Департамент банковского аудита о включении в расчет норматива Н6 остатка балансового счета 30424

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 4.1 Инструкции № 139-И норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (далее по тексту – норматив Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков (далее по тексту – Крз) к собственным средствам (капиталу) банка.

В пункте 4.2 Инструкции № 139-И поименованы требования, которые наравне с кредитными требованиями подлежат включению в величину Крз, в том числе остатки денежных средств на клиринговых банковских счетах, открытых клиринговым кредитным организациям и (или) кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, в расчетных кредитных организациях в части средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу в качестве коллективного клирингового обеспечения (далее по тексту – ККО[1]).

Одновременно, в силу пункта 4.5 Инструкции № 139-И норматив Н6 не рассчитывается по:

- эмитенту, ценные бумаги которого приняты в качестве обеспечения по кредитному требованию, если сделка заключена с центральным контрагентом, указанным в коде обозначения 8846 Инструкции № 139-И;

- остаткам денежных средств на клиринговых банковских счетах, открытых клиринговым кредитным организациям и (или) кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, в расчетных кредитных организациях в части средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в качестве индивидуального клирингового обеспечения (далее по тексту – ИКО[2]).

Таким образом, Инструкцией № 139-И прямо определен порядок расчета норматива Н6 в отношении средств, размещенных в клиринговой организации с обеспечительной целью:

- по средствам ИКО норматив Н6 не рассчитывается;

- средства ККО включаются в расчет этого норматива.

В то время как пункты 4.2 – 4.6 и 4.8 – 4.11 Инструкции № 139-И определяют состав требований, в отношении которых рассчитывается норматив Н6, пункт 4.7 Инструкции устанавливает порядок включения этих требований в расчет норматива и определения соответствующего коэффициента риска:

«Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера, срочные сделки и производные финансовые инструменты включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска в зависимости от заемщика (контрагента) в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8807, 8847 и 8852. При этом применяется коэффициент риска, установленный в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего заемщика (контрагента).

Кредитные требования участников клиринга к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, указанного в коде 8846, в части коллективного клирингового обеспечения включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска 100 процентов».

Коды обозначения 8807, 8847 и 8852 выделяются тем, что предназначены обеспечить включение некоторых требований в расчет обязательных нормативов с коэффициентами риска, отличными от установленных для общего случая в подпунктах 2.3.1 - 2.3.4 пункта 2.3 Инструкции № 139-И. В частности, код обозначения 8847 устанавливает порядок определения коэффициентов риска по требованиям к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента и удовлетворяющим требованиям кода обозначения 8846, в том числе средств ИКО и ККО, отраженных по счетам 30424[3], 30425[4], 30602[5], 47404[6] и 47408[7]. Заметим, что единственным критерием для включения остатков по указанным счетам в состав кода обозначения 8846 является выполнение в отношении клиринговой организации требований кода, а не цель размещения средств, поэтому состав требований, включаемых в код обозначения 8846, может не исчерпываться суммами ИКО и ККО.

Вместе с тем, в соответствии с описанием кода обозначения 8847 (Приложение 1 к Инструкции № 139-И), он рассчитывается как наименьшая из величин:

- 20 процентов от суммы средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в том числе в качестве ИКО,

либо

- совокупности двух величин: 5 процентов от суммы средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в том числе в качестве ИКО и 1000 процентов от суммы ККО.

Описание кода 8847 сформулировано так, что коэффициенты риска установлены только для средств, включенных в код 8846 и перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. Однако, в совокупности с описанием кода обозначения 8846 можно предположить, что в код обозначения 8847 могут быть включены и другие требования к клиринговой организации в составе средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу.

Таким образом, код обозначения 8847, применяемый при расчете обязательного норматива Н1, определяет коэффициенты риска, в том числе по средствам ККО и ИКО, для которых, в свою очередь, в целях расчета норматива Н6 установлены особые правила:

- ИКО не включается в расчет норматива Н6 (пункт 4.5 Инструкции № 139-И);

- ККО – включается с коэффициентом риска 100 процентов (пункт 4.7 инструкции № 139-И).

В тексте вопроса Банк справедливо отметил, что счет 30424 включен в код обозначения 8847. Однако, сам по себе этот факт не означает, что весь остаток по счету 30424 подлежит учету при расчете норматива Н6. Важно иметь в виду, что:

- остатками по счету 30424, а также по счету учета средств ККО (счет 30425) требования, подлежащие включению в код обозначения 8847, не ограничиваются;

- в соответствии с характеристикой на счете 30224 могут отражаться не только суммы ИКО[8].

Таким образом, остаток на счете 30224:

- в части сумм ИКО, размещенного в клиринговой организации, удовлетворяющей требованиям кода обозначения 8846 – не включается в расчет норматива Н6;

- в остальной части (если таковая имеется) – включается в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска, определенным в соответствии кодом обозначения 8847.

В тексте вопроса Банк справедливо отметил, что в соответствии с пунктом 2.6.1 Алгоритма показатель ОСКр (величина активов, за вычетом сформированного резерва, взвешенных с учетом риска в соответствии с пунктом 2.3 Инструкции № 139-И) не включает остатки по счету 30224. Представляется, что это связано со сложившейся практикой отражения на этом счете только средств ИКО. В то же время, остатки по счетам 30602, 47404 и 47408, также входящие в расчет кода обозначения 8847, там поименованы.

Документы и литература.

1. Закон № 7-ФЗ - Федеральный закон от 07.02.2011г. № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;

2. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

3. Инструкция № 139-И - Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах».

4. Алгоритм - Исходные данных для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций, версия 3.1, действующая при составлении отчетности по состоянию на отчетные даты, начиная с 02.01.2013г.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki