Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
21.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договоры на привлечение клиентов на расчетное обслуживание с агентами.
Предполагается следующий порядок определения вознаграждения агентов:
1. Агент ежемесячно получает вознаграждение в размере некоего процента (например, 3%) от остатка на расчетном счете привлеченного им клиента;
2. Агент получает ежемесячное вознаграждение в размере некоего процента от суммы доходов банка, полученных по тарифам банка от привлеченного клиента в течение месяца  (например, 5% от комиссии, полученной Банком).

Вопрос.
Правомерно ли заключение  договоров на таких условиях с точки зрения разглашения банковской тайны?и с точки зрения возможности признания расходов в налоговом учете?
Подробно
19.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договоры на привлечение клиентов на расчетное обслуживание с агентами.
Предполагается следующий порядок определения вознаграждения агентов:
1. Агент ежемесячно получает вознаграждение в размере некоего процента (например, 3%) от остатка на расчетном счете привлеченного им клиента;
2. Агент получает ежемесячное вознаграждение в размере некоего процента от суммы доходов банка, полученных по тарифам банка от привлеченного клиента в течение месяца  (например, 5% от комиссии, полученной Банком).

Вопрос.
Правомерно ли заключение  договоров на таких условиях с точки зрения разглашения банковской тайны?
Подробно
17.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
По итогам 2016 года Банк в 2017 году выплатил сотрудникам премию за 2016 год в соответствии с внутренними документами и решением Совета директоров. При этом Банк не формировал резерва на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год.

Вопрос.
В каком периоде Банк может отнести данные затраты на себестоимость по налогу на прибыль – в 2016 или в 2017 году?
Подробно
13.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
По итогам 2016 года Банк в 2017 году выплатил сотрудникам премию за 2016 год в соответствии с внутренними документами и решением Совета директоров.

Вопрос.
Должен ли Банк провести эту премию и соответствующие налоги операциями СПОД?
Подробно
11.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал кредит (кредитная линия) физическому лицу на приобретение недвижимости. Кредит выдан путем перечисления денежных средств на расчетный счет клиента, открытый в Банке (б/с 40817).
В соответствии с кредитным договором, в дату подписания кредитного договора, кредитные средства перечисляются на счет аккредитива.
На основании заявления физического лица на открытие аккредитива, денежные средства были перечислены с расчетного счета клиента-физического лица (б/с 40817) на счет аккредитива (б/с 40901), открытого в пользу получателя - юридического лица.
Одновременно аккредитив отражен на внебалансовом счете 90907. Вид аккредитива безотзывный.

Вопросы.
1. Банк рассчитывает показатель КРВ в отношении аккредитива физического лица. Верна ли позиция Банка или показатель КРВ необходимо рассчитывать в отношении получателя средств по аккредитиву – юридического лица?
Какой коэффициент риска (высокий, средний или низкий) следует применить при расчете КРВ?
Банк создает резерв по аккредитиву, оценивая финансовое состояние физического лица, не учитывая средства, депонированные на счете 40901. Процент резервирования по 283-П по условному обязательству (90907) согласно внутренней методике равен % резервирования по ссудной задолженности физического лица. Банк не может минимизировать фактический резерв под 90907 за счет покрытия по аккредитиву, так как не может признать его гарантийным депозитом. Верна ли позиция Банка в отношении того, что покрытие по аккредитиву сформировано за счет средств физического лица?
2. Банк рассчитывает показатель КРВ в отношении аккредитива физического лица? Следует ли в расчет норматива Н6 включать кредит и КРВ по аккредитиву?
Подробно
07.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Тип сделки – обратное РЕПО (Банк покупает ценные бумаги по первой части сделки и продает ценные бумаги по второй части сделки);
Контрагент по сделке – иностранный банк, являющийся бенефициарным собственником возможного дохода;
Ценные бумаги по сделке – процентные облигации российского эмитента;
Платежи Банка в рамках сделки – (а) разовый совокупный платеж в пользу Контрагента по сделке по первой ее части (цена ценных бумаг по первой части сделки) и (б) перечисление полученной до второй части сделки купонной выплаты по облигациям.

Описание ситуации 2.
Тип сделки – купля-продажа на условиях поставки против платежа (т.е. без возникновения каких-либо долговых обязательств у продавца и покупателя друг перед другом);
Предмет сделки – процентные облигации, выпущенные за пределами РФ Министерством Финансов РФ от имени РФ;
Покупатель ценных бумаг – Банк;
Продавец ценных бумаг – иностранная компания (не банк), зарегистрированная в Великобритании (данные по компании присутствуют в справочнике Banker’s Almanac за необходимый период времени), являющаяся бенефициарным владельцем возможного дохода в рамках рассматриваемой сделки купли-продажи.

Вопросы.
1. Возникает ли обязанность удержания налога от источников РФ у Банка иностранному контрагенту при выплате дохода, в том числе НКД?
2. Какие документы необходимо получить для подтверждения резидентства и документы, подтверждающие бенефициарного собственника дохода для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения?
Подробно
04.07.2017
Вопрос:
Вопросы.
1. Правомерно ли относить к внереализационному доходу суммы в соответствии с положительным решением суда, вступившим в законную силу, не зависимо от фактического получения средств? НК РФ определяет это очень обще в ст. 271 (п.1 и п.4 4)), 317 и 250 (п.3).
2. Если ответ на вопрос 1 «да», то подлежит ли такая сумма налогообложению (НДС, налог на прибыль) и в какой момент должен быть уплачен налог (в квартал даты решения суда, в квартал поступления средств – если вдруг поступят, в квартал списания резервов – если перспектив получения средств нет, др опции – если есть)?
3. Решение какой инстанции будет считаться «решением суда, вступившим в законную силу»: суда первой инстанции, суда второй инстанции, апелляции, решение верховного суда, решение суда, куда дело возвращено на повторное расследование и т.п.?
Подробно
03.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время Банк имеет портфель ценных бумаг (высоколиквидные облигации из ломбардного списка ЦБ РФ) на сумму 175 млн.руб. отраженные на счете №503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».
В связи с изменениями намерений по инвестициям (резкий рост котировок и снижения доходностей) Банк планирует провести плавную переклассификацию долговых обязательств «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» (счет №502) и дальнейшей продажей облигаций на организованном рынке ценных бумаг (Московская Биржа).
Плавную переклассификацию планируется осуществлять в незначительных объемах ежедневно/еженедельно (не более 15% от портфеля – установлено в Учетной политике Банка). Подтверждениями намерений по продаже бумаг  будет реестр с биржи выставляемых заявок по рыночным ценам и возможным сделкам.

Вопрос.
Просим озвучить возможные риски для Банка по 385-П от 16.07.2012,  Глава 2 п.2.4.
Подробно
30.06.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору отступного получит от заемщика - физического лица жилые дома и земельные участки. Подписание договора отступного планируется в марте 2017. По отступному подписывается акт приема-передачи (март 2017), затем Банк получает свидетельство о собственности (ориентировочно апрель-май 2017). Планируется первоначально признать объекты как НВНОД.

Вопросы.
Запись: Дт 6190.. Кт счетов по учету обязательств заемщика (Положение № 448-П) осуществляется в дату признания (получения права собственности)? Если да, то какие записи осуществляются в дату подписания акта приема-передачи имущества?
Подробно
28.06.2017
Вопрос:
Вопрос.
Нужно ли отражать в строке 1 формы отчетности 0409125 остатки на счетах 30202 и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России»?
Подробно
27.06.2017
Вопрос:
Вопрос.
Должен ли субординированный кредит, привлеченный Банком до 01 марта 2013г., не содержащий условий пп. 3.1.8.1 и 3.1.8.2 п. 3 Положения № 395-П и подлежащий поэтапному исключению из расчета величины собственных средств в соответствии с порядком, установленным п.п.8.2 пункта 8 Положения № 395-П, с 01 января 2017г. подлежать включению в расчет обязательных резервов?
Подробно
26.06.2017
Вопрос:
Вопросы.
Банк планирует приобрести предметы интерьера (картины). По предварительному договору обозначены как предметы искусства (картины являются оригиналами, но документы экспертизы не являются приложением договора).
Каким образом Банк должен учесть расходы на приобретение подобных предметов интерьера в налоговом учете (учитываемые или не учитываемые расходы при расчете налога на прибыль) так, чтобы это не шло в разрез с нормами законодательства?
Подробно
23.06.2017
Вопрос:
Вопросы.
Банк планирует приобрести предметы интерьера (картины). По предварительному договору обозначены как предметы искусства (картины являются оригиналами, но документы экспертизы не являются приложением договора).
Каким образом Банк должен учесть расходы на приобретение подобных предметов интерьера в бухгалтерском учете (в качестве ОС через амортизацию или по иному) так, чтобы это не шло в разрез с нормами законодательства?
Подробно
22.06.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком приобретены памятные монеты. Номинал отражен на счете 20202, а разница между номиналом и покупной стоимостью отражена на счете 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты». Нужно ли отражать остатки на счете 47415 в отчетности по формам 0409115, 0409125 и 0409127?
Подробно
21.06.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Пример: Банк заключил сделку обратного РЕПО с НКЦ на 1 день. Сумма средств, перечисленных НКЦ, отраженная на б/счете 32202, составляет 100 млн.руб. Сумма ценных бумаг, ОФЗ выпуск 26215, принятых в обеспечение по сделке, отраженная на внеб/счете 91314, составляет 150 млн.руб.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
А) при расчете кодов указанная сделка будет отражена в размере остатка б/счета 32202 по коду 8910 б) (100 млн.руб)?
Б) указанная сделка не включается в расчет кодов: 8987; 8989 ж)?
В) сумма обязательств Банка по полученным ценным бумагам, учтенная на внеб/счете 91314 (150 млн.руб), не отражается в кодах?

Описание ситуации 2.
Пример: Банк заключил сделку обратного РЕПО с НКЦ на 3 календарных дня - с пятницы до понедельника. Сумма средств, перечисленных НКЦ, отраженная на балансовом счете 32203, составляет 150 млн.руб. Сумма ценных бумаг, например, это еврооблигации Alfa Bond Issuance Plc (выпуск входит в Ломбардный список Банка России), принятых в обеспечение по сделке, отраженная на б/счете 91314, составляет 200 млн.руб.

Вопрос 2..
Правильно ли Банк понимает, что:
А) указанная сделка будет включена в размере остатка б/счета 32203 в расчет кода 8910 б) (150 млн.руб) и в расчет кода 8706 (150 млн.руб)?
Б) указанная сделка включается одновременно в расчет кодов 8987 и 8989 ж) в сумме остатка счета 32203 (150 млн.руб)?
В) сумма обязательств Банка по полученным ценным бумагам, учтенная на внеб/счете 91314 (200 млн.руб), не отражается в кодах?

Вопрос 3.
Следует ли Банку отразить по коду 8989 к) ценные бумаги, полученные по сделке обратного РЕПО, по примерам, указанным в Вопросе 1 и 2?
Инструкция 139-И код 8989 «к ценные бумаги, входящие в Ломбардный список Банка России, полученные по сделкам, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, независимо от срока исполнения обязательств банка по указанным операциям (за исключением включенных в код 8972), а также ценные бумаги прочих эмитентов, перечисленных в пункте «е» настоящей графы и в коде 8995, полученные по сделкам, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания (за исключением требований, возникших в результате сделки по приобретению ликвидных финансовых активов, включаемых в состав показателя Лат через пункт «б» кода 8910), при наличии у банка намерения их продать в течение ближайших 30 календарных дней и права в соответствии с условиями указанных договоров их реализации до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже (счет (часть счета) 91314 за минусом остатков по счету (части счета) 91419).»

Описание ситуации 4.
Пример: Банк заключил сделку обратного РЕПО с НКЦ на 7 календарных дней с условием возможности реализации ценных бумаг, полученных в обеспечение, до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже.
В день заключения сделки в бухгалтерском учете и в расчете кодов для обязательных нормативов было отражено:
- на б/счете 32203, средства перечисленные НКЦ, в сумме 150 млн.руб – «прямым счетом» включаются в Н3;
- на внеб/счете 91314, полученные в обеспечение по сделке бумаги ОФЗ (выпуск 26207) в сумме 200 млн.руб.
Банк на следующий день продает полученные по сделке РЕПО бумаги ОФЗ и на балансе возникают обязательства перед НКЦ - б/счет 31503 в сумме 200 млн.руб., взамен обязательств на внеб/счете 91314.

Вопрос 4.
Должен ли Банк включить в расчет кода 8972 до даты расчетов по второй части сделки обратного РЕПО сумму обязательств перед НКЦ в сумме 200 млн.руб, согласно абзаца 4 кода обозначения 8972, или указанный код не используется при проведении подобных сделок?
Абзац 4 кода 8972 Инструкции № 139-И Банка России: «Ценные бумаги, полученные по сделкам, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, а также облигации федерального займа, полученные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 451-ФЗ, включаются в расчет данного кода при наличии в условиях договоров по указанным сделкам возможности их реализации (передачи без прекращения признания по сделкам, совершаемым на возвратной основе) до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже (счет (часть счета) 91314 за минусом остатков по счету (части счета) 91419).»

Описание ситуации 5.
Пример: Банк заключил сделку прямого РЕПО с НКЦ на 3 дня. Сумма средств, полученных от НКЦ и отраженных на б/счете 31503, составляет 100 млн.рублей. В обеспечение по сделке Банк передает ценные бумаги, находящиеся в портфеле «до погашения» - ОФЗ 26215, и учитывает их на б/счете 50318, в сумме 150 млн.руб.
До сделки РЕПО указанные бумаги учитывались на б/счете 50305, и включались Банком в расчет норматива Н4 через код 8724, так как срок их погашения наступит в 2023 году.

Вопрос 5.
Правильно ли Банк понимает, что при заключении сделки прямого РЕПО:
А) указанные ценные бумаги, переданные без прекращения признания, продолжают учитываться по коду 8724?
Б) б/счет 31503 включается прямым счетом в норматив Н3 и не отражается в других кодах в целях расчета нормативов ликвидности?
В) в целях расчета норматива Н1 - сумма средств, полученных от НКЦ в обеспечение по сделке, отражается по коду 8945, а разница между привлеченными средствами (б/счет 31503) и суммой ТСС по ценным бумагам (б/счет 50318),включается в расчет кода 8846?
Подробно
19.06.2017
Вопрос:
В соответствии с п. 5 ст. 214.3 НК РФ для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается: расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной. В соответствии с п. 2 ст. 214.3 НК РФ цены реализации (приобретения) ценных бумаг по обеим частям РЕПО исчисляются с учетом накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения каждой части РЕПО. В соответствии с п. 6 ст. 214.3 НК РФ налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов по операциям РЕПО ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте. В соответствии с п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). В соответствии с п. 10 ст. 214.3 НК РФ датой получения доходов (осуществления расходов) по операции РЕПО является дата фактического исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО с учетом особенностей, установленных пунктами 4 и 5 данной статьи. При этом понятие «курсовая разница» в гл. 23 Кодекса не используется. Соответственно, какая-либо курсовая разница для целей гл. 23 Кодекса не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода. Курс рубля к иностранной валюте учитывается при пересчете в установленном порядке доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, в рубли. Пример: Покупка по первой части РЕПО ценных бумаг клиентом на брокерском обслуживании за 100 долларов (в том числе купон), курс на дату 1 части сделки - 50. Продажа по второй части за 120 долларов (в том числе купон), курс - 60. Вариант 1: НБ = (120-100)*60 = 1200 руб. Вариант 2: НБ = 120*60 – 100*50 = 2200 руб. Вопрос. Каким образом осуществляется расчет предельной суммы расходов по п.6 ст.214.3 НК РФ?
Подробно
16.06.2017
Вопрос:
Банк намеревается в договоры потребительского кредитования физических лиц внести условие, вытекающее из пункта 21 статьи 5 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»:
- отменить начисление договорных процентов на просроченную ссудную задолженность за соответствующий период нарушения обязательств,
- установить неустойку в размере 0,1% от суммы просроченной задолженности за каждый день нарушения обязательств.

Вопрос.
Возникает ли у заемщика-физического лица материальная выгода в соответствии с п.2 ст.212 НК РФ с суммы просроченной задолженности в связи с отменой начисления на нее договорных процентов и начислением неустойки?
Подробно
15.06.2017
Вопрос:
Банком заключена сделка обратного РЕПО на 7 дней с ОФЗ. 1 часть РЕПО отражена в соответствии с п. 8.2.1 Приложения №10 385-П на внебалансовом счете 91314.
На следующий день Банк продал ОФЗ, и отразил продажу в балансе в соответствии с п. 8.2.3 Приложения №10 385-П.
В последующем Банк купил ценные бумаги того же выпуска (до даты исполнения 2-й части РЕПО).

Вопрос.
Правомерно ли будет отразить покупку ценных бумаг в дату исполнения 2-й части сделки РЕПО, а не в дату приобретения ценных бумаг?
Подробно
13.06.2017
Вопрос:
Банк приобрел в собственность автомобиль бывший в употреблении: например, автомобиль BMW 750LI ЧЕРНЫЙ со сроком фактической эксплуатации у бывшего собственника – 20 мес., и установленным сроком 78 мес.
Банк  самостоятельно установил срок полезного использования, основываясь на акте приема-передачи автомобиля (ОС-1) и паспорте транспортного средства с отметками регистрации у бывшего собственника.
При вводе в эксплуатацию данного объекта Банк исходил из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, системы проведения ремонта, а также исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
Банк при вводе в эксплуатацию данного автомобиля определил 3 амортизационную группу со сроком полезного использования 17 мес., и не предусмотрел вариант отнесения данного автомобиля к высшему классу, классу повышенной комфортности. Однако Классификацией не предусмотрено критериев отнесения легковых автомобилей к упоминаемому  «высшему классу» по 5 амортизационной группе.

Вопрос.
Обязан ли Банк при включении легкового автомобиля в ту или иную амортизационную группу, определять класс легкового автомобиля исходя из критериев «Европейской» классификации легковых автомобилей, где модели AUDI, BMW и MERCEDES-BENZ включены в группу F (Luxury cars)?
Подробно
09.06.2017
Вопрос:
В п. 65 Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011г. № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» указано, что «Для исправления ошибок, допущенных при заполнении настоящего раздела, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя».

Вопросы.
1. Кто должен заверить исправления (Председатель Правления или Главный бухгалтер)?
2. Правомерно ли заверение исправлений подписью только Главного бухгалтера, если исправления заверены печатью Банка?
Подробно
07.06.2017
Вопрос:
У Банка на счете 45811 числится просроченная задолженность посредника по погашению долговых обязательств (купонов) по ценным бумаг. При этом, эмитентом ценных бумаг данные обязательства выполнены (денежные средства перечисляются через посредника).

Вопрос.
Учитывая положения п. 3.1.5. и п. 4.9. приложения 10 к Положению № 385-П, по какому Положению ЦБ РФ (№ 254-П или № 283-П) Банк обязан формировать резервы под задолженность посредника?
Подробно
05.06.2017
Вопрос:
В январе 2017г. принята сотрудница, которая является гражданкой Украины.
Для подтверждения статуса резидента РФ в целях налогообложения НДФЛ, нам были предоставлены следующие документы:
- вид на жительство иностранного гражданина  (получен 11.08.2016г.);
- миграционные карты (с отметками о въезде на территорию РФ 27.08.2016г., 13.11.2015г., 28.05.2014г., 30.10.2013г.);
- паспорт гражданина Украины (отметок о пересечении границы нет);
- свидетельство ИНН (получено в РФ 13.08.2014г.);
- СНИЛС (получен в РФ 24.03.2015г.);
- Патент (выдан 30.10.2012г.)
Трудовой книжки нет, официально на территории РФ не работала, не училась.

Вопрос.
Возможно ли на основании предоставленных документов подтвердить статус налогового  резидента РФ для исчисления НДФЛ?
Какие документы будут являться основанием для исчисления количества  дней фактического  нахождения на территории Российской Федерации граждан Украины и других стран, не входящих в ЕЭС,  для  подтверждения  статуса налогового резидента РФ?
Подробно
02.06.2017
Вопрос:
Физическое лицо является участником Банка (10%) и председателем Совета директоров Банка, при этом данное лицо является на 75% собственником фирмы А (Общества с ограниченной ответственностью), которая в свою очередь является на 100% участником фирмы Б (также ООО), предполагаемого заемщика Банка.

Вопрос.
Просим разъяснить не будет ли кредит, выданной фирме Б, в этом случае подпадать под действие норматива Н10.1?
Подробно
25.05.2017
Вопрос:
Cогласноп.4 ст. 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ для налоговых агентов - организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, предусмотрена возможность представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Правомерным ли будет являться исчисление и уплата НДФЛ через реальное структурное подразделение в конкретном муниципальном образовании субъекта РФ, не разбивая его (НДФЛ) по стационарным рабочим местам, ведь НДФЛ в данном случае будет уплачиваться в бюджет того же территориального муниципального образования (с тем же ОКТМО), что и при разбивке по местам учета стационарных рабочих мест?
Правомерным ли будет представление одного консолидированного расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета самостоятельно выбранного обособленного подразделения согласно нормам п.4. ст.83 НК?

Вопрос.
Может ли Банк перечислять НДФЛ в бюджет, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, по месту учета обособленного подразделения, выбранного им в соответствии с нормами пункта 4 ст. 83, и, соответственно, представлять консолидированный расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета указанного обособленного подразделения?
Подробно
22.05.2017
Вопрос:
По договору займа Банк предоставляет Займ (кредитную линию с лимитом задолженности) в драгоценном металле - золото в слитках (далее по тексту - драгоценный металл). Займ (кредитная линия) предоставляется для осуществления производственной деятельности Заемщика в соответствии со Свидетельством о постановке на специальный учет, выданный Министерством финансов РФ Российская государственная пробирная палата.
Банк передает заемщику золото в физической форме путем выдачи из хранилища, что подтверждается подписанием соответствующего Акта. Заемщик обязуется возвратить Банку золото того же рода и качества.
В целях обеспечения по Займу поручитель заключает с Банком договор депозита, номинированный в золоте.
Для учета полученного Займа Банк использует счет Заемщика № 20311А98________.
Возврат Займа осуществляется путем перевода золота с металлического счета Заемщика №20309A98__________, открытого в Банке. При этом слитки, необходимые для погашения займа, Банк приобретает по поручению клиента-заемщика за счет его денежных средств.

Вопрос.
Является ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС, налог) операции займа драгоценными металлами?
Подробно
17.05.2017
Вопрос:
Сотрудникам Банка выданы корпоративные карты для оперативной оплаты товаров, работ и услуг. Данными картами была произведена оплата иностранным компаниям, оказывающим услуги электронно. Среди услуг были приобретены: подписка на библиотеку иностранной литературы для разработчиков ПО - raywenderlich; доступ к системе Intercom, позволяющей упростить взаимодействие с клиентами через чаты, видео-чаты в реальном времени и пр.; jrebel for android, позволяющий менять и переписывать коды для системы android.

Вопросы.
1. Будет ли Банк являться налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость? Как в таком случае рассчитать налоговую базу?
2. Будет ли Банк являться налоговым агентом по налогу на прибыль? Необходимо ли Банку запрашивать сертификат резидентства и подтверждение о фактическом праве/отсутствии права получения дохода, даже если услуги не попадают под перечень доходов, установленных п.1 ст.309 НК РФ? Правомерно ли учесть расходы в числе уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании только инвойсов?
3. Как повлияет на расчет налоговой базы указание в документах, полученных от иностранной организации, «все налоги уплачиваются покупателем самостоятельно»?
Подробно
15.05.2017
Вопрос:
В Банк поступило письмо от Арбитражного Управляющего ООО «ХХХ» (должник Банка) с требованием возвратить принудительно списанные в 2015 году в доходы Банка (кредит счета 70601) проценты в сумме 6 594 682,51 рублей.
Руководство Банка пришло к решению удовлетворить требования по возврату принудительно списанных процентов.

Вопросы.
1. Учитывая то, что отчетность за 2015 год подтверждена аудитором, утверждена годовым собранием акционеров за 2015 год, какими бухгалтерскими записями верным будет отразить возврат средств?
2. Потребуется пересчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2015 год и сдача уточненной декларации?
3. Можно ли не расценивать данный факт, как ошибку в бухгалтерском учете, допущенную в 2015 году, а трактовать как претензионную работу с должником уже в текущем 2017 году?
Подробно
03.05.2017
Вопрос:
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.

Вопросы.
1. Просьба подтвердить правильность выводов о необходимости расчета материальной выгоды у ФЛ от совершения указанных сделок, и в случае положительного ответа, выразить мнение о том, в какой оценке Общество Б должно определить ее размер. Для целей расчета материальной выгоды Общество Б предполагает применить стоимость продажи ценных бумаг по Отчету оценщика или Общество Б вправе применить рыночную стоимость равную оценке Оценщика, уменьшенной на 20%?
2. В том случае, если у Общества Б возникает обязанность по удержанию НДФЛ с материальной выгоды, вправе ли ФЛ (Сотрудник Общества Б) внести в кассу Общества Б всю сумму НДФЛ единовременно для целей перечисления налога в бюджет с одновременной подачей покупателем заявления с просьбой не удерживать налог из заработной платы?
Подробно
27.04.2017
Вопрос:
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.

Вопросы.
Применительно ко всем сделкам купли продажи акций является ли легитимной возможность применения Обществом Б для целей БУ и НУ стоимости, определенной Оценщиком в Отчете от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016, при условии, что дата заключения договора не соответствует ни дате выдачи отчета, ни периоду оценки?
Подробно
25.04.2017
Вопрос:
Общество заключило договор на брокерское обслуживание с иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство в РФ (далее Клиент).
Клиент предоставил:
нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет 23.10.2014 в налоговых органах, заверенную нотариусом 26.11.2016;
уведомление (письмо в произвольной форме) о том, что выплачиваемый Обществом доход относится к постоянному представительству и будет учтен Клиентом при определении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ в порядке, установленном, положениями главы 25 НК РФ.  
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 310 НК РФ Общество не является налоговым агентом по всем видам доходов (в том числе дивидендным и купонным выплатам) в адрес клиента.
При этом, при отсутствии прямой нормы НК РФ, но в соответствии с позицией УФНС РФ по г. Москве, изложенной в Письме от 07.07.2008 № 20-12/064111, Общество обязано отчитываться о выплатах в адрес Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, не смотря на отсутствие обязанности исчисления и удержания налога.

Вопрос.
Просьба подтвердить, что в указанном выше случае Общество – не является налоговым агентом в отношении дивидендов и купонных выплат, полученных Клиентом, а также указать порядок раскрытия информации о доходах данного Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в 2017 году при условии, что такая информация подлежит раскрытию/представлению.
Подробно
18.04.2017
Вопрос:
Банк является залогодержателем недвижимого имущества (Квартиры) по договору залога (договор ипотеки) с физическим лицом по кредитному договору с юридическим лицом-заемщиком по договору. В настоящее время заемщик-юридическое лицо по завершении процедуры банкротства исключен из ЕГРЮЛ.
Решением суда от 23.10.2013 обращено взыскание на квартиру в пользу Банка путем продажи с торгов. Собственник квартиры умер 03.07.2014. В настоящее время правопреемником по судебному решению об обращении взыскания на квартиру стал близкий родственник первичного залогодателя - (по договору ипотеки с банком)  в порядке наследования (далее – его Наследник). При этом владение объектом имущества составляет менее 3 лет на текущую дату. Правопреемство установлено судом 20.10.2015, право собственности на квартиру за наследником не зарегистрировано.
Наследник заключает договор купли-продажи Квартиры с покупателем – физическим лицом, при этом выгодоприобретателем (получателем денежных средств по договору купли-продажи) становится Банк.

Вопросы.
1.    Возникает ли по данному договору купли-продажи объект для уплаты в бюджет НДФЛ? Если да, то с какой стоимости рассчитывается и уплачивается НДФЛ?
2.    Кто по данному договору является плательщиком НДФЛ? Банк или Наследник? Если Банк, то в качестве плательщика НДФЛ по договору или агента?  
Подробно
14.04.2017
Вопрос:
Необходимо ли в случае заключения одновалютной банкнотной сделки со сроком расчетов следующим днем отразить учет требований и обязательств по разделу Г баланса Банка в день заключения указанной сделки?

Пример:
24.11.2016 Банком заключена сделка покупки наличной валюты в размере 10000 китайских юаней. Комиссия составляет 100 китайских юаней. Банк должен перечислить контрагенту 10100 китайских юаней.  Дата безналичных расчетов и поставки наличных средств в кассу Банка 25.11.2016.
Подробно
12.04.2017
Вопрос:
Согласно 448-П бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации о нематериальных активах.
Все операции с объектами нематериальных активов подлежат оформлению первичными учетными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации и учетной политикой кредитной организации (банка).
При выполнении условий, установленных пунктом 3.1 448-П, к нематериальным активам относятся, например, компьютерное программное обеспечение, изобретения, полезные модели, секреты производства (ноу-хау), знаки обслуживания, лицензии, авторские права и другие.
Нематериальные активы могут быть приобретены, а также созданы самостоятельно силами кредитной организации.

Вопросы.
Если в рамках своих должностных и функциональных обязанностей сотрудники занимаются в том числе разработкой, к примеру, компьютерного программного обеспечения, которое в дальнейшем используется в деятельности кредитной организации, то является ли обязанностью банка организация учета такого программного обеспечения в качестве объектов НМА?
Или же затраты на создание компьютерного программного обеспечения силами работников банка могут не выделяться (обособляться), а учитываться в обычном порядке в качестве расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации, т.е. расходов на оплату труда, расходов на уплату страховых взносов и т.п.?
Подробно
24.03.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 448-П Банк определил периодичность проведения переоценки в Учетной политике. В соответствии с Учетной политикой Банка переоценка объектов основных средств, недвижимости ВНОД, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом переоцененная стоимость должна отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
В связи с производственной необходимостью для определения справедливой стоимости недвижимости, включая землю, находящейся в собственности Банка, в ноябре 2016 будут заключены договоры с независимым оценщиком на переоценку всей недвижимости, включая землю.
Результаты переоценки (отчеты оценщика) будут предоставлены в Банк в течение декабря 2016 года, т.е. дата отчета оценщика будет ранее 30.12.2016г.

Вопрос.
Может ли Банк использовать указанные отчеты оценщика в качестве подтверждения справедливой стоимости на конец отчетного года и для отражения переоценки недвижимости на счетах бухгалтерского учета (30.12.2016г. или в период проведения СПОД).
Подробно
22.03.2017
Вопрос:
Банк просит пояснить порядок обложения НДФЛ в соответствии с  п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, компенсационной выплаты сотруднику Банка в размере фиксированной суммы, выплаченной при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового Кодекса РФ. Данная компенсационная выплата предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора.
Подробно
20.03.2017
Вопрос:
Обязан ли банк выплачивать ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, предусмотренные Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110?
Подробно
15.02.2017
Вопрос:
Банк ежемесячно представляет декларации по налогу на прибыль. 30.06.2015 года был закрыт единственный филиал в регионе. Карточка по расчетам с бюджетом по филиалу передана в налоговую по месту учета ГО в качестве крупнейшего налогоплательщика. Банк исполнил свою обязанность и представил по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика отдельную декларацию по ГО за июнь 2015 года и отдельную декларацию аналогично за июнь по закрытому филиалу (с кодом 223) согласно п. 2.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
За последующие после закрытия филиала отчетные периоды, база по налогу на прибыль увеличивалась (поэтому по закрытому филиалу оставалась фиксированной и неизменной также как и доля), соответственно у Банка не возникла необходимость представлять уточненных деклараций по филиалу, или декларации с меньшей базой или измененной долей.
Согласно п. 10.1 и п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль Банк представлял ежемесячно по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика единственную декларацию по ГО с фиксированной долей и базой по филиалу и отдельно заполненным Приложением 5 к Листу 02 (отдельно декларацию по филиалу, которая полностью идентична Приложению 5 к листу 02 декларации по ГО Банк не представлял). Соответственно у налоговых органов была вся необходимая информация по ГО и по закрытому филиалу, так как Банк своевременно представил декларации по ГО с заполненными Приложением 5 к листу 02 по ГО и отдельным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу.

Вопросы.
1. Вправе ли Банк не представлять отдельную декларацию по закрытому филиалу за последующие после его закрытия отчетные периоды, если все необходимые данные содержатся в своевременно представленной декларации по ГО с отдельно заполненным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу?
2. Содержит ли НК РФ или Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль прямые нормы, указывающие на обязанность налогоплательщиков представлять отдельные декларации по закрытому филиалу за все последующие после закрытия отчетные периоды, если база по налогу на прибыль и доля по закрытому филиалу фиксирована и остается неизменной до конца налогового периода?
3. Предусмотрено ли НК РФ привлечение к ответственности в виде штрафа за непредставление отдельных деклараций по закрытому филиалу в то время как декларации по ГО были представлены своевременно со всеми необходимыми данными по ГО и закрытому филиалу?
Подробно
14.02.2017
Вопрос:
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения объектов недвижимости,  находящегося вне местонахождения организации (п.1 ст. 376 НК РФ).
Банк просит разъяснить порядок уплаты и представления отчетности (налогового расчета по авансовым платежам, налоговой декларации) по налогу на имущество в случае выбытия/реализации недвижимости в течение года, а также представления уточненных расчетов за отчетные периоды, предшествующие выбытию.
Подробно
13.02.2017
Вопрос:
Банк принимает решение о списании суммы не взысканной дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя за предоставленные услуги по договору расчетно-кассового обслуживания в связи с закрытием расчетного счета.
Вопросы.
При списании задолженности:
1. Индивидуальный предприниматель, как физическое лицо, получает доход облагаемый НДФЛ?
2. Банк должен подать в налоговые органы сведения о невозможности удержания НДФЛ (форма 2-НДФЛ (признак 2)) по окончании налогового периода, в котором Банк списал задолженность ИП?
Подробно
10.02.2017
Вопрос:
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.

Вопросы.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в бухгалтерском учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии отражается в учете как новая сделка?
Подробно