Исполнение запрета, установленного пунктом 12 статьи 76 НК РФ

Мнение консультантов.

1. Банк обязан в соответствии с пунктом 12 статьи 76 НК РФ проводить проверку наличия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации при открытии каждого депозитного счета. При заключении генерального депозитного договора Банк вправе проводить такую проверку.

2. При изменении предусмотренной договором плавающей процентной ставки не происходит заключения нового договора вклада (депозита), к которому в соответствии с пунктом 1 статьи 846 ГК РФ открывается счет. Как следствие, у Банка не возникает необходимости проводить проверку на наличие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации.

Обоснование мнения консультантов.

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (пункт 1 статьи 420 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

Рамочным договором (договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора (пункт 1 статьи 429.1 ГК РФ). К отношениям сторон, не урегулированным отдельными договорами, в том числе в случае незаключения сторонами отдельных договоров, подлежат применению общие условия, содержащиеся в рамочном договоре, если иное не указано в отдельных договорах или не вытекает из существа обязательства (пункт 2 статьи 429.1 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (пункт 2 статьи 432 ГК РФ). Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 433 ГК РФ.

Одновременно в соответствии с пунктом 2 статьи 433 ГК РФ если в соответствии с законом для заключения договора необходима также передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества (статья 224).

В соответствии с пунктом 1 статьи 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет.

К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада (пункт 3 статьи 834 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 846 ГК РФ при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Договором может быть предусмотрено внесение вкладов на иных не противоречащих закону условиях их возврата (пункт 1 статьи 837 ГК РФ).

На основании пункта 1 статьи 838 ГК РФ банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. При этом если иное не предусмотрено договором банковского вклада, банк вправе изменять размер процентов, выплачиваемых на вклады до востребования (пункт 2 статьи 838 ГК РФ).

В соответствии со статьей 30 Закона № 395-1 отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Таким образом:

-  существенными условиями договора вклада (депозита) являются, в том числе,  сумма вклада (депозита), как предмета договора, срок вклада и процентная ставка;

- при заключении договора вклада (депозита) открывается счет для учета денежных сумм.

По вопросу 1.

Как следует из текста вопроса, Банк заключает с клиентом генеральный договор, предметом которого является договоренность клиента – юридического лица и Банка заключать в дальнейшем в течение срока действия договора  сделки по привлечению Банком депозитов клиента. При этом конструкция указанного договора может быть различной:

1)   в генеральном договоре содержатся существенные условия о суммах, сроках и процентных ставках депозитов, предполагающихся к привлечению в будущем,

или

2)   генеральный договор содержит лишь договоренность сторон о заключении в будущем сделок по привлечению депозитов, без указания существенных условий этих сделок.

В  Определении Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 26.04.2016г. № 45-КГ16-2 содержится вывод о том, что «договор банковского вклада является реальным, то есть считается заключенным с момента внесения вкладчиком денежных средств в банк, что следует из нормативных положений статей 433 и 834 Гражданского кодекса Российской Федерации. Невнесение вкладчиком денежных средств по договору банковского вклада свидетельствует о том, договор не заключен».

На основании изложенного, приходим к выводу, что в первом случае заключение генерального договора не означает заключение депозитного договора, поскольку денежные средства вкладчиком не перечисляются во вклад (депозит).

Во втором случае генеральный договор не может быть признан депозитным договором, поскольку в нем не содержатся  существенные условия, необходимые для согласования в рамках депозитного договора. Указанный договор является по своей юридической сути рамочным договором в понимании статьи 429.1 ГК РФ.

Таким образом, заключение генерального договора не является заключением договора вклада (депозита) и не влечет за собой необходимости открытия счета в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 846 ГК РФ.

Как следует из норм пункта 12 статьи 76 НК РФ, Банк обязан проводить проверку на наличие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации  при открытии ему счетов, вкладов, депозитов. Следовательно, заключение генерального депозитного договора как в первом, так и во втором перечисленном выше случае не влечет необходимости открытия соответствующего счета, и следуя буквальному прочтению пункта 12 статьи 76 НК, Банк не обязан при этом проводить проверку.

Однако, по нашему мнению,  Банку следует предусмотреть проведение проверки наличия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации  и при заключении генерального депозитного договора, поскольку наличие такого приостановления является весомым фактом, влияющим  на принятия Банком решения о возможности подписании такого генерального договора. Также полагаем целесообразным включить в текст генерального депозитного договора положение о том, что Банк освобождается от ответственности при отказе от принятия вклада (депозита) в случае наличия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации на момент заключения конкретной сделки.

Таким образом, Банк обязан в соответствии с пунктом 12 статьи 76 НК РФ проводить проверку наличия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации при открытии каждого депозитного счета. При заключении генерального депозитного договора Банк вправе проводить такую проверку.

По вопросу 2.

Как следует из текста вопроса, условиями депозитного договора  до востребования предусмотрено определение процентной ставки на ежедневной основе (плавающая процентная ставка).

Полагаем, что порядок определения процентной ставки, прописанный в договоре, позволяет каждой стороне договора однозначно рассчитать процентную ставку на основании общедоступных данных. В противном случае, не соблюдается  условия о необходимости согласования сторонами договора  вклада (депозита) размера процентной ставке, как одного из  существенных условии договора вклада (депозита).

Нормами ГК РФ  не устанавливается  обязательность согласования сторонами и указания  в договоре вклада (депозита) исключительно фиксированной процентной ставки. При этом в рассматриваемом случае ежедневное изменение процентной ставки не является по своей юридической природе изменением существенных условий договора и не свидетельствует о заключении нового договора с измененными условиями, поскольку фактически ежедневно исполняется  согласованное с вкладчиком договорное условие о применении плавающей процентной ставки.

Таким образом, при изменении предусмотренной договором плавающей процентной ставки не происходит заключения нового договора вклада (депозита), к которому в соответствии с пунктом 1 статьи 846 ГК РФ открывается счет. Как следствие, у Банка не возникает необходимости проводить проверку наличия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации.

Документы и литература.

1.            ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.            НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ  и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3.            Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki