Департамент банковского аудита по вопросу об отсутствии оснований для включения данных по элементам расчетной базы резерва, определяемым в соответствии с пунктом 2.7 Положения № 283-П, по которым резерв не сформирован, в отчетность по форме 0409115

Мнение консультантов.

Банк правильно понимает, что данные об элементах расчетной базы резервов на возможные потери, определенных в соответствии с требованиями пункта 2.7 Положения № 283-П, по которым резерв не сформирован, не подлежат отражению в отчетности по форме 0409115.

Обоснование мнения консультантов.

Как справедливо упомянуто в тексте вопроса, в пункте 10.1 Порядка заполнения отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее по тексту – Порядок заполнения и форма 0409115, соответственно), установленного Указанием № 2332-У, закреплено, что в разделе 4 «Информация по элементам расчетной базы резервов на возможные потери, предусмотренным пунктом 2.7 Положения Банка России № 283-П» формы 0409115 отражается информация об элементах расчетной базы резервов на возможные потери и сформированных резервах на возможные потери, определенных в соответствии с требованиями пункта 2.7 Положения № 283-П.

Согласно пункту 2.7 Положения № 283-П элементами расчетной базы резерва являются не используемые для осуществления банковской деятельности, предусмотренной статьей 5 Закона № 395-1:

§ недвижимое имущество, в том числе земля;

§ вещи, не относящиеся к недвижимости;

§ вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, объектов недвижимости.

Подпунктом 2.7.3 пункта 2.7 Положения № 283-П зафиксированы ограничения, устанавливающие минимальный размер формируемого резерва по элементам расчетной базы, указанным в этом пункте, определяемый с учетом всех периодов, в течение которых имущество учитывается на балансовых счетах 60406, 60407, 60408, 60409, 60705, 61011 с применением следующих коэффициентов:

§ для активов, учитываемых на балансе от 1 года до 2 лет, - не менее 10%;

§ для активов, учитываемых на балансе от 2 до 3 лет, - не менее 20%;

§ для активов, учитываемых на балансе от 3 до 4 лет, - не менее 35%;

§ для активов, учитываемых на балансе от 4 до 5 лет, - не менее 50%;

§ для активов, учитываемых на балансе 5 лет и более, - не менее 75%.

Иными словами, минимальный размер формируемого кредитными организациями резерва на возможные потери по элементам расчетной базы, обозначенным в пункте 2.7 Положения № 283-П и учитываемым на балансе менее 1 года, регулятором не установлен.

Следовательно, размер резерва на возможные потери по таким элементам расчетной базы определяется кредитными организациями в общем порядке, а именно, в соответствии с пунктом 1.4 Положения № 283-П: путем классификации элементов расчетной базы в одну из пяти категорий качества. В случае классификации элемента расчетной базы в I категорию качества резерв не создается.

В соответствии с пунктом 10.1 Порядка заполнения, по строке 1 раздела 4 формы 0409115 «Активы, учитываемые на балансе до 1 года» отражаются активы, указанные в пункте 2.7 Положения № 283-П, в случае формирования по ним резерва на возможные потери.

Следовательно, в случае, если Банком элемент расчетной базы, стоимость которого отражена на балансовом счете 61011 «Внеоборотные активы» в течение срока менее 1 года, классифицирован в I категорию качества, и, соответственно, в отношении него резерв не создан, то такой актив не подлежит отражению в составе данных, указываемых в разделе 4 формы 0409115.

Из текста вопроса следует, что по требованиям, которые числятся на балансовом счете 61011 менее 1 года, резерв на возможные потери не сформирован. Следовательно, исходя из вышеизложенного, данные по таким требованиям не подлежат отражению в разделе 4 формы 0409115.

Кроме того, пунктом 10.1 Порядка заполнения предусмотрено, что информация об элементах расчетной базы резервов на возможные потери и сформированных резервах на возможные потери, определенных в соответствии с требованиями пункта 2.7 Положения № 283-П, не подлежит отражению в разделах 1 - 3 формы 0409115.

Таким образом, поскольку Порядком заполнения предусмотрено отражение данных об элементах расчетной базы резервов на возможные потери и сформированных резервах на возможные потери, определенных в соответствии с требованиями пункта 2.7 Положения № 283-П, только в разделе 4 формы 0409115, где не отражаются сведения об элементах расчетной базы, по которым не сформирован резерв на возможные потери, информация о таких активах не подлежит отражению в форме 0409115.

Документы и литература.

1. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

2. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

3. Указание № 2332-У - Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki