Департамент банковского аудита об учете переоценки ценных бумаг при расчете капитала по Положению Банка России № 215-П

Мнение консультантов.

Пунктами 2.1.6. и 3.4. Положения № 215-П установлено, что при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет основного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг», 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг», учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения № 10-78/пз-н, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

Таким образом, Положение № 215-П позволяет учитывать при расчете собственных средств (капитала) суммы остатков на счетах доходов и расходов от переоценки ценных бумаг только в части переоценки, осуществленной по средневзвешенной цене, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с Положением № 10-78/пз-н. Суммы же остатков на счетах доходов и расходов по учету переоценки ценных бумаг, осуществленной по иным методам определения ТСС ценных бумаг при расчете собственных средств не учитываются.

Соответственно, сумма остатков на счетах 70602, 70607 на даты, указанные в примере, согласно Положению № 215-П будет включаться в расчет собственных средств (капитала) Банка в следующем размере:

Дополнительно сообщаем, что Банком России в адресных ответах кредитным организациям высказывается мнение о возможности включения в расчет собственных средств (капитала) остатков на счетах расходов от переоценки, в части отрицательной переоценки, осуществленной по иным методам определения ТСС ценных бумаг. При этом право принятия решения в данном случае находится в компетенции самой кредитной организации.

Обращаем внимание Банка на то, что с 01.01.2014г. согласно пункту 7 Указания № 3093-У показатель собственных средств (капитала), рассчитанный в соответствии с Положением № 215-П, используется исключительно в целях применения статьи 20 Закона № 395-1, Указания № 2005-У и Указания № 1379-У.

В целях определения значений обязательных нормативов, установленных статьей 62 Закона № 86-ФЗ и Инструкцией Банка России № 139-И, а также в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных норм деятельности кредитной организации применяется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, используется величина собственных средств (капитала), определяемая в соответствии с Положением № 395-П (пункт 5 Положения № 395-П).

В соответствии с пунктом 3.1.6. Положения № 395-П при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет базового капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах №№ 70602, 70607, в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется иначе, чем средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения № 10-78/пз-н, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, – иначе, чем средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом), учитываются в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.1 пункта 8 Положения № 395-П, и включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации следующим образом:

§ с 1 января 2014 года - в размере 20 процентов от совокупной рассчитанной суммы каждого из указанных показателей;

§ с 1 января 2015 года - в размере 40 процентов;

§ с 1 января 2016 года - в размере 60 процентов;

§ с 1 января 2017 года - в размере 80 процентов;

§ с 1 января 2018 года - в размере 100 процентов.

То есть, сумма остатков на счетах 70602, 70607 на соответствующие даты 2014 года согласно Положению № 395-П будет включаться в расчет собственных средств (капитала) Банка в следующем размере:

Документы и литература.

1. Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

4. Положение № 215-П – Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

5. Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

6. Указание № 3093-У – Указание Банка России от 25.10.2013г. № 3093-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

7. Указание № 1379-У – Указание Банка России от 16.01.2004г. № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»;

8. Указание № 2005-У – Указание ЦБ РФ от 30.04.2008 № 2005-У «Об оценке экономического положения банков»;

9. Инструкция № 139-И – Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах»;

10. Положение № 10-78/пз-н – Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утв. Приказом ФСФР России от 28.12.2010г. № 10-78/пз-н.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki