Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
23.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора купли – продажи с ООО (2) Банк реализовал недвижимое имущество, принадлежащее Банку на праве собственности.  Согласно п. 2 договора цена недвижимого имущества составляет 40 000 000 рублей в том числе НДС является твердой, окончательной и пересмотру не подлежит (из договора).
Указанная недвижимость была получена Банком в качестве отступного (договор об отступном) в счет уплаты задолженности по кредиту и была принята Банком от ООО (1) к учету в качестве внеоборотного актива на балансовый счет «61011»  «Внеоборотные запасы» по стоимости 43 000 000, в том числе НДС 6 559 322 рублей (согласно пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ (имущество, которое в дальнейшем планируется реализовать Банком до начала его использования, сдачи в аренду или введения в эксплуатацию принимается по стоимости, указанной в договоре об отступном в т.ч. НДС)). Входящий счет – фактуры, который предполагает факт перечисления первоначальным собственником ООО (1) НДС в бюджет в размере 6 559 322 рублей, передан Банку в оригинале.  
Банк не использовал данную недвижимость в основной деятельности, не уменьшал на сумму НДС базу при исчислении налога на прибыль, а также, работая по п. 5 ст. 170 НК РФ, не имел права на возмещение суммы НДС из бюджета.
В дальнейшем Банк реализовал данную недвижимость ООО (2) с отрицательным финансовым результатом в размере 3 000 000 рублей (43 000 000 – 40 000 000).
Банк выставил покупателю ООО (2) первоначальный счет – фактуру со всей стоимости 40 000 000 в т.ч. НДС (18%) 6 101 695 руб.
На текущий момент Банк выставил исправительный счет – фактуру с межценовой разницы согласно п. 3 ст. 154 НК РФ и указал базу для исчисления НДС - 0 и сумму налога к уплате по ставке (18/118%) - 0. Таким образом, Банк прекращает право на использование вычета по НДС и на его возмещение из бюджета в размере 6 559 322 рублей новому собственнику указанного имущества.  

Если исходить из экономической сущности сделки, а не из порядка заполнения счета – фактуры, то ситуация выглядит следующим образом: предполагается, что при передаче недвижимости по отступному ООО (1) должен был перечислить в бюджет НДС, о чем свидетельствует выставленный Банку счет-фактуры. Банк получил данную недвижимость с входящим НДС, отразил стоимость данного имущества с учетом НДС на счете 61011 «Внеоборотные запасы», поэтому, реализуя его, также указывает стоимость недвижимости с учетом НДС.

Вопросы.
1. В связи с тем, что НДС должен был быть уплачен в бюджет первоначальным собственником, а Банк не воспользовался налоговым вычетом, имеет ли право следующий покупатель воспользоваться вычетом по НДС?
2. Возможна ли ситуация с оформлением двух счетов – фактур следующему покупателю ООО (2):
-  один на сумму НДС, полученную от первоначального собственника ООО (1), который предполагает дальнейшую возможность нового собственника возмещать НДС из бюджета;
-  второй с нулевым НДС c межценовой разницы, предполагающий отсутствие налоговой базы для уплаты НДС у Банка.
Подробно
21.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
В компании согласно ст. 125 ТК РФ и по соглашению между сотрудниками и руководством существует разделение отпуска на части, причем одна из частей равна 14 дням (фиксируется в графике отпусков). В 2016 году один из сотрудников не использовал свой отпуск 14 календарных дней по личным причинам и по причинам рабочего характера. Помимо этого, сотрудником было использовано всего 4 дня из причитающихся ему 28 календарных дней. Руководство с сотрудником договорилось о переносе отпуска на 2017 год.

Вопросы.
1. Правильно ли руководство понимает, что в данном случае переносится как часть непрерывного отпуска в 14 календарных дней, так и остальные дни отпуска, и сотрудник обязан их использовать? Сотрудник ссылается на то, что в законе четко не прописано то, что в случае перенесения отпуска на следующий год он обязан использовать непрерывно 14 дней, и хочет разделить свой отпуск на небольшие периоды.
2. Имеет ли право руководство настаивать на использовании 14 календарных дней непрерывного отпуска за 2016 год в 2017 году?

Описание ситуации 2.
Есть ряд сотрудников, которые имеют большое количество дней неиспользованного отпуска.

Вопрос.
Каким образом руководство может минимизировать эти остатки без ущерба для основной деятельности, учитывая неизбежное сопротивление со стороны сотрудников? Отправить их в отпуск на большой период возможности нет.
Подробно
16.11.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

1. В нашей организации для привлечения сотрудника к работе в выходной/праздничный день заполняется Служебная записка, на основании которой издается Приказ на работу в выходной/праздничный день.

В этом документе работнику сразу предоставляется право выбора формы компенсации в следующей формулировке:

 

Компенсация за работу в выходной / праздничный день (поставьте отметку в ячейке)

Вариант 1

Двойная оплата

 

 Вариант 2

Одинарная оплата + 1 неоплачиваемый выходной день

 

Дата вых. дня (для табеля)

 

 

Оплата производится в соответствии с выбранным вариантом (без учета месячной нормы рабочего времени).

 

2. Согласно мнению эксперта, размещенному в  материалах информационной системы КонсультантПлюс:

Вопрос: В организации установлена сорокачасовая пятидневная рабочая неделя (выходные - суббота и воскресенье). Всем работникам установлены оклады. По распоряжению работодателя работник был вызван на работу в свой выходной (в субботу). При этом работник попросил вместо повышенной оплаты труда другой день отдыха в следующем месяце. Можно ли ему предоставить дополнительный выходной в другом месяце? Как в этом случае ему оплачивается работа в выходной день?

Подробно
14.11.2017
Вопрос:

Банк рассчитывает размер операционного риска в соответствии с Положением Банка России  от 03.11.2009 № 346-П «О порядке расчета размера операционного риска» (далее по тексту – Положение № 346-П). В соответствии с пунктом 3 Положения № 346-П показатель Д за год для целей расчета капитала на покрытие операционного риска представляет собой сумму чистых процентных доходов и чистых непроцентных доходов.
Сумма чистых непроцентных доходов включает «Прочие операционные доходы» за исключением:
•    прочих доходов в виде штрафов, пеней, неустоек по другим банковским операциям и сделкам, по прочим (хозяйственным) операциям;
•    других доходов, относимых к прочим:
- от безвозмездно полученного имущества;
- поступлений в возмещение причиненных убытков, в том числе страхового возмещения от страховщиков;
-от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности;
- от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности.
По символу 29407 «Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер» Банк отражал списание невостребованных остатков с расчетных счетов клиентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ.

Можно ли доход от списания невостребованных остатков с расчетных счетов клиентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ исключать из «Прочих операционных доходов» при расчете размера операционного риска?
Подробно
10.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник банка в 2016 году в связи с утратой гражданства Республики Казахстан получил выплату накоплений из Пенсионного фонда Казахстана. При этом был удержан подоходный налог в Республике Казахстан.

Вопросы.
1. Должен ли сотрудник представить в РФ налоговую декларацию в ИФНС и включить в нее доход из источников за пределами РФ?
2. Если должен, то как получить вычет (возмещение) в сумме уплаченного в Казахстане подоходного налога в связи наличием Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал»?
Подробно
26.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве брокера заключает сделки займа ценными бумагами между юридическими лицами – российской организацией (заимодавец) и нерезидентом РФ (заемщик). В период сделки эмитент осуществляет фиксацию с выплатой купонного дохода или дивидендов. Выплата производится через Банк, который одновременно выступает депозитарием.

Вопросы.
1. В связи с тем, что передача купонного дохода/дивидендов от нерезидента российской организации – заимодавцу предопределена, в каком порядке производится удержание налога депозитарием?
2. Возможно ли в данном случае применение положений пп.4 п.2 статьи 310, статьи 312 и 7 НК РФ?
3. Является ли российская организация - заимодавец налогоплательщиком самостоятельно?
Подробно
18.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять выплаты дохода (не дивиденды), подпадающего под налогообложение в соответствии со ст. 309 НК РФ, иностранной компании, налоговому резиденту республики Кипр. Фактически владеют данной компанией физические лица резиденты РФ (являются контролирующими лицами данной иностранной организации).

Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ в данной ситуации обязанности банка в качестве налогового агента ограничиваются информированием налоговых органов РФ о произведенной выплате? Налог на доходы иностранных организаций, равно как и налог на доходы физических лиц банк в данной ситуации удерживать не должен?
Подробно
10.10.2017
Вопрос:
В случае выявления существенной ошибки прошлого года после утверждения годового отчета, исправления осуществляются в корреспонденции со счетом 10801. В случае, если исправление существенной ошибки привело к увеличению нераспределенной прибыли, каков порядок включения данной суммы в расчет собственных средств (капитала) Банка, а именно: допустимо ли включение суммы существенной ошибки в состав нераспределенной прибыли прошлых лет, подтвержденной аудиторами либо данная сумма должна исключаться из расчета собственных средств (капитала) Банка? Возможен ли учет данной суммы в каком-либо из источников собственных средств?
Подробно
05.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения организации, а также в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Учет имущества в Банке централизован на балансе Головного офиса.

Вопрос.
Банк просит дать разъяснения по корректности заполнения стр. 210/270 Раздела 2 Налогового расчета/ Декларации по каждому из указанных вариантов:

Вариант 1.
В соответствии с Приложением № 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 270 Раздела 2 налоговой декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
В соответствии с Приложением № 6 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 210 Раздела 2 налогового расчета отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 01.04 (в случае заполнения Расчета за первый квартал), 01.07 (в случае заполнения Расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения Расчета за 9 месяцев) налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Таким образом, независимо от того, куда будут представляться налоговые расчеты/налоговые декларации (по месту нахождения организации или месту нахождения недвижимого имущества) значение строк с кодом 210/270 Раздела 2 всех налоговых расчетов / налоговых деклараций должно быть одним и тем же.

Вариант 2.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу). Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС.
При наличии в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО показатель стр. 210/270 дублируется для всех Разделов 2 в рамках данной ИФНС.

Вариант 3.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).
При этом, в случае наличия в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО, стр. 210/270 заполняется для каждого кода ОКТМО.
Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС в разрезе каждого кода ОКТМО Раздела 2.
Подробно
03.10.2017
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит предоставить разъяснения  по корректности заполнения стр. 170/210 Раздела 2 при заполнении налогового расчета/налоговой декларации только в части Раздела 3 (в отношении имущества облагаемого исходя из его кадастровой стоимости):

Вариант 1.
- строка с кодом 170/210 не заполняется.

Вариант 2.
- по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения налоговой ставки, по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (сниженная ставка налога).
Подробно
29.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
в статью 266 НК РФ внесены изменения в части порядка формирования резерва по сомнительным долгам, вступившие в силу с 01.01.2017г.
Согласно пункту 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Вопрос.
С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства, Банк просит пояснить на примере, какой порядок создания резерва, по Вашему мнению, должен применяться организацией?
Пример. Организация создавала резерв по сомнительным долгам в течение нескольких лет и, исторический остаток резерва по сомнительным долгам на 31.12.2016 года сформировался в размере 1 000 000 рублей. При этом за 2016 год 10% от выручки составляет 1 200 000 рублей, а за 2017 год выручка отсутствует (0 рублей).
Примечание: Для примера сумма безнадежных списанных долгов и величина встречного обязательства (кредиторской задолженности) равна нулю.
1 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается весь остаток резерва (включая исторический).
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, в 2017 году ранее созданный исторический резерв в размере 1 000 000 рублей полностью восстанавливается и включается во внереализационные доходы организации.
2 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается сумма резерва создаваемого за налоговый период - 2017 год.
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, то сумма досоздаваемого резерва за 2017 год равна 0, а сумма резерва, созданного ранее (на начало 01.01.2017г.) не восстанавливается в налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Подробно
25.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – резидент Российской Федерации. Согласно условиям Договора целью использования заемщиком потребительского кредита является «приобретение земельного участка и дома». Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории республики Кипр. Включение приобретаемой недвижимости в обеспечение по данной ссуде не планируется.

Вопрос.
Правомерно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)» или включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?

Описание ситуации 2.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – нерезидент  (гражданин Республики Беларусь). На территории Российской Федерации находится временно (миграционная карта сроком до 23.08.2017 г.). Согласно условиям Договора кредит предоставляется на приобретение земельного участка и объекта незавершенного строительства на данном участке. Категория земель: земли населенных пунктов. Разрешенное использование: для строительства индивидуальных жилых домов.
Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории Московской области. Приобретаемая недвижимость является объектом залога по данному кредитному договору.

Вопросы.
1. Правильно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)», т.к отнесение данной ссуды к строке 3.2 «ипотечные ссуды» не соответствует требованиям Федерального закона от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (физическое лицо – нерезидент)?

2. Верным ли будет включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?
Подробно
21.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций. В соответствии с условиями эмиссии облигаций Банк имеет право осуществлять операции по досрочному приобретению собственных облигаций, затем, в случае необходимости, повторно их размещать для дальнейшего обращения.
В Законодательстве РФ нет однозначной квалификации подобных сделок. Есть разные мнения:
1. Согласно Определению Верховного Суда РФ (N 309-КГ15-13518 от 5 ноября 2015г.) вторичное размещение собственных облигаций для целей налогового учета признается новым обязательством облигационного займа.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что размещение эмитентом выкупленных ранее облигаций признается операциями с ценными бумагами, налоговая база по которым определяется в соответствии с правилами статьи 280 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2009г. N 03-03-06/1/832). При этом раннее, в Письме от 15 мая 2008г. N 03-03-06/2/55, Минфин РФ квалифицировал данные сделки как привлечение денежных средств по долговым обязательствам.

Пример.
1. 10.04.2017 Банк досрочно выкупил по цене 100% от номинала собственные облигации в количестве 10 штук на сумму 10 000 рублей.
2. 17.04.2017 Банк принял решение вторично разместить данные облигации в количестве 10 штук. Новые покупатели уплачивают Банку стоимость облигаций, а также НКД, рассчитанный за период с 11.04.2017 по 17.04.2017, составивший 7 руб. на 1 шт.: 10 000+70=10 070 рублей новый покупатель перечислил Банку.
3. 24.04.2017 Банк разместил оферту на досрочный выкуп собственных облигаций. Держатель, купивший облигации 17.04.2017, предъявил к выкупу 10 штук. Банк выплатил стоимость основного долга по облигациям, а также НКД за периоды с 11.04.2017 по 17.04.2017(период нахождения облигаций на балансе Банка) и с 18.04.2017 по 24.04.2017. (период владения держателем облигаций), составивший 14 руб. на 1 шт.: 10 000+140=10 140 рублей Банк выплатил держателю.
Вопросы.
1. Как следует квалифицировать данные сделки с целью определения налогооблагаемой базы?
2. Подлежит ли обложению налогом на прибыль НКД, полученный Банком от нового покупателя при вторичном размещении облигаций (п. 2 Примера)?
3. Можно ли при вторичном размещении облигаций учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль НКД, рассчитанный за период с даты начала купонного периода (11.04.2017) до даты вторичного размещения (17.04.2017), так как в случае досрочного выкупа Банком этих бумаг, новому владельцу будет выплачен купон за период с начала купонного периода по дату выкупа (п. 3 Примера)?

Подробно
19.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
ООО – клиент Банка, ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ). При этом на расчетном счете ООО, открытом в Банке, имеется остаток денежных средств этого ликвидированного юридического лица. Так как юридическое лицо отсутствует, Банк списывает остаток денежных средств на доходы Банка.
Позже появляются учредители (два физических лица), которые заявляют через суд о своих правах на обнаруженное имущество.
Заявители просят суд назначить процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр. лица (ООО), исключенного из ЕГРЮЛ, среди лиц, имеющих на это право (п.5.2 ст.64 ГК РФ).
Суд назначает арбитражного управляющего, на которого возлагается обязанность распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица.
В соответствии с законом обязанности арбитражного управляющего при такой процедуре заключаются в следующем:
- выявить лиц, имеющих право на получение имущества, оставшегося после ликвидации юридического лица;
- выявить имущество ликвидированного юридического лица;
- распределить выявленное имущество среди лиц, имеющих на это право;
- утвердить итоги процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица в суде.
Арбитражный управляющий созывает собрание из физических лиц (бывшие участники ликвидированного юридического лица), имеющих право на получение имущества, обнаруженного после ликвидации ООО, на котором принимается решение о распределении и размере имущества (денежных средств), причитающегося лицам, имеющим на это право.
Затем арбитражный управляющий заявляет в Банк требование о перечислении распределённых средств физическим лицам, имеющим на это право, а также выплате ему, как арбитражному управляющему проведшему процедуру распределения имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица, вознаграждения из средств, выявленных в Банке. Банк обязан выполнить требование арбитражного управляющего в соответствии с законом.

Вопросы.
Кто является налоговым агентом при осуществлении расчетов с  учредителями (физическими лицами) и в отношении арбитражного управляющего:
- арбитражный управляющий?
- Банк, так как планируется получение копии Протокола собрания и Заявление от учредителей (физических лиц)?
- или налог уплачивают сами учредители (физические лица) и арбитражный управляющий?
Подробно
15.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с клиентами кредитные договоры с одновременным  оформлением договоров поручительства и залога.

Вопросы.
1. В случае, когда перечисление заемщику денежных  средств по кредитному договору производится не в день его заключения, а с задержкой, предусмотренной условиями договора, на какую дату необходимо отражать в учете залог и поручительство?
2. Если отражение залога или поручительства в учете может быть только на дату возникновения задолженности, надо ли отслеживать по кредитным линиям и договорам «овердрафт» наличие этой задолженности за клиентом с соответствующей  корректировкой по счетам сумм залога и поручительства?
3. Будет ли ошибкой отражение банком в бухгалтерском учете залога и поручительства по кредитному договору со дня заключения на весь срок действия договора независимо от наличия задолженности за клиентом?
Подробно
13.09.2017
Вопрос:
Следует ли подавать отчетность по форме 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года и год 2017, если обособленное подразделение закрыто в январе 2017 года?
Подробно
11.09.2017
Вопрос:
1. Порядок представления отчетности по НДФЛ по закрытому обособленному подразделению (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ);
2. Порядок уточнения отчетности по НДФЛ (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) по закрытому обособленному подразделению;
3. Порядок уплаты НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
Подробно
05.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получает услуги по предоставлению обедов сотрудникам от компании со статусом ООО, оплачивая услуги за обеды путем безналичного перевода денежных средств на счет организации, открытый в Банке.
Компания изъявляет желание осуществлять снятие перечисляемых денежных средств наличными из кассы Банка на цели дальнейшего приобретения продуктов питания на рынке у физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
С точки зрения законодательства РФ, включая налоговое и законодательство, связанное с финансовым мониторингом у Банка возникают следующие вопросы.

Вопросы.
1. Имеет ли Банк право выплатить сумму остатка по счету представителю/директору компании наличными средствами через кассу Банка?
2. Установлены ли ограничения по суммам и периодичности по подобным выплатам?
3. Установлены ли требования по оформлению подобного рода сделок?
4. При наличии ограничений по вопросам выше, сохраняются ли они для юридических лиц других форм собственности?
Подробно
01.09.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с Приложением 3 к Положению Банка России от 15 декабря 2014г. № 445-П при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Банк выявляет операции (сделки) клиентов, соответствующих признакам необычных операций, в том числе соответствующие коду вида признака 3219:

 

32

3219

Приобретение профессиональным участником на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей, либо ее эквивалент в иностранной валюте по поручению клиента от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента иностранных ценных бумаг у нерезидента

 

В случае признания операции (сделки) клиента сомнительной Банк обязан направить сообщение о ней в Уполномоченный орган в порядке, установленным Положением Банка России 321-П. При этом в ОЭС в поле SUM указывается Сумма операции в валюте ее проведения, а в поле DATA указывается Дата совершения операции (сделки).

 

Вопросы.

Что в данном случае считать суммой и датой операции (сделки):

1.      дату заключения договора купли-продажи ценных бумаг и сумму договора

2.      или сумму и дату платежа в рамках данного договора?

Подробно
30.08.2017
Вопрос:
Согласно Гл.4 Положения о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Банка России 02.03.2012 N 375-П п. 4.5.:
«Фактором, влияющим на оценку риска клиента в категории "страновой риск", является наличие у кредитной организации информации об иностранном государстве (территории), в котором (на которой) осуществлена регистрация (инкорпорация) клиента (место жительства или место нахождения), регистрация бенефициарного владельца клиента (место жительства), регистрация (инкорпорация) контрагента клиента (место жительства или место нахождения), регистрация (место нахождения) банка, обслуживающего контрагента клиента, свидетельствующей о том, что:
в отношении этого иностранного государства (территории) применяются специальные экономические меры в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 281-ФЗ "О специальных экономических мерах"
В ПВК по ПОД/ФТ Банка сначала приведен, в т.ч указный текст Положения Банка России 375-П, далее приведены уточнения исходя из содержания специальных экономических мер, в частности по следующим странам Австралия, страны Европейского Союза, Исландия, Канада, Норвегия, США.
«В случае если государство, в котором осуществлена регистрация (инкорпорация) клиента (место жительства или место нахождения), регистрация бенефициарного владельца клиента (место жительства), регистрация (инкорпорация) контрагента клиента (место жительства или место нахождения), регистрация (место нахождения) банка, обслуживающего контрагента клиента, является государством, принявшим решение о введении экономических санкций в отношении российских юридических и (или) физических лиц или присоединившимся к такому решению,  и входит в следующий перечень: Австралия, страны Европейского Союза, Исландия, Канада, Норвегия, США – страновой риск клиента идентифицируется по уровню «средний» при наличии у Банка информации об осуществлении клиентом внешнеэкономической деятельности, предусматривающей ввоз на территорию Российской Федерации отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, указанных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 07.08.2014 № 778 «О мерах по реализации указов Президента Российской Федерации». При отсутствии у Банка вышеуказанной информации страновой риск клиента идентифицируется по уровню «низкий».
Таким образом, Банк при оценке странового риска исходит из содержания специальных экономических мер, и общестрановой оценки указанных стран.

Правомерна ли позиция Банка?
Подробно
28.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с договором уступки прав (требований) Банк передал 30.12.2016 г. права (требования) по кредитным договорам, оплатить которые Цессионарий обязался до 01.07.2017 г. Сделка в соответствии с требованиями НК РФ является контролируемой.
В договоре уступки прав (требований) условие о коммерческом кредите не предусматривается.

Вопрос.
Обязан (или не обязан) ли Банк начислять проценты на сумму отсроченного платежа за период отсрочки платежа и по какой ставке?
Подробно
24.08.2017
Вопрос:
В Банке открыли счет 31508 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций», на котором учитывается  денежное обеспечение по гарантии. Мы считаем, что данное обеспечение не является депозитом и не подлежит отражению в форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах».
В порядке составления отчетности указано: «В отчетности по форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» (далее по тексту – Отчет) отражаются сведения о привлеченных (размещенных) кредитной организацией средствах. Деление средств на кредиты (депозиты) производится исходя из условий заключенных между кредитными организациями договоров (соглашений) в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации.
При размещении одной кредитной организацией средств в другой кредитной организации и наличии в договоре (соглашении) указания на то, что данная операция является кредитной, в бухгалтерском учете и отчетности контрагентов операция отражается как кредит, предоставленный кредитной организацией (полученный кредитной организацией). В случае если в соглашении операция определена как депозитная, в бухгалтерском учете и отчетности данная операция отражается как размещенные (привлеченные) депозиты.
В Отчете подлежат также отражению средства, числящиеся на корреспондентских счетах кредитной организации ("ЛОРО", "НОСТРО"), которые исходя из принципа преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов могут быть классифицированы кредитной организацией как межбанковский кредит (депозит), полученный (выданный).»

В гражданском кодексе дано определение банковского депозита: «По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ)».

В договоре (соглашении) обеспечительный взнос не обозначен как депозит.

Согласно порядку заполнения, в отчет включают ««гарантийный депозит (вклад), полученный (переданный) по операциям займа ценных бумаг без прекращения признания (без первоначального признания) в качестве обеспечения возврата ценных бумаг и уплаты процентов за пользование ими». В нашем случае – это обеспечение по гарантии, а не по операции займа ценных бумаг.

Данные денежные средства отражены в бухгалтерском учете банка – контрагента на балансовом счете 32208 и включаются в форму 0409501.
Подробно
21.08.2017
Вопрос:

Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу применения доверенности на уполномоченного представителя, в частности, по порядку обмена информацией по доверенности с налоговым органом, по документам, регламентирующим правоотношения по обмену информацией об уполномоченных представителях, по порядку направления отчетности за подписью уполномоченного лица.
Подробно
17.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Руководствуясь статьей 7 пунктом 5.4 Федерального закона № 115-ФЗ Банк при проведении процедуры планового обновления сведений, полученных в ходе идентификации клиента – юридического лица, использует сведения из единого государственного реестра юридических лиц (далее – Выписка из ЕГРЮЛ).  В ряде случаев на основании выписки из ЕГРЮЛ Банку становится известно о смене у клиента единоличного исполнительного органа, являющегося представителем клиента. При этом,  выписка из ЕГРЮЛ содержит лишь информацию о ФИО генерального директора и его ИНН и не содержит  иных сведений, установленных законодательством в целях идентификации представителя клиента.  

Вопросы.
1. Обязан ли Банк внести изменения в анкету, в части информации о генеральном директоре (представителе клиента) только на основании выписке из ЕГРЮЛ?
2. В случае положительного ответа на первый вопрос, что Банк должен указать в ДБФ-файле при направлении сообщения по операции клиента в уполномоченный орган в порядке, предусмотренном Положением Банка России 321-П, в разделе «Сведения о представителе…» в полях ОЭС данного раздела, предусматривающих их заполнение идентификационными сведениями, которыми Банк не располагает (например, в полях  SD2 и VD21, которые должны содержать сведения о серии и номере документа, удостоверяющие личность физического лица)?
Подробно
15.08.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

Банк по сделке РЕПО приобрел государственные ценные бумаги без прекращения признания сроком возврата через 5 месяцев. Далее Банк предпринял следующие шаги:

 

Шаг

Сделка

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

1.

Через 1 месяц после заключения сделки РЕПО Банк продает бумаги по договору купли-продажи, открывая тем самым короткую позицию

В бухгалтерском учете согласно п.3.2.2 Письма Банка России № 215-Т с даты продажи обязательства по возврату ценных бумаг по сделке РЕПО начинают учитываться на счетах «Прочих привлеченных средств» до даты исполнения второй части РЕПО и переоцениваются по справедливой стоимости

доходы от продажи не включаются в расчет налоговой базы

2.

Еще через 1 месяц Банк покупает данные бумаги, закрывая короткую позицию

В бухгалтерском учете они встают на счета «Вложений в ценные бумаги», переоцениваются по справедливой стоимости, по счетам доходов начисляется купонный доход.

Обязательства по поставке бумаг по второй части РЕПО продолжают учитываться на счетах «Прочих привлеченных средств» и также переоцениваются по справедливой стоимости.

Выводится финансовый результат по сделке купли-продажи, уплаченный купон включается в расчет налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.282 НК

3.

Через 3 месяца Банк возвращает бумаги по сделке РЕПО

Бумаги списываются со счета вложений, также списываются обязательства со счета «Прочие привлеченные средства» с использованием счета 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

 

 

?

 

Каким образом осуществляется налоговый учет при возврате бумаг по сделке РЕПО? Не смотря на то, что бумага 3 месяца числилась на балансе Банка, считаем, что в дату списания её с баланса в налоговом учете ничего не происходит, т.к.:

1. Финансовый результат от сделки купли-продажи этой бумаги уже выведен (шаг 2);

2. Если в налоговом учете мы начислим купон по этой бумаге за последние 3 месяца, то произойдет двойное налогообложение, т.к. РЕПО было без прекращения признания и продавец по первой части РЕПО продолжает начислять купон и платить налоги.

Верно ли мнение Банка?

Подробно
11.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по ситуации, описанной в полученной консультации от 16.12.2016 г. (Конс-280), предоставил в территориальную налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 1, 2, и 3 кварталы 2016г. с нарушением сроков предоставления данных расчетов, а также одновременно произвел уплату авансовых платежей.  
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2016г. в тот же территориальный налоговый орган была предоставлена раньше сроков с досрочной уплатой окончательной суммы налога по расчету.
Банк по требованию уплатил пени за несвоевременную уплату авансовых платежей.
Налоговой инспекцией выставлено требование об уплате штрафов по п.1 ст.126 НК РФ, что не вызывает возражений со стороны Банка.
При этом Банку направлено уведомление о рассмотрении протокола об административном правонарушении по ст.15.6 КоАП.
Статья 15.6 КоАП выбрана, по мнению налоговой инспекции, совершенно правильно для рассмотрения последствий правонарушений в отписанной ситуации.

Вопрос.
Правомерно ли применительно к данной ситуации составление протокола об административном правонарушении по статье 15.6 КоАП в отношении руководства Банка или иного ответственного лица?
Подробно
09.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на право образовательной деятельности (Лицензия прилагается), с целью обучения ряда работников, в чьей деятельности требуется знание иностранного языка. Например, в Банке есть Отдел валютного контроля, Отдел расчетов, осуществляющие операции с банками-корреспондентами и т. д.
Предполагается с данными работниками заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут обозначены функции работника, выполняемые в Банке, связанные с необходимостью знания иностранного языка.
Так же предполагается разработать внутренний нормативный локальный акт, регламентирующий, работникам каких подразделений (Департаменты, Управления и т. д.), должностей предоставляется право обучения иностранному языку за счет Банка.
Документами, подтверждающими расходы, Банк считает Договор с образовательным учреждением, Копию лицензии, счета на оплату, акты выполненных работ (оказанных услуг), списки работников, документ, подтверждающий прохождение обучения и присвоенный уровень владения языком, содержащих все необходимые реквизиты для данных документов.
Обоснованием необходимости затрат и экономической обоснованности будут являться дополнительное соглашение к трудовому договору, внутренний нормативный локальный акт.
Цель Банка оформить документы таким образом, чтобы иметь возможность принять затраты на расходы с уменьшением налога на прибыль.
Так же важным моментом является не включение данных затрат в доход работника, соответственно, данная сумма не облагается НДФЛ.
Банк просит дать рекомендации, высказать мнение консультантов на свою позицию в отношении затрат на обучение сотрудников отдельных подразделений иностранному языку.
Подробно
07.08.2017
Вопрос:
Банк в регулировании отношений с клиентами ИП придерживается позиции о том, что Договор на обслуживание и ведение расчетного счета с ИП, исключенными из ЕГРИП, Банк расторгает только на основании заявления клиента ИП, поскольку исключение из ЕГРИП не может являться основанием для расторжения Договора.

Вопросы.
1. Вправе ли Банк, располагая информацией об исключении клиента Индивидуального Предпринимателя (далее ИП) из ЕГРИП, оплачивать неисполненные распоряжения на перечисление налоговых платежей в бюджет к расчетному счету ИП, помещенные в картотеку к счету 90902 (при поступлении средств на расчетный счет ИП, исключенного из ЕГРИП);
2. Вправе ли Банк, располагая информацией об исключении клиента ИП из ЕГРИП, исполнять письменные распоряжения клиента ИП (платежное поручение) на перевод денежных средств на перечисление налоговых платежей в бюджет, поступившее через Интернет-Банк, поступившие в Банк на бумажном носителе;
3. Вправе ли Банк, располагая информацией об исключении клиента ИП из ЕГРИП, исполнять инкассовые поручения взыскателя (ФНС РФ, ФССП, иные), поступивших к расчетному счету ИП, исключенному из ЕГРИП?
Подробно
03.08.2017
Вопрос:
В рамках правоотношений с Банком у клиентов – физических лиц возникают доходы, в том числе при осуществлении операций с ценными бумагами на основании брокерских договоров, по выплатам на основании депозитарных договоров, при списании задолженности этих лиц с баланса Банка, по судебным решениям в части присужденных сумм.
При этом Банк, являясь налоговым агентом, при невозможности удержания исчисленной суммы налога подает соответствующие сведения в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.
Возникает ли в таких случаях у физических лиц обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ в налоговые органы? Ответ просим дать с учетом Письма Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8578.
Подробно
01.08.2017
Вопрос:

С 1 июля 2016 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 29.06.2015 N 210-ФЗ  в Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", согласно которым депозитарий осуществляет выплаты при осуществлении выкупа акций. В частности, из п.4.2 статьи 76 Закона №208-ФЗ: «Номинальный держатель акций, не зарегистрированный в реестре акционеров общества, обязан выплатить своим депонентам денежные средства путем перечисления денежных средств на их банковские счета не позднее следующего рабочего дня после дня поступления денежных средств и получения от депозитария, депонентом которого он является, информации о количестве выкупленных ценных бумаг.»
Является ли Банк налоговым агентом по указанным выплатам в случае, если с клиентом Банком не заключен брокерский договор, ценные бумаги хранятся на основном счете (не на торговом), выплату осуществляет Депозитарий Банка?
В случае, если является, каким образом определяется налоговая база?  
Подробно
28.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставил Заемщику – юридическому лицу кредит в размере 12.000.000 (Двенадцать миллионов) рублей.
В целях обеспечения надлежащего исполнения Заемщиком обязательств по Кредитному договору заключены договоры залога товаров в обороте и автотранспортных средств. Общая сумма заложенного имущества по договору залога автотранспортных средств составляет 9.088.625 рублей, по договору залога товаров в обороте -  14.618.200 рублей.  
Заемщик испытывает трудности в погашении кредита и предлагает Банку в качестве отступного передать две автомашины (автокраны), из трех ранее заложенных в обеспечение кредита. Банк предполагает взять в качестве отступного эти машины. Машины не планируется использовать для основной деятельности, а планируется дальнейшая продажа от лица Банка, при этом Банк не будет переоформлять в Госавтоинспекции на себя ПТС по этим машинам.
Отступное оформляется по двум транспортным средствам:
1) транспортное средство  2 – залоговая стоимость – 2.642.500 рублей;
2) транспортное средство  3 – залоговая стоимость  – 3.445.750 рублей
Общая сумма по цене залога составляет 6.088.250 рублей.
Стоимость машин, рыночная, по которой предполагается реализовывать машины и по которой Заемщик предполагает отдать машины Банку в качестве отступного:
1) транспортное средство  2 – стоимость реализации – 3.750.000 рублей;
2) транспортное средство  3 – стоимость реализации – 4.900.000 рублей
Общая сумма реализации залога составляет 8.650.000 рублей.
Независимая оценка отсутствует. Цена определена с использованием интернет данных о продаже аналогичной техники.
Банк не планирует закрыть полностью задолженность Заемщика отступным.

Вопросы.
1. Какую стоимость (залоговая/реализации) следует считать справедливой при первоначальном признании средств труда (транспортные средства), полученных по договору отступного?
2. В каком порядке, и в каких суммах следует отразить  погашение задолженности при условии частичного закрытия задолженности Заемщика?
Полная задолженность Заемщика на дату заключения  договора отступного:
- пени по процентам – 57.500 рублей (сч. 70601);
- пени по основному долгу – 236.700 рублей (сч. 70601);
- просроченные проценты – 232.700 рублей (сч. 70601);
- срочные проценты, рассчитанные на дату заключения договора отступного – 32.700 рублей (сч. 47427);
- просроченная задолженность – 4.000.000 рублей (сч. 45812);
- срочная ссудная задолженность – 8.000.000 рублей (сч. 45207).
Кредитным договором установлен следующий порядок погашения задолженности по настоящему договору:
- издержки на возмещение судебных и иных расходов по взысканию задолженности;
- на уплату штрафов, неустоек и пени, начисленных на неуплаченные в срок проценты;
- на уплату пени за нарушение Заемщиком срока возврата кредитных средств;
- на уплату процентов за пользование кредитными средствами;
- на погашение ссудной задолженности.
3. Какими документами следует оформить первоначальное признание справедливой стоимости, если она не подлежит надежной оценке, а также при последующей оценке (п.7.5 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, № 448-П от 22.12.2014г.):
- отчет независимого оценщика;
- отчет работника кредитного отдела по подтвержденным рыночным ценам активного рынка на аналогичные объекты;
- др.
Подробно
26.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке имеется реструктурированный кредит по Заемщику. Согласно заключенному и утвержденному мировому соглашению срок погашения всей имеющейся задолженности установлен до 31.03.2017г.
В настоящее время Банк планирует с клиентом заключить новое мировое соглашение в срок до 31 марта 2017г. и соответственно утвердить его в судебной инстанции. Дата заключения мирового соглашения будет до 31.03.2017, а само определение суда  об утверждении будет уже более поздней датой, поскольку суд до конца марта не успеет нам это определение вынести.

Вопросы.
Вправе ли Банк при наступлении 31 марта 2017г. не переносить имеющуюся ссудную задолженность на счета просроченной задолженности или Банк 31 марта 2017г. должен вынести всю ссуду на просрочку, а только после утверждения мирового соглашения в суде сделать перевод на счета текущей задолженности?
Подробно
24.07.2017
Вопрос:
В связи с обязанностью Банка раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность (п.1 ст.7 Федерального закона от 27.07.2010г. № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"), возникает ли у Банка обязанность по ее аудиторскому подтверждению?
Подробно
21.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договоры на привлечение клиентов на расчетное обслуживание с агентами.
Предполагается следующий порядок определения вознаграждения агентов:
1. Агент ежемесячно получает вознаграждение в размере некоего процента (например, 3%) от остатка на расчетном счете привлеченного им клиента;
2. Агент получает ежемесячное вознаграждение в размере некоего процента от суммы доходов банка, полученных по тарифам банка от привлеченного клиента в течение месяца  (например, 5% от комиссии, полученной Банком).

Вопрос.
Правомерно ли заключение  договоров на таких условиях с точки зрения разглашения банковской тайны?и с точки зрения возможности признания расходов в налоговом учете?
Подробно
19.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договоры на привлечение клиентов на расчетное обслуживание с агентами.
Предполагается следующий порядок определения вознаграждения агентов:
1. Агент ежемесячно получает вознаграждение в размере некоего процента (например, 3%) от остатка на расчетном счете привлеченного им клиента;
2. Агент получает ежемесячное вознаграждение в размере некоего процента от суммы доходов банка, полученных по тарифам банка от привлеченного клиента в течение месяца  (например, 5% от комиссии, полученной Банком).

Вопрос.
Правомерно ли заключение  договоров на таких условиях с точки зрения разглашения банковской тайны?
Подробно
17.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
По итогам 2016 года Банк в 2017 году выплатил сотрудникам премию за 2016 год в соответствии с внутренними документами и решением Совета директоров. При этом Банк не формировал резерва на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год.

Вопрос.
В каком периоде Банк может отнести данные затраты на себестоимость по налогу на прибыль – в 2016 или в 2017 году?
Подробно
13.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
По итогам 2016 года Банк в 2017 году выплатил сотрудникам премию за 2016 год в соответствии с внутренними документами и решением Совета директоров.

Вопрос.
Должен ли Банк провести эту премию и соответствующие налоги операциями СПОД?
Подробно
11.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал кредит (кредитная линия) физическому лицу на приобретение недвижимости. Кредит выдан путем перечисления денежных средств на расчетный счет клиента, открытый в Банке (б/с 40817).
В соответствии с кредитным договором, в дату подписания кредитного договора, кредитные средства перечисляются на счет аккредитива.
На основании заявления физического лица на открытие аккредитива, денежные средства были перечислены с расчетного счета клиента-физического лица (б/с 40817) на счет аккредитива (б/с 40901), открытого в пользу получателя - юридического лица.
Одновременно аккредитив отражен на внебалансовом счете 90907. Вид аккредитива безотзывный.

Вопросы.
1. Банк рассчитывает показатель КРВ в отношении аккредитива физического лица. Верна ли позиция Банка или показатель КРВ необходимо рассчитывать в отношении получателя средств по аккредитиву – юридического лица?
Какой коэффициент риска (высокий, средний или низкий) следует применить при расчете КРВ?
Банк создает резерв по аккредитиву, оценивая финансовое состояние физического лица, не учитывая средства, депонированные на счете 40901. Процент резервирования по 283-П по условному обязательству (90907) согласно внутренней методике равен % резервирования по ссудной задолженности физического лица. Банк не может минимизировать фактический резерв под 90907 за счет покрытия по аккредитиву, так как не может признать его гарантийным депозитом. Верна ли позиция Банка в отношении того, что покрытие по аккредитиву сформировано за счет средств физического лица?
2. Банк рассчитывает показатель КРВ в отношении аккредитива физического лица? Следует ли в расчет норматива Н6 включать кредит и КРВ по аккредитиву?
Подробно
07.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Тип сделки – обратное РЕПО (Банк покупает ценные бумаги по первой части сделки и продает ценные бумаги по второй части сделки);
Контрагент по сделке – иностранный банк, являющийся бенефициарным собственником возможного дохода;
Ценные бумаги по сделке – процентные облигации российского эмитента;
Платежи Банка в рамках сделки – (а) разовый совокупный платеж в пользу Контрагента по сделке по первой ее части (цена ценных бумаг по первой части сделки) и (б) перечисление полученной до второй части сделки купонной выплаты по облигациям.

Описание ситуации 2.
Тип сделки – купля-продажа на условиях поставки против платежа (т.е. без возникновения каких-либо долговых обязательств у продавца и покупателя друг перед другом);
Предмет сделки – процентные облигации, выпущенные за пределами РФ Министерством Финансов РФ от имени РФ;
Покупатель ценных бумаг – Банк;
Продавец ценных бумаг – иностранная компания (не банк), зарегистрированная в Великобритании (данные по компании присутствуют в справочнике Banker’s Almanac за необходимый период времени), являющаяся бенефициарным владельцем возможного дохода в рамках рассматриваемой сделки купли-продажи.

Вопросы.
1. Возникает ли обязанность удержания налога от источников РФ у Банка иностранному контрагенту при выплате дохода, в том числе НКД?
2. Какие документы необходимо получить для подтверждения резидентства и документы, подтверждающие бенефициарного собственника дохода для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения?
Подробно
04.07.2017
Вопрос:
Вопросы.
1. Правомерно ли относить к внереализационному доходу суммы в соответствии с положительным решением суда, вступившим в законную силу, не зависимо от фактического получения средств? НК РФ определяет это очень обще в ст. 271 (п.1 и п.4 4)), 317 и 250 (п.3).
2. Если ответ на вопрос 1 «да», то подлежит ли такая сумма налогообложению (НДС, налог на прибыль) и в какой момент должен быть уплачен налог (в квартал даты решения суда, в квартал поступления средств – если вдруг поступят, в квартал списания резервов – если перспектив получения средств нет, др опции – если есть)?
3. Решение какой инстанции будет считаться «решением суда, вступившим в законную силу»: суда первой инстанции, суда второй инстанции, апелляции, решение верховного суда, решение суда, куда дело возвращено на повторное расследование и т.п.?
Подробно