Департамент банковского аудита об отражении в депозитарном учете собственных векселей банка, полученных в залог по выданной банковской гарантии без заключения договора хранения

Мнение консультантов.

Пунктом 11.1 Части II Положения № 385-П установлено, что на счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:

§ для хранения и (или) учета;

§ для осуществления доверительного управления;

§ для осуществления брокерских операций;

§ для осуществления иных операций;

§ а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Согласно пункту 11.18 Части II Положения № 385-П счет 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги).

Как следует из вопроса, Банку в залог переданы контрагентом векселя Банка. При этом договор хранения сторонами не оформлялся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358.16 ГК РФ залог документарной ценной бумаги возникает с момента передачи ее залогодержателю, если иное не установлено законом или договором.

Объектами депозитарной деятельности, как это предусмотрено пунктом 2.10 Положения о депозитарной деятельности, определяющего условия осуществления депозитарной деятельности в Российской Федерации, могут являться эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска: бездокументарные, документарные с обязательным централизованным хранением, документарные без обязательного централизованного хранения, и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законодательством формы и порядка.

Пунктом 1 Указания № 292-У в отношении нормы, установленной пунктом 2.10 Положения о депозитарной деятельности, разъяснено, что объектом депозитарной деятельности кредитных организаций могут быть векселя и иные неэмиссионные ценные бумаги, переданные кредитной организации, осуществляющей депозитарную деятельность, ее клиентами на основании депозитарного договора, если проведение депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами предусмотрено утвержденными кредитной организацией условиями осуществления депозитарной деятельности.

Таким образом, по нашему мнению, из вышеизложенного следует, что в случае, если права на указанные в тексте вопроса векселя учитываются Банком в соответствии с заключенным с залогодателем депозитарным договором, векселя подлежат отражению на счете 98070.

Также необходимо учитывать следующее.

Согласно пункту 19 Положения о простом и переводном векселе, если индоссамент содержит оговорку «валюта в обеспечение», «валюта в залог» или всякую иную оговорку, имеющую в виду залог, векселедержатель может осуществлять все права, вытекающие из переводного векселя, но поставленный им индоссамент имеет силу лишь в качестве препоручительного индоссамента.

То есть, права на вексель, переданный Банку в залог, переходят к Банку. Следовательно, поскольку, как было указано выше, пунктом 11.1 Части II Положения № 385-П предусмотрено, что на счетах депо учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве, при наличии проставленного залогового индоссамента на векселе, последний подлежит отражению в депозитарном учете на счете 98070.

Соответственно, при отсутствии депозитарного договора и залогового индоссамента принятый в залог вексель Банка на счетах депо баланса Банка не отражается.

В отношении приема неэмиссионных ценных бумаг на хранение по договору хранения пунктом 2 Указания № 292-У закреплено, что при оформлении Банком с клиентом отношений таким образом депозитарный учет принятых ценных бумаг не ведется, поскольку в силу пункта 2.2 Положения о депозитарной деятельности хранение ценных бумаг, не сопровождающееся учетом и удостоверением прав клиентов на эти бумаги, не является депозитарной деятельностью. Принятые на хранение ценные бумаги отражаются на внебалансовом счете 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения».

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Положение о переводном и простом векселе – Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937г. № 104/1341;

3. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

4. Положение о депозитарной деятельности – Положение о депозитарной деятельности в Российской Федерации, установлении порядка введения его в действие и области применения, утв. Постановлением ФКЦБ РФ от 16.10.1997г. № 36;

5. Указание № 292-У – Указание Банка России от 15.07.1998г. № 292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki