Департамент банковского аудита о порядке расчета кода 8847 в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И

Мнение консультантов.

Статья 24 Закона № 395-1 обязывает кредитные организации соблюдать обязательные нормативы, числовые значения и методика расчета которых установлена Банком России в Инструкции № 139-И.

Согласно пункту 2.1 Инструкции № 139-И норматив достаточности собственных средств (капитала) Н1 (далее по тексту - норматив Н1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования к минимальной величине собственных средств (капитала), необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков. Норматив Н1 определяется как соотношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска.

В частности, в расчет знаменателя норматива Н1 включается значение кода обозначения 8847, исчисленное как наименьшая из величин (Приложение 1 к Инструкции № 139-И):

а) 20% от суммы средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в том числе в качестве индивидуального клирингового обеспечения (абзац 2 описания кода 8847)

либо

б) совокупности двух величин:

5% от суммы средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в том числе в качестве индивидуального клирингового обеспечения (абзац 4 описания кода 8847)

и

1000% от суммы коллективного клирингового обеспечения.

При этом согласно Закону № 7-ФЗ:

- индивидуальное клиринговое обеспечение (далее по тексту – ИКО) - способ обеспечения исполнения обязательств участников клиринга, допущенных к клирингу, и (или) обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и организациям, указанным в пунктах 4 – 7 статьи 19 Закона № 7-ФЗ. Имущество, являющееся предметом ИКО, может использоваться для исполнения указанных обязательств (пункт 2 статьи 2, пункт 1 статьи 23). Передача денежных средств, предназначенных для ИКО, осуществляется путем их зачисления на торговый банковский счет и (или) клиринговый банковский счет. Об этом сказано в пункте 7 статьи 23 Закона № 7-ФЗ;

- коллективное клиринговое обеспечение (далее по тексту – ККО) - способ обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств любого из участников клиринга, в соответствии с которым удовлетворение требований, обеспеченных ККО, в случаях, установленных соглашением о ККО, осуществляется за счет имущества, являющегося предметом ККО. Удовлетворение требований, обеспеченных ККО, осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 23 Закона № 7-ФЗ (пункт 9 статьи 2, пункт 1 статьи 24). ККО формируется клиринговой организацией за счет взносов участников клиринга и иных лиц и учитывается обособленно от ее имущества на клиринговом счете (клиринговых счетах) (пункты 2, 4 статьи 24).

Значение кода обозначения 8847 определяется как сумма кредитных требований, перечисленных в строке кода обозначения 8846, в который, в свою очередь, согласно Приложению 1 к Инструкции № 139-И включаются остатки по счетам (их части) 30424[1], 30425[2], 30602[3], 47404[4], 47408[5], в части кредитных требований:

- участников клиринга к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, качество управления которых оценено Банком России как удовлетворительное в порядке, установленном нормативным актом об оценке качества управления кредитных организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, уставом которого деятельность кредитной организации ограничивается осуществлением функций центрального контрагента и клиринговой деятельностью, информация о которых размещается на официальном сайте Банка России и опубликовывается в «Вестнике Банка России»;

- кредитных организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими активами в части, размещенной брокером у данных центральных контрагентов.

Таким образом, код обозначения 8846 и, соответственно, код обозначения 8847 применяются, если в отношении кредитной организации, осуществляющей функции центрального контрагента, одновременно выполняются условия:

- качество ее управления оценено Банком России как удовлетворительное;

- в соответствии с положениями устава ее деятельность ограничена осуществлением функций центрального контрагента и клиринговой деятельностью;

- информация о ней размещена на сайте Банка России и опубликована в «Вестнике Банка России».

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, 18.10.2013г. Банк России принял решение о признании качества управления ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» удовлетворительным. Информация об этом размещена[6] на сайте Банка России.

Однако, в уставе ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» с учетом изменений и дополнений, размещенных на сайте[7] кредитной организации на момент написания данной консультации, отсутствуют положения, ограничивающие ее деятельность только осуществлением функций центрального контрагента и клиринговой деятельностью, а на сайте Банка России отсутствует информация о соответствии устава ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» требованиям Инструкции № 139-И.

Исходя из изложенного, консультанты приходят к выводу, что применение кодов 8846 и 8847 до внесения соответствующих изменений в устав ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» и появления информации об этом на сайте Банка России и в «Вестнике Банка России» не обосновано.

Из описания кода обозначения 8847 вытекает следующий порядок его расчета:

Код 8847 = минимум (20% * КО; 5%*КО + 1000% * ККО), (1)

где КО - сумма средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в том числе в качестве ИКО.

На наш взгляд, при применении формулы (1) возникает спорный вопрос, связанный с трактовкой порядка расчета показателя КО, а именно с обоснованностью и правомерностью включения сумм ККО в показатель КО.

С одной стороны, исходя из приведенной формулировки, можно предположить, что показатель КО включает в себя суммы любого обеспечения, в том числе средства ККО, которые в соответствии с приведенными выше нормами Закона № 7-ФЗ также обеспечивают исполнение допущенных к клирингу обязательств, но не только Банка, а и любого другого участника клиринга. Однако, из этого предположения следует вывод, что в сумму (5%*КО + 1000% * ККО) показатель ККО входит дважды: в составе первого слагаемого и как второе, самостоятельное слагаемое, что на наш взгляд, не логично.

Кроме того, анализ текста Инструкции № 139-И приводит к выводу, что формулировки описания кодов обозначения в Инструкции № 139-И, содержащие указание «в том числе в качестве индивидуального клирингового обеспечения» означают в целях этой Инструкции исключительно сумму средств ИКО.

Так, в соответствии с описанием кода обозначения 8941, включаемого в расчет норматива Н1 с коэффициентом риска 20%[8], он включает, в частности, «требования участников клиринга (в части средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в том числе в качестве индивидуального клирингового обеспечения): к клиринговым кредитным организациям, к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента (за исключением требований к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, указанных по коду 8846) и к расчетным кредитным организациям». Одновременно, «требования участников клиринга (в части средств коллективного клирингового обеспечения) к клиринговым организациям, к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, не поименованным в коде 8846) (счет (его часть): 30425)» подлежат включению в код обозначения 8851, также учитываемый в целях расчета норматива Н1 (включается в расчет с коэффициентом риска 1000% через код обозначения 8852). Поэтому для того, чтобы избежать «задвоенного» учета средств ККО в клиринговых организациях, не удовлетворяющих требованиям кода обозначения 8846, при расчете норматива Н6 необходимо предположить, что показатель КО не включает суммы ККО.

Насколько известно консультантам, представители Банка России пока не разъясняли и не комментировали порядок расчета кода обозначения 8847.

При подготовке настоящего ответа консультанты проанализировали доступные источники информации о порядке расчета данного кода обозначения в кредитных организациях. Так, специалисты некоторых кредитных организаций придерживаются мнения, что первый из сравниваемых показателей в формуле (1), подлежащий умножению на 20%, включает суммы ККО, а первое слагаемое во втором показателе, умножаемое на 5%, не включает (вариант 1 расчета, приведенный в тексте вопроса). Это мнение обосновывается тем, что во втором слагаемом суммы ККО выделены отдельно в целях умножения на коэффициент 1000%.

На наш взгляд, такие выводы не следуют из норм Инструкции № 139-И, поскольку для описания обоих элементов используется одна и та же формулировка. Мы полагаем, что показатель КО в обоих сравниваемых показателях должен рассчитывать по одному и тому же алгоритму.

Из изложенного следует, что формула (1) может быть переписана в виде:

Код 8847 = минимум (20% * ИКО; 5%*ИКО + 1000% * ККО), (2)

Насколько известно консультантам, среди специалистов кредитных организаций существует также мнение, что код обозначения 8847 принимает значение 20% * ИКО или 5%*ИКО + 1000% * ККО не в зависимости от того, какая из величин меньше, а в зависимости от того, имеется ли у кредитной организации ККО. Иными словами, предполагается, что если у кредитной организации нет ККО, то значение кода обозначения 8847 всегда приравнивается к значению 20% * ИКО, а если имеется ККО, то код обозначения 8847 рассчитывается как сумма 5%*ИКО + 1000% * ККО (вариант 2, приведенный в тексте вопроса) либо по формуле (2). Как правило, эта позиция обосновывается тем, что в описании второго сравниваемого показателя применяется термин «совокупность», который не может применяться при отсутствии ККО.

По мнению консультантов, такие выводы не следуют из норм Инструкции № 139-И. На наш взгляд, термин «совокупность» в описании кода обозначения 8847 следует понимать как «сумма» двух величин, любая из которых с арифметической точки зрения может быть равна нулю, что с точки зрения порядка расчета не принципиально.

Таким образом, на наш взгляд, ни один из предложенных Банком в тексте вопроса вариантов расчета кода 8847 не соответствует описанию этого кода.

По нашему мнению, в ситуации, описанной в тексте вопроса, код 8847 правомерно рассчитывать в следующем порядке:

а) 20%*(30424+47404);

б) 5%*(30424+47404)+1000%*30425.

Код 8847 равен наименьшей из величин, рассчитанных в пунктах «а» и «б».

Документы и литература.

1. Закон № 7-ФЗ - Федеральный закон от 07.02.2011г. № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;

2. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

3. Инструкция № 139-И - Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki