Департамент банковского аудита по вопросу учета купона по облигациям РЖД

Купонный доход от момента окончания купонного периода до получения подлежит отражению на том же счете, на которым он был первоначально учтен.

 

Согласно статье 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Условиями выпуска облигаций РЖД-7 предусмотрена временная разница между датой окончания купонного периода и датой выплаты купона.

Сроком исполнения обязательств, в данном случае, являются установленные даты выплаты купонного дохода, а именно, 6-й (шестой) рабочий день следующего купонного периода (статья 314 ГК РФ).

 

Для признания процентного купонного дохода предусмотрен особый порядок. Так, в соответствии с пунктом 3.3.4. Приложения № 11 Положения № 302-П начисленный процентный купонный доход признается в качестве процентного дохода при выплате его эмитентом на дату исполнения им своих обязательств по их выплате, то есть в рассматриваемом случае на момент получения купонного дохода от эмитента.  Таким образом, начисленный процентный купонный доход  подлежит отражению на том же лицевом счете «ПКД начисленный» соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства, на котором он и был отражен, до даты фактической выплаты купона эмитентом.

 

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ;

Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;