Главная / Консультации / Банковский аудит / Исправление ошибки в выборе балансового счета, допущенной при открытии депозитного счета физическому лицу – резиденту.

Исправление ошибки в выборе балансового счета, допущенной при открытии депозитного счета физическому лицу – резиденту.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

28.06.2019
Вопрос

Описание ситуации.
Клиенту – резиденту при заключении депозитного договора был неправильно открыт л/сч на б/сч 426. После обнаружения некорректного открытия счета с клиентом связывались с целью переоформления договора в связи с изменением номера счета, но клиент отказался переоформлять договор/заключать дополнительные соглашения.

Вопрос.
Будет ли правомерно осуществить перенос остатков средств с б/сч 426 на 423 без оформленных дополнительных соглашений к депозитному договору?
Ответ

Мнение консультантов.

При выявлении  Банком факта неверного открытия лицевого счета,  исправление ошибки может быть осуществлено Банком только после согласования с клиентом  соответствующих изменений договора (переоформления договора/заключения дополнительного соглашения).

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет.

Согласно пункту 1 статьи 836  ГК РФ  договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Такой договор является ничтожным (пункт 2 статьи 836 ГК РФ).

Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором[1] (пункт 1 статьи 834 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 834 ГК РФ к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.

Согласно пункту 1 статьи 846 ГК РФ 1 при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

ГК РФ не содержат норм, определяющих, какие условия являются существенными для договора банковского вклада.  При этом в статье 30 Закона № 395-1 указано, что отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, которые должны содержать данные о:

- процентных ставках по кредитам и вкладам (депозитам);

- стоимости банковских услуг и сроках их выполнения, в том числе сроках обработки платежных документов;

- имущественной ответственности сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей;

- порядке расторжения договора;

-  других существенных условиях.

В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2010г. № Ф03-8951/2010 по делу № А37-580/2010 с учетом норм статьи 30 Закона № 395-1, а также того факта, что к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45 ГК РФ) сделан вывод о том, что условия договора, которыми предусмотрена обязанность клиента по оплате оказанных банком услуг, о размере такой платы, порядке и сроках ее внесения, по признаку относимости к предмету договора являются существенными условиями договора банковского вклада.

Из изложенного следует, что законодательно не закреплена норма о необходимости включения в договор банковского вклада как существенного условия о номере открываемого счета для учета поступивших денежных средств по договору вклада.

Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями, банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов  юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям установлен Банком России в Инструкции № 153-И, согласно пункту 1.2 которой  основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов и сведений, определенных законодательством Российской Федерации, при условии, что в целях исполнения Закона № 115-ФЗ:

проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;

приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 115-ФЗ, когда идентификация бенефициарных владельцев не проводится.

Счета по вкладам (депозитам) открываются соответственно физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств (пункт 2.10 Инструкции № 153-И).

Для открытия физическому лицу - гражданину Российской Федерации счета по вкладу в банк представляются (пункт 5.1 Инструкции № 153-И):

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Для открытия счета по вкладу физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства представляются документы, указанные в пункте 5.1 настоящей Инструкции, а также миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации (пункт 5.2 Инструкции № 153-И).

Согласно пункту 1.3 Инструкции № 153-И изменение номера открытого клиенту лицевого счета может быть обусловлено:

- требованиями законодательства Российской Федерации;

- нормативными актами Банка России

(в частности, вследствие реорганизации клиента или обслуживающей его кредитной организации, изменения порядка ведения бухгалтерского учета, изменения Плана счетов бухгалтерского учета).

            Иных оснований для изменения номера лицевого счета клиента Инструкция № 153-И не содержит.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году (пункт 2.1 части III Положения № 579-П).

В соответствии с пунктом 3.4 части III Положения № 579-П ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни[2] в бухгалтерском учете (далее по тексту - ошибка) может быть обусловлено, в частности:

неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

неправильным применением учетной политики кредитной организации;

неточностями в вычислениях;

неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной жизни;

неправильным использованием информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей;

недобросовестными действиями должностных лиц кредитной организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна кредитной организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.

Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером, за исключением ошибочных бухгалтерских записей, которые оформляются расчетными документами. Главный бухгалтер обязан анализировать информацию, содержащуюся в мемориальных исправительных ордерах, с целью выяснения причин допущенных ошибок и принимать меры по их предупреждению  (подпункт 3.4.4 пункта 3.4 части III Положения № 579-П).

В случае если требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета (пункт 3.5 части III Положения № 579-П).

Как следует из текста вопроса, Банком была выявлена ошибка при открытии лицевого счета для учета денежных средств  по вкладу клиента – физического лица. Номер открываемого лицевого счета указан в депозитном договоре и является одним из его условий (как условие, о котором достигнуто соглашение между сторонами договора). При обращении Банка к клиенту с  просьбой о переоформлении договора/заключении дополнительного соглашения с целью указания верного счета, клиент ответил отказом.

В соответствии с требованиями Положения № 579-П главный бухгалтер Банка должен проанализировать причины возникновения ошибки: если  ошибка выявлена в результате получения новой информации, которая не была доступна Банку на момент заключения депозитного договора (проведения идентификации клиента), то открытие Банком лицевого счета для учета вклада клиента – физического лица на балансовом счете 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» не является ошибкой и исправлению не подлежит; в противном случае (например, если ошибка была совершена в связи с недобросовестными действиями должностных лиц Банка), остаток с лицевого счета, открытого на балансовом счете 426, подлежит  переносу на вновь открытый лицевой счет балансового счета 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц». При этом в депозитный договор должны быть внесены соответствующие изменения.

По вопросу возможности одностороннего изменения номера лицевого счета в отношениях между банком и гражданами - потребителями[3] судами выработан подход, устанавливающий фактический запрет такого переноса.

В Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2014г. № 15АП-4904/2014 по делу № А53-28330/2013 суд  пришел к выводу, что в отношении банковского счета «номер счета позволяет идентифицировать клиента, операции по нему, а также обеспечить учет движения денежных средств в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в кредитных организациях.

На основании положений статей 310[4], 450[5] Гражданского кодекса Российской Федерации одностороннее изменение номера счета законом не допускается».

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20.07.2012г.  по делу № А70-6356/2011 указал, что в отношениях между банком и потребителем  «в силу статьи 310 ГК РФ не допускается одностороннее изменение условий обязательства, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

На основании статей 161[6], 452[7] ГК РФ соглашение об изменении условий договора также заключается в простой письменной форме.

Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон о защите прав потребителей, иные федеральные законы не предусматривают право банка на одностороннее изменение условий договоров, заключенных с гражданами – потребителями.  

Включение в договор условий о возможности изменения в одностороннем порядке условий договора, ведет к ущемлению прав потребителя, поскольку последний лишен права выразить свое согласие на его изменение. Включение в договор условия, содержащего согласие вкладчика на одностороннее изменение договора в будущем, таким согласованием не является. Потребитель фактически лишен возможности ознакомиться с обстоятельствами, обуславливающими основания изменения данных условий. Только законом, а не договором определятся возможность изменения банками в одностороннем порядке условий договора для гражданина-потребителя. …

Довод банка о том, что номер счета не является существенным условием договора и поэтому может быть изменен в одностороннем порядке, признан судами несостоятельным, поскольку статьями 310, 450 ГК РФ запрещено одностороннее изменение любых условий договора, а не только существенных».

В рамках дела № А53-31309/2014, которое стало предметом рассмотрения ВС РФ (Определение ВС РФ от 03.02.2016г. № 308-КГ15-18763) отмечено, что банк в одностороннем порядке не вправе изменять номер счета клиента, а также включать такое условие в договор банковского счета. Указанный спор касался договора банковского вклада, заключенного с физическим лицом, то есть потребителем. Довод банка о том, что данные изменения носят технический характер и не нарушают права вкладчика, поскольку права и обязанности сторон договора банковского вклада не поставлены в зависимость от номера счета клиента судом были отклонены, поскольку, по мнению правоприменителя, в данном случае вне зависимости от характера вносимых изменений в условия договора такое изменение в одностороннем порядке является нарушением действующего законодательства  (Постановление АС  Северо-Кавказского округа от 30.09.2015г. № Ф08-6601/2015 по делу № А53-31309/2014).

ВС РФ неоднократно подтверждал позицию относительно неправомерности одностороннего изменения номера счета в отношении потребителя. (Постановление ВС РФ от 01.06.2016г. № 308-АД16-628 по делу № А53-19933/2015, Постановление ВС РФ от 01.06.2016г. № 308-АД16-614 по делу № А53-19930/2015, Постановление ВС РФ от 15.03.2016г. № 308-АД16-684 по делу № А53-19931/2015).

На основании изложенного приходим к выводу, что при выявлении  Банком ошибки - открытии неверного номера лицевого счета для учета денежных средств, поступивших во вклад физического лица, и указании его в договоре,  исправление ошибки (путем переноса остатка с неверного лицевого счета, открытого на балансовом счете 426, на верный лицевой счет, открытый на балансовом счете 423) может быть осуществлено Банком только после согласования с клиентом  соответствующих изменений договора (переоформления договора/заключения дополнительного соглашения).

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3.             Закон № 115-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

4.             Закон № 2300-1 – Закон Российской Федерации от 07.02.1992г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

5.             Закон № 402-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011г. №  402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

6.             Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;

7.             Инструкция № 153-И  - Инструкция Банка России от 30.05.2014г. №  153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».



[1]Публичным договором признается договор, заключенный лицом, осуществляющим предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, и устанавливающий его обязанности по продаже товаров, выполнению работ либо оказанию услуг, которые такое лицо по характеру своей деятельности должно осуществлять в отношении каждого, кто к нему обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.) (пункт 1 статьи 426 ГК РФ).

[2] В соответствии с пунктом 8 статьи 3 Закона № 402-ФЗ факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. По смыслу данной нормы открытие лицевого счета для учета вклада является фактом хозяйственной жизни.

[3] Потребитель - гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (преамбула Закона № 2300-1).

[4] Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами (пункт 1 статьи 310 ГК РФ).

[5] Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором (пункт 1 статьи 450 ГК РФ).

[6] Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения (пункт 1 статьи 161 ГК РФ):

1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

2) сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки.

[7] Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (пункт 1 статьи 452 ГК РФ).


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел