Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о порядке оформления документов валютного контроля.

Департамент банковского аудита о порядке оформления документов валютного контроля.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

29.01.2010

Вопрос

Клиентом Банка для оформления паспорта сделки (далее по тексту - ПС) был предоставлен Договор, в соответствии с условиями которого предусмотрена поставка с территории Республики Беларусь товара производства Республики Беларусь на территорию РФ. Продавцом товара по Договору является предприятие, код регистрации страны которого, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, отличен от кода Республики Беларусь (далее – иное государство). Данная информация указывается в ПС, в разделе 2 «Реквизиты иностранного контрагента». Раздел 2 заполняется следующим образом. В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента.
В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Таким образом, в разделе I «Ведомости банковского контроля», который формируется на основании данных, содержащихся в ПС, будет отражен код регистрации контрагента по Договору, отличный от кода регистрации Республики Беларусь, то есть иное государство.
Далее для подтверждения поставки товара на территорию РФ, клиентом Банка были предоставлены Товарно-транспортная накладная (далее по тексту – ТТН), СМR, Сертификат происхождения товара. Из предоставленных документов следует, что поставщиком товара является не продавец, заявленный в договоре, а резидент Республики Беларусь. Также из предоставленных документов следует, что иное государство выступает в качестве заказчика (плательщика) поставки товара (данные указаны в ТТН). В предоставленной Справке о подтверждающих документах указан код вида документа - 02 «документ, подтверждающий вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации». Таким образом, эта информация отражается и в разделе III «Ведомости банковского контроля». В свою очередь для подтверждения взаимоотношений между продавцом и поставщиком в Банк предоставлен Агентский договор.
Просим разъяснить правомерно ли будет такое отражение валютной операции в «Ведомости банковского контроля» и не будет ли данная операция противоречить действующему законодательству.

Ответ

Мнение консультантов.

Изложенный в тексте вопроса подход к порядку заполнения полей «Ведомости банковского контроля» соответствует действующему законодательству в области валютного регулирования и валютного контроля.

Рассматриваемая сделка не противоречит действующему законодательству.

Обоснование мнения консультантов.

По сути текста вопроса консультантами сделан вывод, что Банком оформлен паспорт сделки по договору между клиентом Банка и нерезидентом, предусматривающему поставку резидентом Республики Беларусь, действующим на основании агентского договора с нерезидентом, с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации товаров производства Республики Беларусь.

Формируя мнение о соответствии изложенной в тексте вопроса сделки, подхода к заполнению «Ведомости банковского контроля» нормам действующего законодательства, в том числе в области валютного регулирования и валютного контроля, консультанты руководствовались следующим.

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ агентским признается договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципал) юридические или иные действия от своего имени и за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом, по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Из текста вопроса следует, что нерезидент за вознаграждение поручил резиденту Республики Беларусь поставить товар, продавцом которого является нерезидент, на территорию Российской Федерации в пользу клиента Банка. То есть договорные отношения между клиентом Банка и резидентом Республики Беларусь, исходя из представленной в вопросе информации, не возникают.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией № 117-И.

В соответствии с пунктом 3.1 Инструкции № 117-И на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом оформляется ПС.

Приложением 4 к Инструкции № 117-И установлена форма ПС, оформляемого по внешнеторговому контракту, и порядок его заполнения.

Согласно пункту 4 Порядка заполнения ПС:

«В разделе 2 "Реквизиты иностранного контрагента" указывается информация о нерезиденте, являющемся стороной по контракту (кредитному договору) (далее - иностранный контрагент)».

«В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента.

В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира».

Таким образом, как справедливо отмечено в тексте вопроса, в Разделе 2 ПС указывается наименование и цифровой код страны регистрации нерезидента («предприятия код регистрации страны которого в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира отличен от кода Республики Беларусь»).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П «В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности (далее - документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации)».

По общему правилу, установленному статьей 123 ТК РФ, товары подлежат декларированию[1] таможенным органам при их перемещении через таможенную границу, изменении таможенного режима, а также в других случаях, установленных статьями 183, 184, 247, 391 ТК РФ.

Одновременно, согласно пункту 2 статьи 8 ТК РФ, если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

06 января 1995 года между Российской Федерацией и Республикой Беларусь подписано Соглашение о Таможенном союзе между ними. Согласно Соглашению о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь и изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами[2] товары, происходящие из Республики Беларусь, не подлежат декларированию при ввозе в Российскую Федерацию. Согласно названным нормативным документам в отношении товаров, происходящих из Российской Федерации и Республики Беларусь, эти государства образуют единую таможенную территорию. Таможенное оформление указанных товаров при перемещении между Российской Федерацией и Республикой Беларусь не производится, таможенный контроль не осуществляется. Кроме того, согласно Договору о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве, ратифицированному Законом № 55-ФЗ, между Российской Федерацией и Республикой Беларусь отменен таможенный контроль и таможенное оформление.

В соответствии со статьей 9 Соглашения от 24.09.1999г. «Об упрощенном порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых между государствами - участниками Таможенного союза» «Декларирование товаров производится путем подачи в таможенный орган транспортных, либо товаросопроводительных, либо коммерческих и других документов, которые должны содержать сведения, необходимые для таможенных целей».

При ввозе товаров с территории Республики Беларусь на таможенную территорию Российской Федерации таможенные органы согласно Указанию ГТК России № 01-14/1310 обязаны устанавливать статус товаров для таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством России. Статус товаров, происходящих с территории Республики Беларусь, для таможенных целей должен быть подтвержден документами, представляемыми таможенным органам Российской Федерации для подтверждения происхождения товаров из государств - участников СНГ (подпункт «а» пункта 1, пункт 4, Указания ГТК России № 01-14/1310).

При условии подтверждения происхождения товаров из Республики Беларусь в соответствии с пунктом 4 указания их таможенное оформление и таможенный контроль не осуществляется (пункт 5 Указания ГТК России № 01-14/1310).

Документом, подтверждающим происхождение товаров из стран СНГ, в том числе Республики Беларусь, (подлежит предъявлению таможенным органам страны ввоза) согласно пункту 10 Правил определения страны происхождения товаров, утвержденных Решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000г. (далее по тексту – Правила), является сертификат о происхождении товара формы СТ-1[3] (приложение 2, являющееся неотъемлемой частью Правил) или декларация о происхождении товара. Оригинал сертификата происхождения товара представляется вместе с грузовой таможенной декларацией и другими документами, необходимыми для осуществления таможенного оформления (пункт 15 Правил). При этом, в силу пункта 19 Правил товар не считается происходящим из данной страны до тех пор, пока не будут представлены документы и / или сведения, подтверждающие его происхождение.

Из приведенных нормативных актов следует, что при наличии надлежаще оформленного сертификата происхождения товаров из Республики Беларусь таможенное оформление и таможенный контроль не производится вне зависимости от того, является ли продавец товаров (поставщик) резидентом Республики Беларусь.

Учитывая изложенное, правомерным является указание клиентом Банка в Справке о подтверждающих документах кода вида документа 02 «Документ, подтверждающий вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации» при одновременном предоставлении сертификата происхождения товара, свидетельствующего происхождение из Республики Беларусь, товарно-транспортной накладной.

Приведенная в тексте вопроса операция и отражение ее в «Ведомости банковского контроля» в изложенном Банком порядке не противоречит нормам действующего законодательства в области валютного регулирования и валютного контроля.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. ТК РФ – Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003г. № 61-ФЗ;

3. Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве - Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве, ратифицирован Федеральным законом от 22.05.2001г. № 55-ФЗ;

4. Соглашение от 24.09.1999г. «Об упрощенном порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых между государствами - участниками Таможенного союза» - Соглашение от 24.09.1999г. «Об упрощенном порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых между государствами - участниками Таможенного союза», утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.03.2000г. № 201;

5. Соглашение от 06.01.1995г. о Таможенном Союзе – Соглашение от 06.01.1995г. «О Таможенном Союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь»;

6. Правила – Правила определения страны происхождения товаров, утв. Решением Правительств Содружества Независимых Государств от 30.11.2000г.;

7. Указ Президента Российской Федерации № 525 - Указ Президента Российской Федерации от 25.05.95г. № 525 «Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь»;

8. Постановление Правительства Российской Федерации № 583 – Постановление Правительства Российской Федерации от 23.06.95г. № 583 «О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 25.05.95г. № 525 «Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь»;

9. Приказ ГТК России № 443 – Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 07.07.95г. № 443 «Об отмене таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации с Республикой Беларусь»;

10. Указание ГТК России № 01-14/1310 - Указание Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 28.11.96г. № 01-14/1310 «О таможенном оформлении товаров».

11. Положение № 258-П – Положение Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»;

12. Инструкция № 117-И – Инструкция Банка России от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

[1] «Декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации (в том числе в неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации) или иным способом, предусмотренным настоящим Кодексом, в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме сведений о товарах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей» (пункт 1 статьи 124 ТК РФ).

[2] Указ Президента РФ № 525, Постановление Правительства РФ № 583, Приказ ГТК России № 443, Указание ГТК России № 01-14/1310.

[3] Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и выданный органом государства - экспортера, уполномоченным в соответствии с национальным законодательством (пункт 1 статьи 36 ТК РФ, Преамбула к Правилам определения страны происхождения товаров, утвержденных Решением Совета глав правительств Содружества Независимых Государств от 30.11.2000г.)

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел