанием для классификации ссуды не выше, чем в III категорию качества.

В частности, согласно пункту 3.9 Положения № 590-П определение категории качества ссуды (определение степени обесценения ссуды без учета обеспечения по ссуде) в отсутствие иных существенных факторов, используемых при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей 1 настоящего пункта. Ссуда может быть классифицирована в иную категорию качества, чем это предусмотрено таблицей 1 настоящего пункта, при наличии информации об иных существенных факторах. В этом случае кредитная организация принимает решение о классификации ссуды в более низкую или более высокую категорию качества, чем это предусмотрено таблицей 1 настоящего пункта (подпункт 3.9.1).

В силу норм Положения № 590-П: 

- оценка кредитного риска по ссуде осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды (пункт 2.1);

- уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, по отношению к рублю, установленного Банком России, изменением качества обеспечения ссуды осуществляется по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным (подпункт 3.1.4 пункта 3.1). Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется по ссудам, предоставленным юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности (годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций) в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату (подпункт 3.1.5 пункта 3.1);

- финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами, соответствующими требованиям настоящего Положения (пункт 3.2);

- определение категории качества ссуды (определение степени обесценения ссуды без учета обеспечения по ссуде) в отсутствие иных существенных факторов, используемых при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей 1 настоящего пункта (пункт 3.9). Согласно таблице 1 при плохом финансовом состоянии ссуда может быть квалифицирована не выше чем в III – V категорию качества при условии хорошего – неудовлетворительного обслуживания долга соответственно. Кредитная организация при оценке ссуды с учетом иных существенных факторов вправе повысить категорию качества ссуды не более чем на одну категорию качества по сравнению с предусмотренной для ссуды таблицей 1 (подпункт 3.9.3 пункта 3.9);

- внутренние документы должны соответствовать требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов по вопросам кредитной политики кредитных организаций и (или) методов ее реализации, а также содержать полный перечень существенных факторов, используемых кредитной организацией при классификации ссуд в соответствии с настоящим Положением. Состав внутренних документов определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований настоящего Положения. Кредитная организация отражает во внутренних документах, в числе прочего: порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд; порядок принятия и исполнения решений по формированию резерва; порядок использования кредитной организацией иных существенных факторов при определении категории качества ссуд и (или) порядок принятия решения об их использовании; иные не противоречащие настоящему Положению существенные факторы, которые могут повлиять на классификацию ссуд в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения; иные положения (пункт 2.3);

- Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) проверяет обоснованность решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации, принятого в соответствии с пунктом 3.10, подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 и пунктом 3.14 настоящего Положения. При этом Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) требует от кредитной организации, а кредитная организация обязана предоставить необходимую и достаточную информацию, относящуюся к классификации ссуд. Непредставление запрашиваемой информации, представление недостаточной или недостоверной информации являются основанием для классификации ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено решением уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации. Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) при необходимости осуществляет тематическую проверку обоснованности принятия решения по классификации ссуд, указанных в пункте 3.10, подпункте 3.12.3 пункта 3.12 и пункте 3.14 настоящего Положения. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации, Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) предъявляет кредитной организации требование о реклассификации ссуды и (или) о соответствующем уточнении резерва, которое оформляется предписанием (пункт 9.4).

На основании изложенных норм банк обязан проводить оценку кредитного риска по ссуде на постоянной основе и при его изменении уточнять размер резерва по ссуде на первое число месяца, следующего за отчетным.

Принятие уполномоченным органом банка решения о классификации указанных в подпунктах 3.14.1 – 3.14.2 пункта 3.14 Положения № 590-П ссуд в более высокую чем III категорию качества возможно только при условии, что финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего года оценивается не хуже, чем среднее. Соответственно, как только указанное условие перестает выполняться (финансовое положение признано плохим), банк, в нашем понимании, утрачивает указанное в пункте 3.14.3 Положения № 590-П право в связи с тем, что изменились внешние условия, при которых уполномоченным органом банка принималось решение о классификации ссуды в более высокую категорию качества.

Как указано Банком в вопросе, при выдаче в 2017 году кредита^[3] Правлением Банка было принято решение о его классификации в более высокую, чем III категорию качества, на основании пункта 3.14 Положения № 590-П. При этом финансовое положение заемщика оценивалось как хорошее (среднее). По итогам 9 месяцев 2020 года финансовое положение заемщика оценено Банком как плохое, ухудшение финансового положения связано с пандемией короновируса.

В связи с действиями системных факторов, обусловленных распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), Банком России в 2020 году был выпущен ряд информационных писем, в том числе связанных с оценкой кредитного риска в целях применения Положения № 590-П: уполномоченному органу управления кредитной организации было предоставлено право принять решение о неухудшении оценки финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд,  осуществленной на 1 февраля/1 марта 2020 года, по ссудам юридических лиц – заемщиков, финансовое положение и (или) качество обслуживания долга которых ухудшилось в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19). Указанное право предоставлялось в отношении заемщиков - юридических лиц:

- осуществляющих деятельность в сфере железнодорожного транспорта (междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки), прочего сухопутного пассажирского транспорта, автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, водного транспорта, пассажирского и грузового воздушного транспорта, услуг по предоставлению мест временного проживания, туристических агентств; предоставляющих услуги в сфере туризма (Информационное письмо от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20);

- осуществляющих деятельность по аренде и управлению собственным и арендованным нежилым имуществом, деятельность в области искусства, спорта и отдыха и организации конференций, выставок и развлечений, осуществляющих стоматологическую практику, организацию общественного питания и розничную торговлю непродовольственными товарами, предоставляющих образовательные услуги (Информационное письмо от 30.03.2020г. № ИН-01-41/40);

-  на цели строительства многоквартирных домов и иных объектов жилой недвижимости (Информационное письмо от 10.04.2020г. № ИН-03-41/57);

- осуществляющих деятельность автовокзалов и автостанций, вспомогательную деятельность, связанную с воздушным транспортом, деятельность по производству, ремонту и техническому осмотру автотранспортных средств и мотоциклов, оптовой и розничной торговле ими, деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения, стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий, предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты), лизинговую деятельность (Информационное письмо от 14.04.2020г. № ИН-03-41/65);

- осуществляющих деятельность в отраслях, не указанных в информационных письмах Банка России от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20, от 30.03.2020г. № ИН-01-41/40, от 10.04.2020г. № ИН-03-41/57 и от 14.04.2020г. № ИН-03-41/65, - в отношении ссуд, классифицированных не хуже, чем во II категорию качества на 1 марта 2020 года (Информационное письмо от 20.04.2020г. № ИН-03-41/76).

Право предоставлялось в отношении ссуд, классифицированных на указанную дату не хуже, чем во II категорию качества^[4].

При этом информацию о решениях, принятых уполномоченным органом управления кредитной организации, и обоснование решений кредитной организации было рекомендовано направлять в Банк России в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения № 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах». В обоснование решений уполномоченного органа управления кредитной организации было рекомендовано включать документальное подтверждение взаимосвязи ухудшения финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд указанных в информационных письмах заемщиков с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19).

Действие информационных писем распространялось по 30.09.2020г. включительно и в дальнейшем пролонгировалось до 31.12.2020г. При этом, как указывалось в Информационном письме от 24.09.2020г. № ИН-03-41/137, Банк России исходил из того, что резервы на возможные потери по ссудам, в отношении которых до 31 декабря 2020 года включительно было принято решение, будут сформированы кредитными организациям в размере, соответствующем требованиям Положения № 590-П, в срок до 1 апреля 2021 года - по заемщикам (контрагентам) юридическим лицам (за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства).

На основании указанных информационных писем Банк (в лице уполномоченного органа) по заемщику - юридическому лицу, не являющемуся субъектом малого и среднего предпринимательства, был вправе до 31.12.2020г. принять решение о неухудшении оценки финансового положения заемщика, которое ухудшилось после 01.03.2020г. в связи с распространением коронавирусной инфекции, при условии отнесения ссуды по состоянию на 01.03.2020г. не ниже чем во II категорию качества, и, соответственно, не ухудшении категории качества ссуды. Информация об указанных решениях должна была быть доведена до Банка России одновременно с формами отчетности 0409115 и 0409155 в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения № 590-П.

При принятии уполномоченным органом Банка решения о неухудшении финансового положения заемщика в соответствии с информационными письмами Банка России 2020 года, в срок до 01.04.2021г. Банк обязан сформировать резервы на возможные потери согласно требованиям Положения № 590-П.

Следует отметить, что право о непризнании ухудшения финансового положения заемщика в связи с распространением коронавирусной инфекции предусмотрено информационными письмами Банка России, а не Положением № 590-П, в связи с чем, при приведении до 01.04.2021г. резерва на возможные потери в соответствие с требованиями Положения № 590-П, формально не выполняется указанное в подпункте 3.14.1 пункта 3.14 Положения № 590-П условие, и, по нашему мнению, Банк не вправе принимать решение, основываясь на норме подпункта 3.14.1 пункта 3.14 Положения № 590-П.

Вместе с тем, консультанты не исключают того, что оцененное Банком финансовое положение заемщика как плохое в 2020 году (при наличии решения уполномоченного органа о неухудшении финансового положения согласно информационным письмам Банка России 2020 года) будет признано Банком России как соответствующее указанному в подпункте 3.14.3 пункта 3.14 Положения № 590-П условию, и в этом случае Банк вправе принять решение по подпункту 3.14.3 пункта 3.14 Положения № 590-П в 2021 году.

В завершение отметим, что первоначальное, вынесенное в 2017 году в момент предоставления кредита, решение Правления Банка о классификации ссуды в более высокую, чем III категорию качества на основании нормы подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения № 590-П, не может быть признано действующим (актуальным) на текущий момент.

Документы и литература.

1.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

2.             Информационное письмо от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20 – Информационное письмо Банка России от 20.03.2020г. № ИН-01-41/20 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»;

3.             Информационное письмо от 30.03.2020г. № ИН-01-41/40 - Информационное письмо Банка России от 30.03.2020г. № ИН-01-41/40 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»;

4.             Информационное письмо от 10.04.2020г. № ИН-03-41/57 – Информационное письмо Банка России от 10.04.2020г. № ИН-03-41/57 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»;

5.             Информационное письмо от 14.04.2020г. № ИН-03-41/65 – Информационное письмо Банка России от 14.04.2020г. № ИН-03-41/65 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»;

6.             Информационное письмо от 20.04.2020г. № ИН-03-41/76 – Информационное письмо Банка России от 20.04.2020г. № ИН-03-41/76 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»;

7.             Информационное письмо от 24.09.2020г. № ИН-03-41/137 - Информационное письмо Банка России от 24.09.2020г. № ИН-03-41/137 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki