Департамент банковского аудита по вопросу о порядке заполнения подраздела 3.2 формы 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)».

Мнение консультантов.

Общие правила составления и представления отчетности кредитными организациями в Банк России устанавливаются Указанием № 2851-У.

В соответствии с пунктом 2 Указания № 2851-У кредитные организации представляют отчетность по формам, установленным Банком России, которые подписываются уполномоченными лицами (если отчетность составлена на бумажном носителе) или содержат код аутентификации электронного сообщения (если отчетность составлена в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения.

Кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с перечнем форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Банк России, установленным Приложением 2 к Указанию № 4212-У, а также давать разъяснения по полученной от них информации на основании запросов Банка России и территориальных учреждений Банка России  (пункт 2 Указания № 2851-У).

Согласно пункту 4 Указания № 2851-У при составлении и представлении отчетности в Банк России кредитными организациями должны быть обеспечены своевременность, полнота и достоверность ее представления. В этих целях кредитными организациями должны соблюдаться следующие требования:

- формы отчетности оформляются согласно Приложению к Указанию № 2851-У;

- в формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значений показателей в соответствующей графе (строке) формы отчетности проставляется ноль для числовых показателей и прочерк по символьным показателям (если иное не предусмотрено порядком составления и представления формы отчетности). В случае если форма отчетности содержит только нулевые значения показателей, кредитные организации направляют в Банк России либо сообщение об отсутствии соответствующих значений показателей, либо, в зависимости от порядка составления и представления формы отчетности, не представляют отчетность (представляют отчетность с нулевыми значениями показателей);

- отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей формы отчетности в соответствии с нормативными актами Банка России;

- значения показателей отчетности, представляемые кредитными организациями в Банк России, должны быть сформированы на основе первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 579-П, а также иных документов, предусмотренных законодательством РФ и нормативными актами Банка России;

- в отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость значений показателей отчетного и предыдущего отчетного периода.

Датой представления отчетности на бумажном носителе считается дата фактической передачи ее в Банк России либо дата почтового отправления с описью вложения, обозначенная на штемпеле организации связи. Датой представления отчетности в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации подтверждения о подлинности электронного сообщения (пункт 8 Указание № 2851-У).

Порядок составления и сроки представления в Банк России отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» (далее по тексту – Порядок)  регламентирован в Приложении 1 Указания № 4212-У.

Согласно пункту 1 к Порядку отчетность по форме 0409808  по состоянию на 1 января, сформированная  в соответствии с Указанием № 3054-У и Указанием № 3081-У,  является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах кредитной организации и подлежит раскрытию.

Отчет представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью:

по состоянию на 1 января:

кредитными организациями  - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября:

кредитными организациями (за исключением небанковских кредитных организаций) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В Разделе 3 «Сведения о величине отдельных видов активов, условных обязательств кредитного характера и величине сформированных  резервов на возможные потери» подлежит раскрытию следующая информация:

- о величине резервов на возможные потери по ссудам (Подраздел 3.1);

- сведения об активах и условных обязательствах кредитного характера, классифицированных на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации в более высокую категорию качества, чем это вытекает из формализованных критериев оценки кредитного риска (Подраздел 3.2);

- информация о ценных бумагах, права на которые удостоверяются депозитариями, резервы на возможные потери по которым формируются в соответствии с Указанием Банка России № 2732-У (Подраздел 3.3).

Согласно пункту 5 Порядка в Подразделе 3.2 Отчета приводится информация об активах и условных обязательствах кредитного характера, классифицированных в соответствии с пунктом 3.10, пунктом 3.12.3  и пунктом 3.14.3  Положения № 590-П на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации в более высокую категорию качества, чем это вытекает из формализованных критериев оценки кредитного риска, и сформированных по ней резервах на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 283-П[1].

Специалистами Банка России разработаны единые форматы сбора и обработки информации,  предназначенные для представления кредитными организациями регламентированных форм отчетности в учреждения Банка России. Форматы базируются на технологии программного комплекса «КЛИКО», применяемого при подготовке отчетности кредитными организациями Московского и других регионов. В основе данного программного комплекса лежат  принципы построения отчетных форм в едином  формате передачи данных, а также на основе единой  архитектуры построения файла отчета с определенной   иерархией включения строк информации, с применением определенных единых правил логического контроля данных как внутри формы, так и на межформенном уровне. По мере доработки программного обеспечения или внесения изменения в алгоритм расчета/ контроля или представления информации Банк России производит рассылку обновленных версий данного программного комплекса всем кредитным организациям с приложением письменной информации, поясняющей внесенные изменения и определяющей порядок установки новой версии. При этом в обязательном порядке Банком России доводится контактная информация специалистов, к которым возможно обратиться в случаях некорректной работы программного комплекса или возникновения вопросов со стороны кредитных организаций о технических аспектах составления или заполнения отчетных форм с использованием программы «КЛИКО», а также специалистов Банка России, консультирующих по методологическим вопросам составления отчетных форм.

В состав поставляемого архивного файла с версией программного комплекса для составления  отчета по форме 0409808 в обязательном порядке  включается файл «Control.doc», содержащий основные правила расчета и контроля данных в составе данной формы, а также на уровне межформенного контроля. В соответствии с информацией, содержащейся в данном файле, Банком России определен порядок расчета данных по строкам 4, 6, 8, 9 Подраздела 3.2, а именно:

Графа 4 = Графа 5/ Графа 3 * 100 по каждой строке

Графа 6 = Графа 7/ Графа 3 * 100 по каждой строке

Графа 8 = Графа 6 -  Графа 4  по каждой строке

Графа 9 = Графа 7 -  Графа 5  по каждой строке

Таким образом, при составлении Подраздела 3.2 Отчета по форме 0409808 Банку не следует указывать информацию по каждой ссуде, подлежащей включению по соответствующей строке Подраздела 3.2, а следует указывать общую суммарную величину ссудной задолженности  и суммарную величину соответствующих резервов, отнесенных Банком в соответствующую строку Подраздела 3.2,  а графы 4, 6, 8, 9 заполнять расчетным путем с использованием вышеуказанных формул.

Документы и литература.

1.      Указание № 4212-У - Указание Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

2.      Указание  № 2851-У - Указание Банка России от 16.07.2012г. № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации»;

3.      Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (вступило в силу с 03.04.2017г.);

4.      Указание № 3054-У - Указание Банка России от 04.09.2013г. № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

5.      Указание № 3081-У - Указание Банка России от 25.10.2013г. № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности»;

6.      Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

7.      Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

8.      Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki