Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
19.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
Банк намерен  продать недвижимость на условиях рассрочки платежа.
Применяя п. 5 статьи 170 НК РФ, должен ли Банк уплатить НДС по операции  сразу в полном объеме или пропорционально суммам, полученным согласно графику?
Подробно
17.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
Как должен Банк учесть НДС в следующей ситуации?

По существующему кредитному договору (дефолта заемщика еще нет) Банком принят залог (нежилая недвижимость).
Есть вероятность, что при наступлении срока погашения по кредитному договору заемщик вынужденно передаст, а Банк вынужденно примет отступное в виде данной нежилой недвижимости (офисный центр).
Стоимость отступного будет равна величине ссудной задолженности заемщика.

По НДС Банк использует п.5 ст.170 Налогового кодекса (весь полученный НДС перечисляется в бюджет, весь уплаченный НДС относится на расходы и учитывается в расчете налога на прибыль).
Поскольку отступным является офисный центр, Банк не сможет его законсервировать, выгнать оттуда всех арендаторов и, таким образом, вообще не использовать его. Исходя из этого получится, что Банк будет (до последующей реализации данного объекта) сдавать в аренду площади этого офисного центра.
Как Банк должен учесть НДС? По мнению специалистов Банка – при принятии отступного отнести входной НДС на расходы и учесть его в расчете налога на прибыль, а при последующей реализации отступного – весь полученный НДС перечислить в бюджет.
Хотя, если бы данное отступное не использовалось Банком для сдачи в аренду, то при получении отступного входной НДС можно было бы учесть в стоимости имущества, а при последующей реализации отступного – заплатить в бюджет НДС, полученный только с межценовой разницы.
Подробно
15.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что для расчета отложенного налога бухгалтерская база равна остатку на счете 60305 на конец отчетного периода, представляющего собой начисленные отпуска за вычетом выплаченных в  период с 01.01.2016г. по отчетную дату?
Налоговая база выражается в сумме  расходов по фактически оплаченным  отпускам, учтенным в налоговой базе по налогу на прибыль. За какой период должны учитываться расходы по налоговой базе в части  фактически оплаченных отпусков: за период с 01.01.2016г. по отчетную дату – вариант 1, либо с начала текущего налогового периода, например, с 01.01.2017г. по отчетную дату – вариант 2? При расчете по варианту 2 периоды выборки данных, участвующих в расчете, не могут быть признаны  сопоставимыми.
Аналогичный вопрос возникает по расчету отложенного налога по страховым взносам по накапливаемым отпускам на счетах 60335.
Подробно
11.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения Банк применяет режим налогообложения НДС, предусмотренный п.5 ст.170 НК РФ, в соответствии с которым включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная Банком по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Согласно п.14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Согласно п.8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
При этом исключений для организаций, применяющих положения п.5 ст.170 НК РФ, не предусмотрено.
С учетом указанных положений, а также в связи с позицией Минфина, изложенной, в частности, в Письмах от 20 мая 2015г. № 03-07-05/28920, от 16 февраля 2017г. № 03-07-05/8702, просим высказать вашу позицию по необходимости формирования авансовых счетов-фактур Банком, в частности, при оказании услуг по аренде сейфовых ячеек со стопроцентной предоплатой клиентом.
Подробно
09.01.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в 2015 году открыт счет индивидуальному предпринимателю.
В 2016г индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность.
В 2017году в банк поступило решение о приостановление операций по счету физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя в 2016 году за непредоставление налоговой декларации.
На счете есть остаток денежных средств. Пунктом 11 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банках в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями не предусмотрено.
Согласно письму Министерства Финансов от 24 ноября 2015г. № 03-02-07/1/68233 утрата силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является основанием прекращения действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. При этом принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам указанного физического лица не требуется.
Однако, в письме Министерства Финансов от 24 июля 2012г. № 03-02-07/1-187 содержится противоположное мнение ведомства.

Вопросы.
1. Вправе ли инспекция по налогам и сборам в 2017г. выносить решение о приостановлении операций по счету лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя в 2016г. за не предоставление налоговой декларации за период, когда это лицо являлось индивидуальным предпринимателем?
2. Вправе ли банк исполнить поручение клиента о переводе денежных средств со счета при наличии решения о приостановлении операций по счету за не предоставление налоговой декларации при условии, что статус ИП клиентом утрачен?
Подробно
29.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Операции по счету клиента приостановлены за непредоставление налоговой декларации, имеется остаток денежных средств на расчетном счете.
Клиент на основании ст. 45 НК РФ хочет оплатить налоги за 3 лицо.
Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы от 05.09.2016г. и от 13.07.2016г. (в приложении к запросу) при наличии решения о приостановлении по счетам налогоплательщика в банке и отсутствии документов по требованиям о перечислении платежей, предусмотренных 1, 2, 3, 4, а также 5 очередям возможно списание средств по расчетным документам налогоплательщика, предусматривающим уплату налога в добровольном порядке.

Вопрос.
Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету и отсутствии документов по требованиям о перечислении платежей, предусмотренных 1, 2, 3, 4,а также 5 очередям списать денежные средства со счета клиента в счет уплаты налогов клиентом за 3 лицо?
Подробно
21.12.2017
Вопрос:
Согласно Договору комиссии об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг и поручений клиента на совершение сделок с ценными бумагами  на счет Депо клиента были зачислены акции различных эмитентов. В июле 2016 года Банку, как номинальному держателю, были перечислены дивиденды по акциям клиента. Суммы перечисленных дивидендов в полном объёме были зачислены на брокерский счет клиента 30601 без удержания налога в размере 13%.  
Согласно пп.1 п.7 ст.275 НК РФ депозитарий – является налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций. Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций осуществляется депозитарием в порядке, установленном  п.5 ст.275 НК РФ и пп.2 п.3 ст.284 НК РФ.
В случае с клиентом дивиденды были перечислены клиенту, без удержания налога с брокерского счета 30601 на расчетный счет клиента 40702.

Вопросы.
1) Должен ли Банк в сложившейся ситуации предпринять меры по устранению вышеописанного нарушения.
2) Если должен, то какими проводками в балансе Банка это должно быть осуществлено (просим детально указать корреспонденцию счетов), если принципиальное решение на возврат налога с суммы выплаченных дивидендов от клиента получено.
3) Необходимо ли исправление данной ситуации отразить в налоговой декларации, и если необходимо, то в каком отчетном периоде?
4) Возможные негативные последствия для Банка?
Подробно
19.12.2017
Вопрос:
Вопрос.
Определение кредитного досье и требования к оформлению содержащихся в нем документов на законодательном уровне не закреплены. Можно ли формировать и хранить кредитные досье заемщиков Банка в электронном формате? При ведении Банком кредитного досье в электронном виде, каким способом должен быть обеспечен доступ к информации аудиторам, Банку России и т.д. в соответствии с п.3.1.3 Положения 590-П?
Подробно
15.12.2017
Вопрос:
Вопрос.
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения недвижимого имущества. По состоянию на 01.01.2017г. объект учитывался на балансе Банка в составе счета 60401 «Основные средства (кроме земли)». Согласно нормам закона субъекта «О налоге на имущество организаций» и «Перечня объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость», в 2017 году объект недвижимого имущества облагается по кадастровой стоимости  (пп.1 п.1 ст. 378.2 НК РФ). 17.01.2017г. актив переведен на учет в составе счета 61907 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости».
На основании изложенного просим дать ответ по корректности расчета налога в 2017г., исходя из кадастровой стоимости объекта. При этом, как в налоговом расчете отразить период нахождения объекта в составе основных средств (ст. 374 НК РФ)?
Подробно
13.12.2017
Вопрос:
Вопросы.
1. Кто на основании имеющейся практики работы налоговых органов, судебной практики может (должен) является субъектом привлечения к административной ответственности за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган?
2. Может (должен)  ли таким лицом выступать сотрудник налоговой службы, за которым в должностных обязанностях предусматривается функция представления отчётности?
3. Может ли таким лицом выступать сотрудник организации, нарушение должностных обязанностей которого  привели к невозможности исполнения налоговым работником Банка функциональных обязанностей по отчетности?
В качестве примера для рассмотрения вопроса:  если подразделение, сопровождающее учет операций с имуществом, некорректным образом отразило операции, либо подразделение, сопровождающее  операции с имуществом, несвоевременно представило  документы в бухгалтерию, в результате чего возникло нарушение в факте отражения хозяйственного  события, как следствие,  нарушение срока представления отчетности по имущественным налогам,  основу которых для расчета составляют данные бухгалтерского  учета.
Подробно
11.12.2017
Вопрос:
Вопросы.
1. Должна ли строка 1 «Всего активов, в том числе» Таблицы «Сведения об обремененных и необремененных активах» Указания № 3081-У (далее по тексту - Таблица) быть равна строке «Всего активов» отчетности по форме 0409806? При этом сумма строки 1 «Всего активов, в том числе» не должна быть равна сумме строк 2-9 Таблицы, либо строка 1 «Всего активов, в том числе» должна быть равна сумме строк 2-9, по которым отражаются активы в рамках сведений об обремененных и необремененных активах?
2. Строки 6 «Ссуды, предоставленные юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями» и 7 «Ссуды, предоставленные физическим лицам» Таблицы отражаются с учетом или без учета резервов?
3. В строке 8 «Основные средства» Таблицы указываются только основные средства (60401-60414)?
Подробно
07.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком разработана программа лояльности (программа является публичной офертой). Программа предусматривает следующие условия: в случаях оплаты товаров и услуг картами Банка в торгово-сервисных предприятиях, клиентам Банка выплачивается cash –back (размер составляет 3% от потраченной суммы, но не превышает 2 000 рублей в месяц). Все выплаты осуществляются согласно утвержденным Банком правилам.
Суть cash – back состоит в том, что Банк выплачивает клиентам вознаграждение за счет части комиссии, получаемой от платежной системы в виде interchange. Платежная система в свою очередь получает указанную комиссию от торгово-сервисных предприятий при оплате их услуг клиентами посредством пластиковых карт Банка.
Выплаты сash - back Банк осуществляет с расходного счета (счет 70606).

Вопросы.
1. Кем в данной ситуации в целях исполнения п. 68 ст. 217 НК является сотрудник?
2. Являются ли выплаты сотрудникам по cash – back доходом, подлежащим обложению НДФЛ?
3. Также правила содержат фразу: «программа адресована всем заинтересованным лицам на определенных условиях» (не все клиенты – держатели карт могут участвовать в Программе, необходимо соблюсти условия). Не противоречит ли это условиям публичности в целях исполнения п. 68 ст. 217 НК РФ?
Подробно
05.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве депозитария осуществляет выплату дивидендов. На практике встречаются ситуации, когда дивиденды для выплаты приходят после смерти физического лица – налогоплательщика. При этом открывается наследственное дело.
В соответствии с пп.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1176 ГК РФ в состав наследства участника акционерного общества входят принадлежавшие ему акции. Наследники, к которым перешли эти акции, становятся участниками акционерного общества.
На основании пункта 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Наследники, получившие акции в результате универсального правопреемства, при наследовании одновременно получают право требовать выплаты объявленных дивидендов по ним в порядке статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Одновременно следует учитывать, что в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Вопросы.
1. Подлежат ли в указанной ситуации налогообложению и в каком порядке выплаченные физическим лицам дивиденды, в том числе:
- в случаях фиксации реестра до смерти физического лица и после;
- при выплате дивидендов наследнику по унаследованным акциям;
- при получении наследником данного дохода в ином порядке?
2. Как данные доходы и налог должны отражаться в справке 2-НДФЛ?
Подробно
01.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдает ссуду под залог векселей не взаимозависимым лицам. Векселя хранятся в кассе Банка согласно оформленному договору хранения.

Вопрос.
В случае безвозмездного оказания услуг по договору хранения векселей (плата за хранение не взимается), нарушает ли Банк какие – либо нормы действующего законодательства?
Подробно
23.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора купли – продажи с ООО (2) Банк реализовал недвижимое имущество, принадлежащее Банку на праве собственности.  Согласно п. 2 договора цена недвижимого имущества составляет 40 000 000 рублей в том числе НДС является твердой, окончательной и пересмотру не подлежит (из договора).
Указанная недвижимость была получена Банком в качестве отступного (договор об отступном) в счет уплаты задолженности по кредиту и была принята Банком от ООО (1) к учету в качестве внеоборотного актива на балансовый счет «61011»  «Внеоборотные запасы» по стоимости 43 000 000, в том числе НДС 6 559 322 рублей (согласно пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ (имущество, которое в дальнейшем планируется реализовать Банком до начала его использования, сдачи в аренду или введения в эксплуатацию принимается по стоимости, указанной в договоре об отступном в т.ч. НДС)). Входящий счет – фактуры, который предполагает факт перечисления первоначальным собственником ООО (1) НДС в бюджет в размере 6 559 322 рублей, передан Банку в оригинале.  
Банк не использовал данную недвижимость в основной деятельности, не уменьшал на сумму НДС базу при исчислении налога на прибыль, а также, работая по п. 5 ст. 170 НК РФ, не имел права на возмещение суммы НДС из бюджета.
В дальнейшем Банк реализовал данную недвижимость ООО (2) с отрицательным финансовым результатом в размере 3 000 000 рублей (43 000 000 – 40 000 000).
Банк выставил покупателю ООО (2) первоначальный счет – фактуру со всей стоимости 40 000 000 в т.ч. НДС (18%) 6 101 695 руб.
На текущий момент Банк выставил исправительный счет – фактуру с межценовой разницы согласно п. 3 ст. 154 НК РФ и указал базу для исчисления НДС - 0 и сумму налога к уплате по ставке (18/118%) - 0. Таким образом, Банк прекращает право на использование вычета по НДС и на его возмещение из бюджета в размере 6 559 322 рублей новому собственнику указанного имущества.  

Если исходить из экономической сущности сделки, а не из порядка заполнения счета – фактуры, то ситуация выглядит следующим образом: предполагается, что при передаче недвижимости по отступному ООО (1) должен был перечислить в бюджет НДС, о чем свидетельствует выставленный Банку счет-фактуры. Банк получил данную недвижимость с входящим НДС, отразил стоимость данного имущества с учетом НДС на счете 61011 «Внеоборотные запасы», поэтому, реализуя его, также указывает стоимость недвижимости с учетом НДС.

Вопросы.
1. В связи с тем, что НДС должен был быть уплачен в бюджет первоначальным собственником, а Банк не воспользовался налоговым вычетом, имеет ли право следующий покупатель воспользоваться вычетом по НДС?
2. Возможна ли ситуация с оформлением двух счетов – фактур следующему покупателю ООО (2):
-  один на сумму НДС, полученную от первоначального собственника ООО (1), который предполагает дальнейшую возможность нового собственника возмещать НДС из бюджета;
-  второй с нулевым НДС c межценовой разницы, предполагающий отсутствие налоговой базы для уплаты НДС у Банка.
Подробно
21.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
В компании согласно ст. 125 ТК РФ и по соглашению между сотрудниками и руководством существует разделение отпуска на части, причем одна из частей равна 14 дням (фиксируется в графике отпусков). В 2016 году один из сотрудников не использовал свой отпуск 14 календарных дней по личным причинам и по причинам рабочего характера. Помимо этого, сотрудником было использовано всего 4 дня из причитающихся ему 28 календарных дней. Руководство с сотрудником договорилось о переносе отпуска на 2017 год.

Вопросы.
1. Правильно ли руководство понимает, что в данном случае переносится как часть непрерывного отпуска в 14 календарных дней, так и остальные дни отпуска, и сотрудник обязан их использовать? Сотрудник ссылается на то, что в законе четко не прописано то, что в случае перенесения отпуска на следующий год он обязан использовать непрерывно 14 дней, и хочет разделить свой отпуск на небольшие периоды.
2. Имеет ли право руководство настаивать на использовании 14 календарных дней непрерывного отпуска за 2016 год в 2017 году?

Описание ситуации 2.
Есть ряд сотрудников, которые имеют большое количество дней неиспользованного отпуска.

Вопрос.
Каким образом руководство может минимизировать эти остатки без ущерба для основной деятельности, учитывая неизбежное сопротивление со стороны сотрудников? Отправить их в отпуск на большой период возможности нет.
Подробно
16.11.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

1. В нашей организации для привлечения сотрудника к работе в выходной/праздничный день заполняется Служебная записка, на основании которой издается Приказ на работу в выходной/праздничный день.

В этом документе работнику сразу предоставляется право выбора формы компенсации в следующей формулировке:

 

Компенсация за работу в выходной / праздничный день (поставьте отметку в ячейке)

Вариант 1

Двойная оплата

 

 Вариант 2

Одинарная оплата + 1 неоплачиваемый выходной день

 

Дата вых. дня (для табеля)

 

 

Оплата производится в соответствии с выбранным вариантом (без учета месячной нормы рабочего времени).

 

2. Согласно мнению эксперта, размещенному в  материалах информационной системы КонсультантПлюс:

Вопрос: В организации установлена сорокачасовая пятидневная рабочая неделя (выходные - суббота и воскресенье). Всем работникам установлены оклады. По распоряжению работодателя работник был вызван на работу в свой выходной (в субботу). При этом работник попросил вместо повышенной оплаты труда другой день отдыха в следующем месяце. Можно ли ему предоставить дополнительный выходной в другом месяце? Как в этом случае ему оплачивается работа в выходной день?

Подробно
14.11.2017
Вопрос:

Банк рассчитывает размер операционного риска в соответствии с Положением Банка России  от 03.11.2009 № 346-П «О порядке расчета размера операционного риска» (далее по тексту – Положение № 346-П). В соответствии с пунктом 3 Положения № 346-П показатель Д за год для целей расчета капитала на покрытие операционного риска представляет собой сумму чистых процентных доходов и чистых непроцентных доходов.
Сумма чистых непроцентных доходов включает «Прочие операционные доходы» за исключением:
•    прочих доходов в виде штрафов, пеней, неустоек по другим банковским операциям и сделкам, по прочим (хозяйственным) операциям;
•    других доходов, относимых к прочим:
- от безвозмездно полученного имущества;
- поступлений в возмещение причиненных убытков, в том числе страхового возмещения от страховщиков;
-от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности;
- от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности.
По символу 29407 «Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер» Банк отражал списание невостребованных остатков с расчетных счетов клиентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ.

Можно ли доход от списания невостребованных остатков с расчетных счетов клиентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ исключать из «Прочих операционных доходов» при расчете размера операционного риска?
Подробно
10.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник банка в 2016 году в связи с утратой гражданства Республики Казахстан получил выплату накоплений из Пенсионного фонда Казахстана. При этом был удержан подоходный налог в Республике Казахстан.

Вопросы.
1. Должен ли сотрудник представить в РФ налоговую декларацию в ИФНС и включить в нее доход из источников за пределами РФ?
2. Если должен, то как получить вычет (возмещение) в сумме уплаченного в Казахстане подоходного налога в связи наличием Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал»?
Подробно
26.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве брокера заключает сделки займа ценными бумагами между юридическими лицами – российской организацией (заимодавец) и нерезидентом РФ (заемщик). В период сделки эмитент осуществляет фиксацию с выплатой купонного дохода или дивидендов. Выплата производится через Банк, который одновременно выступает депозитарием.

Вопросы.
1. В связи с тем, что передача купонного дохода/дивидендов от нерезидента российской организации – заимодавцу предопределена, в каком порядке производится удержание налога депозитарием?
2. Возможно ли в данном случае применение положений пп.4 п.2 статьи 310, статьи 312 и 7 НК РФ?
3. Является ли российская организация - заимодавец налогоплательщиком самостоятельно?
Подробно
18.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять выплаты дохода (не дивиденды), подпадающего под налогообложение в соответствии со ст. 309 НК РФ, иностранной компании, налоговому резиденту республики Кипр. Фактически владеют данной компанией физические лица резиденты РФ (являются контролирующими лицами данной иностранной организации).

Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ в данной ситуации обязанности банка в качестве налогового агента ограничиваются информированием налоговых органов РФ о произведенной выплате? Налог на доходы иностранных организаций, равно как и налог на доходы физических лиц банк в данной ситуации удерживать не должен?
Подробно
10.10.2017
Вопрос:
В случае выявления существенной ошибки прошлого года после утверждения годового отчета, исправления осуществляются в корреспонденции со счетом 10801. В случае, если исправление существенной ошибки привело к увеличению нераспределенной прибыли, каков порядок включения данной суммы в расчет собственных средств (капитала) Банка, а именно: допустимо ли включение суммы существенной ошибки в состав нераспределенной прибыли прошлых лет, подтвержденной аудиторами либо данная сумма должна исключаться из расчета собственных средств (капитала) Банка? Возможен ли учет данной суммы в каком-либо из источников собственных средств?
Подробно
05.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения организации, а также в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Учет имущества в Банке централизован на балансе Головного офиса.

Вопрос.
Банк просит дать разъяснения по корректности заполнения стр. 210/270 Раздела 2 Налогового расчета/ Декларации по каждому из указанных вариантов:

Вариант 1.
В соответствии с Приложением № 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 270 Раздела 2 налоговой декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
В соответствии с Приложением № 6 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 210 Раздела 2 налогового расчета отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 01.04 (в случае заполнения Расчета за первый квартал), 01.07 (в случае заполнения Расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения Расчета за 9 месяцев) налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Таким образом, независимо от того, куда будут представляться налоговые расчеты/налоговые декларации (по месту нахождения организации или месту нахождения недвижимого имущества) значение строк с кодом 210/270 Раздела 2 всех налоговых расчетов / налоговых деклараций должно быть одним и тем же.

Вариант 2.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу). Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС.
При наличии в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО показатель стр. 210/270 дублируется для всех Разделов 2 в рамках данной ИФНС.

Вариант 3.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).
При этом, в случае наличия в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО, стр. 210/270 заполняется для каждого кода ОКТМО.
Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС в разрезе каждого кода ОКТМО Раздела 2.
Подробно
03.10.2017
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит предоставить разъяснения  по корректности заполнения стр. 170/210 Раздела 2 при заполнении налогового расчета/налоговой декларации только в части Раздела 3 (в отношении имущества облагаемого исходя из его кадастровой стоимости):

Вариант 1.
- строка с кодом 170/210 не заполняется.

Вариант 2.
- по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения налоговой ставки, по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (сниженная ставка налога).
Подробно
29.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
в статью 266 НК РФ внесены изменения в части порядка формирования резерва по сомнительным долгам, вступившие в силу с 01.01.2017г.
Согласно пункту 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Вопрос.
С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства, Банк просит пояснить на примере, какой порядок создания резерва, по Вашему мнению, должен применяться организацией?
Пример. Организация создавала резерв по сомнительным долгам в течение нескольких лет и, исторический остаток резерва по сомнительным долгам на 31.12.2016 года сформировался в размере 1 000 000 рублей. При этом за 2016 год 10% от выручки составляет 1 200 000 рублей, а за 2017 год выручка отсутствует (0 рублей).
Примечание: Для примера сумма безнадежных списанных долгов и величина встречного обязательства (кредиторской задолженности) равна нулю.
1 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается весь остаток резерва (включая исторический).
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, в 2017 году ранее созданный исторический резерв в размере 1 000 000 рублей полностью восстанавливается и включается во внереализационные доходы организации.
2 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается сумма резерва создаваемого за налоговый период - 2017 год.
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, то сумма досоздаваемого резерва за 2017 год равна 0, а сумма резерва, созданного ранее (на начало 01.01.2017г.) не восстанавливается в налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Подробно
25.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – резидент Российской Федерации. Согласно условиям Договора целью использования заемщиком потребительского кредита является «приобретение земельного участка и дома». Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории республики Кипр. Включение приобретаемой недвижимости в обеспечение по данной ссуде не планируется.

Вопрос.
Правомерно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)» или включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?

Описание ситуации 2.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – нерезидент  (гражданин Республики Беларусь). На территории Российской Федерации находится временно (миграционная карта сроком до 23.08.2017 г.). Согласно условиям Договора кредит предоставляется на приобретение земельного участка и объекта незавершенного строительства на данном участке. Категория земель: земли населенных пунктов. Разрешенное использование: для строительства индивидуальных жилых домов.
Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории Московской области. Приобретаемая недвижимость является объектом залога по данному кредитному договору.

Вопросы.
1. Правильно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)», т.к отнесение данной ссуды к строке 3.2 «ипотечные ссуды» не соответствует требованиям Федерального закона от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (физическое лицо – нерезидент)?

2. Верным ли будет включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?
Подробно
21.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций. В соответствии с условиями эмиссии облигаций Банк имеет право осуществлять операции по досрочному приобретению собственных облигаций, затем, в случае необходимости, повторно их размещать для дальнейшего обращения.
В Законодательстве РФ нет однозначной квалификации подобных сделок. Есть разные мнения:
1. Согласно Определению Верховного Суда РФ (N 309-КГ15-13518 от 5 ноября 2015г.) вторичное размещение собственных облигаций для целей налогового учета признается новым обязательством облигационного займа.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что размещение эмитентом выкупленных ранее облигаций признается операциями с ценными бумагами, налоговая база по которым определяется в соответствии с правилами статьи 280 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2009г. N 03-03-06/1/832). При этом раннее, в Письме от 15 мая 2008г. N 03-03-06/2/55, Минфин РФ квалифицировал данные сделки как привлечение денежных средств по долговым обязательствам.

Пример.
1. 10.04.2017 Банк досрочно выкупил по цене 100% от номинала собственные облигации в количестве 10 штук на сумму 10 000 рублей.
2. 17.04.2017 Банк принял решение вторично разместить данные облигации в количестве 10 штук. Новые покупатели уплачивают Банку стоимость облигаций, а также НКД, рассчитанный за период с 11.04.2017 по 17.04.2017, составивший 7 руб. на 1 шт.: 10 000+70=10 070 рублей новый покупатель перечислил Банку.
3. 24.04.2017 Банк разместил оферту на досрочный выкуп собственных облигаций. Держатель, купивший облигации 17.04.2017, предъявил к выкупу 10 штук. Банк выплатил стоимость основного долга по облигациям, а также НКД за периоды с 11.04.2017 по 17.04.2017(период нахождения облигаций на балансе Банка) и с 18.04.2017 по 24.04.2017. (период владения держателем облигаций), составивший 14 руб. на 1 шт.: 10 000+140=10 140 рублей Банк выплатил держателю.
Вопросы.
1. Как следует квалифицировать данные сделки с целью определения налогооблагаемой базы?
2. Подлежит ли обложению налогом на прибыль НКД, полученный Банком от нового покупателя при вторичном размещении облигаций (п. 2 Примера)?
3. Можно ли при вторичном размещении облигаций учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль НКД, рассчитанный за период с даты начала купонного периода (11.04.2017) до даты вторичного размещения (17.04.2017), так как в случае досрочного выкупа Банком этих бумаг, новому владельцу будет выплачен купон за период с начала купонного периода по дату выкупа (п. 3 Примера)?

Подробно
19.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
ООО – клиент Банка, ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ). При этом на расчетном счете ООО, открытом в Банке, имеется остаток денежных средств этого ликвидированного юридического лица. Так как юридическое лицо отсутствует, Банк списывает остаток денежных средств на доходы Банка.
Позже появляются учредители (два физических лица), которые заявляют через суд о своих правах на обнаруженное имущество.
Заявители просят суд назначить процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр. лица (ООО), исключенного из ЕГРЮЛ, среди лиц, имеющих на это право (п.5.2 ст.64 ГК РФ).
Суд назначает арбитражного управляющего, на которого возлагается обязанность распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица.
В соответствии с законом обязанности арбитражного управляющего при такой процедуре заключаются в следующем:
- выявить лиц, имеющих право на получение имущества, оставшегося после ликвидации юридического лица;
- выявить имущество ликвидированного юридического лица;
- распределить выявленное имущество среди лиц, имеющих на это право;
- утвердить итоги процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица в суде.
Арбитражный управляющий созывает собрание из физических лиц (бывшие участники ликвидированного юридического лица), имеющих право на получение имущества, обнаруженного после ликвидации ООО, на котором принимается решение о распределении и размере имущества (денежных средств), причитающегося лицам, имеющим на это право.
Затем арбитражный управляющий заявляет в Банк требование о перечислении распределённых средств физическим лицам, имеющим на это право, а также выплате ему, как арбитражному управляющему проведшему процедуру распределения имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица, вознаграждения из средств, выявленных в Банке. Банк обязан выполнить требование арбитражного управляющего в соответствии с законом.

Вопросы.
Кто является налоговым агентом при осуществлении расчетов с  учредителями (физическими лицами) и в отношении арбитражного управляющего:
- арбитражный управляющий?
- Банк, так как планируется получение копии Протокола собрания и Заявление от учредителей (физических лиц)?
- или налог уплачивают сами учредители (физические лица) и арбитражный управляющий?
Подробно
15.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с клиентами кредитные договоры с одновременным  оформлением договоров поручительства и залога.

Вопросы.
1. В случае, когда перечисление заемщику денежных  средств по кредитному договору производится не в день его заключения, а с задержкой, предусмотренной условиями договора, на какую дату необходимо отражать в учете залог и поручительство?
2. Если отражение залога или поручительства в учете может быть только на дату возникновения задолженности, надо ли отслеживать по кредитным линиям и договорам «овердрафт» наличие этой задолженности за клиентом с соответствующей  корректировкой по счетам сумм залога и поручительства?
3. Будет ли ошибкой отражение банком в бухгалтерском учете залога и поручительства по кредитному договору со дня заключения на весь срок действия договора независимо от наличия задолженности за клиентом?
Подробно
13.09.2017
Вопрос:
Следует ли подавать отчетность по форме 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года и год 2017, если обособленное подразделение закрыто в январе 2017 года?
Подробно
11.09.2017
Вопрос:
1. Порядок представления отчетности по НДФЛ по закрытому обособленному подразделению (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ);
2. Порядок уточнения отчетности по НДФЛ (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) по закрытому обособленному подразделению;
3. Порядок уплаты НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
Подробно
05.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получает услуги по предоставлению обедов сотрудникам от компании со статусом ООО, оплачивая услуги за обеды путем безналичного перевода денежных средств на счет организации, открытый в Банке.
Компания изъявляет желание осуществлять снятие перечисляемых денежных средств наличными из кассы Банка на цели дальнейшего приобретения продуктов питания на рынке у физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
С точки зрения законодательства РФ, включая налоговое и законодательство, связанное с финансовым мониторингом у Банка возникают следующие вопросы.

Вопросы.
1. Имеет ли Банк право выплатить сумму остатка по счету представителю/директору компании наличными средствами через кассу Банка?
2. Установлены ли ограничения по суммам и периодичности по подобным выплатам?
3. Установлены ли требования по оформлению подобного рода сделок?
4. При наличии ограничений по вопросам выше, сохраняются ли они для юридических лиц других форм собственности?
Подробно
01.09.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с Приложением 3 к Положению Банка России от 15 декабря 2014г. № 445-П при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Банк выявляет операции (сделки) клиентов, соответствующих признакам необычных операций, в том числе соответствующие коду вида признака 3219:

 

32

3219

Приобретение профессиональным участником на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей, либо ее эквивалент в иностранной валюте по поручению клиента от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента иностранных ценных бумаг у нерезидента

 

В случае признания операции (сделки) клиента сомнительной Банк обязан направить сообщение о ней в Уполномоченный орган в порядке, установленным Положением Банка России 321-П. При этом в ОЭС в поле SUM указывается Сумма операции в валюте ее проведения, а в поле DATA указывается Дата совершения операции (сделки).

 

Вопросы.

Что в данном случае считать суммой и датой операции (сделки):

1.      дату заключения договора купли-продажи ценных бумаг и сумму договора

2.      или сумму и дату платежа в рамках данного договора?

Подробно
30.08.2017
Вопрос:
Согласно Гл.4 Положения о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Банка России 02.03.2012 N 375-П п. 4.5.:
«Фактором, влияющим на оценку риска клиента в категории "страновой риск", является наличие у кредитной организации информации об иностранном государстве (территории), в котором (на которой) осуществлена регистрация (инкорпорация) клиента (место жительства или место нахождения), регистрация бенефициарного владельца клиента (место жительства), регистрация (инкорпорация) контрагента клиента (место жительства или место нахождения), регистрация (место нахождения) банка, обслуживающего контрагента клиента, свидетельствующей о том, что:
в отношении этого иностранного государства (территории) применяются специальные экономические меры в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 281-ФЗ "О специальных экономических мерах"
В ПВК по ПОД/ФТ Банка сначала приведен, в т.ч указный текст Положения Банка России 375-П, далее приведены уточнения исходя из содержания специальных экономических мер, в частности по следующим странам Австралия, страны Европейского Союза, Исландия, Канада, Норвегия, США.
«В случае если государство, в котором осуществлена регистрация (инкорпорация) клиента (место жительства или место нахождения), регистрация бенефициарного владельца клиента (место жительства), регистрация (инкорпорация) контрагента клиента (место жительства или место нахождения), регистрация (место нахождения) банка, обслуживающего контрагента клиента, является государством, принявшим решение о введении экономических санкций в отношении российских юридических и (или) физических лиц или присоединившимся к такому решению,  и входит в следующий перечень: Австралия, страны Европейского Союза, Исландия, Канада, Норвегия, США – страновой риск клиента идентифицируется по уровню «средний» при наличии у Банка информации об осуществлении клиентом внешнеэкономической деятельности, предусматривающей ввоз на территорию Российской Федерации отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, указанных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 07.08.2014 № 778 «О мерах по реализации указов Президента Российской Федерации». При отсутствии у Банка вышеуказанной информации страновой риск клиента идентифицируется по уровню «низкий».
Таким образом, Банк при оценке странового риска исходит из содержания специальных экономических мер, и общестрановой оценки указанных стран.

Правомерна ли позиция Банка?
Подробно
28.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с договором уступки прав (требований) Банк передал 30.12.2016 г. права (требования) по кредитным договорам, оплатить которые Цессионарий обязался до 01.07.2017 г. Сделка в соответствии с требованиями НК РФ является контролируемой.
В договоре уступки прав (требований) условие о коммерческом кредите не предусматривается.

Вопрос.
Обязан (или не обязан) ли Банк начислять проценты на сумму отсроченного платежа за период отсрочки платежа и по какой ставке?
Подробно
24.08.2017
Вопрос:
В Банке открыли счет 31508 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций», на котором учитывается  денежное обеспечение по гарантии. Мы считаем, что данное обеспечение не является депозитом и не подлежит отражению в форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах».
В порядке составления отчетности указано: «В отчетности по форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» (далее по тексту – Отчет) отражаются сведения о привлеченных (размещенных) кредитной организацией средствах. Деление средств на кредиты (депозиты) производится исходя из условий заключенных между кредитными организациями договоров (соглашений) в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации.
При размещении одной кредитной организацией средств в другой кредитной организации и наличии в договоре (соглашении) указания на то, что данная операция является кредитной, в бухгалтерском учете и отчетности контрагентов операция отражается как кредит, предоставленный кредитной организацией (полученный кредитной организацией). В случае если в соглашении операция определена как депозитная, в бухгалтерском учете и отчетности данная операция отражается как размещенные (привлеченные) депозиты.
В Отчете подлежат также отражению средства, числящиеся на корреспондентских счетах кредитной организации ("ЛОРО", "НОСТРО"), которые исходя из принципа преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов могут быть классифицированы кредитной организацией как межбанковский кредит (депозит), полученный (выданный).»

В гражданском кодексе дано определение банковского депозита: «По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ)».

В договоре (соглашении) обеспечительный взнос не обозначен как депозит.

Согласно порядку заполнения, в отчет включают ««гарантийный депозит (вклад), полученный (переданный) по операциям займа ценных бумаг без прекращения признания (без первоначального признания) в качестве обеспечения возврата ценных бумаг и уплаты процентов за пользование ими». В нашем случае – это обеспечение по гарантии, а не по операции займа ценных бумаг.

Данные денежные средства отражены в бухгалтерском учете банка – контрагента на балансовом счете 32208 и включаются в форму 0409501.
Подробно
21.08.2017
Вопрос:

Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу применения доверенности на уполномоченного представителя, в частности, по порядку обмена информацией по доверенности с налоговым органом, по документам, регламентирующим правоотношения по обмену информацией об уполномоченных представителях, по порядку направления отчетности за подписью уполномоченного лица.
Подробно
17.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Руководствуясь статьей 7 пунктом 5.4 Федерального закона № 115-ФЗ Банк при проведении процедуры планового обновления сведений, полученных в ходе идентификации клиента – юридического лица, использует сведения из единого государственного реестра юридических лиц (далее – Выписка из ЕГРЮЛ).  В ряде случаев на основании выписки из ЕГРЮЛ Банку становится известно о смене у клиента единоличного исполнительного органа, являющегося представителем клиента. При этом,  выписка из ЕГРЮЛ содержит лишь информацию о ФИО генерального директора и его ИНН и не содержит  иных сведений, установленных законодательством в целях идентификации представителя клиента.  

Вопросы.
1. Обязан ли Банк внести изменения в анкету, в части информации о генеральном директоре (представителе клиента) только на основании выписке из ЕГРЮЛ?
2. В случае положительного ответа на первый вопрос, что Банк должен указать в ДБФ-файле при направлении сообщения по операции клиента в уполномоченный орган в порядке, предусмотренном Положением Банка России 321-П, в разделе «Сведения о представителе…» в полях ОЭС данного раздела, предусматривающих их заполнение идентификационными сведениями, которыми Банк не располагает (например, в полях  SD2 и VD21, которые должны содержать сведения о серии и номере документа, удостоверяющие личность физического лица)?
Подробно
15.08.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

Банк по сделке РЕПО приобрел государственные ценные бумаги без прекращения признания сроком возврата через 5 месяцев. Далее Банк предпринял следующие шаги:

 

Шаг

Сделка

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

1.

Через 1 месяц после заключения сделки РЕПО Банк продает бумаги по договору купли-продажи, открывая тем самым короткую позицию

В бухгалтерском учете согласно п.3.2.2 Письма Банка России № 215-Т с даты продажи обязательства по возврату ценных бумаг по сделке РЕПО начинают учитываться на счетах «Прочих привлеченных средств» до даты исполнения второй части РЕПО и переоцениваются по справедливой стоимости

доходы от продажи не включаются в расчет налоговой базы

2.

Еще через 1 месяц Банк покупает данные бумаги, закрывая короткую позицию

В бухгалтерском учете они встают на счета «Вложений в ценные бумаги», переоцениваются по справедливой стоимости, по счетам доходов начисляется купонный доход.

Обязательства по поставке бумаг по второй части РЕПО продолжают учитываться на счетах «Прочих привлеченных средств» и также переоцениваются по справедливой стоимости.

Выводится финансовый результат по сделке купли-продажи, уплаченный купон включается в расчет налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.282 НК

3.

Через 3 месяца Банк возвращает бумаги по сделке РЕПО

Бумаги списываются со счета вложений, также списываются обязательства со счета «Прочие привлеченные средства» с использованием счета 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

 

 

?

 

Каким образом осуществляется налоговый учет при возврате бумаг по сделке РЕПО? Не смотря на то, что бумага 3 месяца числилась на балансе Банка, считаем, что в дату списания её с баланса в налоговом учете ничего не происходит, т.к.:

1. Финансовый результат от сделки купли-продажи этой бумаги уже выведен (шаг 2);

2. Если в налоговом учете мы начислим купон по этой бумаге за последние 3 месяца, то произойдет двойное налогообложение, т.к. РЕПО было без прекращения признания и продавец по первой части РЕПО продолжает начислять купон и платить налоги.

Верно ли мнение Банка?

Подробно
11.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по ситуации, описанной в полученной консультации от 16.12.2016 г. (Конс-280), предоставил в территориальную налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 1, 2, и 3 кварталы 2016г. с нарушением сроков предоставления данных расчетов, а также одновременно произвел уплату авансовых платежей.  
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2016г. в тот же территориальный налоговый орган была предоставлена раньше сроков с досрочной уплатой окончательной суммы налога по расчету.
Банк по требованию уплатил пени за несвоевременную уплату авансовых платежей.
Налоговой инспекцией выставлено требование об уплате штрафов по п.1 ст.126 НК РФ, что не вызывает возражений со стороны Банка.
При этом Банку направлено уведомление о рассмотрении протокола об административном правонарушении по ст.15.6 КоАП.
Статья 15.6 КоАП выбрана, по мнению налоговой инспекции, совершенно правильно для рассмотрения последствий правонарушений в отписанной ситуации.

Вопрос.
Правомерно ли применительно к данной ситуации составление протокола об административном правонарушении по статье 15.6 КоАП в отношении руководства Банка или иного ответственного лица?
Подробно