Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
08.11.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу с 01.01.2019 Положения Банка России от 02.10.2017 №606-П «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» утрачивает силу Приложение 8 к приложению к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
Информационным письмом Банка России от 23.04.2018 № ИН-18-18/21 предусмотрена примерная схема переноса остатков по лицевым счетам, в соответствии с которой остатки на счетах учета ценных бумаг, удерживаемых до погашения, переносятся на счета учета ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.

Вопрос.
Распространяется ли с 01.01.2019г. ограничение, установленное в Приложении 8 к Положению №  579-П, на  ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости, которые до этой даты отражались в портфеле бумаг, удерживаемых до погашения?
Или же первоначальная классификация и оценка ценных бумаг в портфеле Банка должна быть произведена по состоянию на 01.01.2019г. в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности?
Подробно
06.11.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент-резидент-экспортер (далее – Клиент) осуществил в нашем Банке постановку на учет контракта на поставку товара нерезиденту на условиях предоплаты.  
В рамках заключенного договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в иностранной валюте Клиент уступил денежное требование финансовому агенту (фактору). Фактор обслуживается в нашем Банке. Предполагается, что денежные средства, поступившие от нерезидента, будут идентифицированы фактором с кодом вида операции за аванс – 10100.
Согласно Закону о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ и Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И,  денежное требование, причитающееся резиденту в рамках контракта, поставленного на учет, должно быть получено от фактора в качестве оплаты за переданные нерезиденту товары, т.е., с кодом вида операции – 10200.

Вопросы.
1. Возможна ли уступка денежного требования Клиентом фактору до осуществления поставки товаров нерезиденту, то есть будущего денежного требования к нерезиденту и, соответственно, получение фактором от нерезидента предоплаты?
2. На какой счет Клиента (текущий/транзитный) должно быть осуществлено перечисление указанных денежных средств со счета фактора, при условии, что и фактор, и Клиент обслуживаются в одном уполномоченном банке?
Подробно
02.11.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Законом № 427-ФЗ от 28.12.2017г.  в абзац третий части 4 статьи 12 Закона № 173-ФЗ внесены изменения в части исключения обязанности физических лиц - резидентов при первом переводе средств на свои зарубежные счета (во вклады) предъявлять уполномоченному банку уведомления налогового органа об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.
Изменения вступили в силу с 01.01.2018г.

Вопросы.
1. В течение какого срока без предоставления уведомления налогового органа в Банк ФЛ-резидент имеет право осуществлять переводы на свои счета за границей?
2. Вправе ли Банк требовать от ФЛ-резидента предоставление уведомления налогового органа при втором и последующих переводах?
3. Вправе ли Банк отказать ФЛ-резиденту в проведении второго и последующих переводов при отсутствии Уведомления налогового органа?
4. Обязан ли Банк запрашивать у налогового органа информацию, подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета ФЛ-резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации?
5. Вправе ли Банк отказать в проведении переводов на свои счета за границей после нарушения срока, установленного порядком представления уведомлений и отчетов ФЛ - резидентов?
Подробно
30.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В пункте 2 раздела «Справочно» отчетности по форме 0409115  указывается объем задолженности, срок (сроки) погашения которой приходится (приходятся) на отчетный месяц (квартал), но которая не погашена в установленный договором (договорами) срок (сроки).

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что в пункте 2 раздела «Справочно» необходимо отразить сумму просроченной задолженности?
Например:
В отчётном месяце заёмщик должен был выплатить аннуитет в размере 10 000 тыс. руб., он выплатил 8 000 тыс. руб.
Какая сумма подлежит отражению в пункте 2 отчёта: 2 000 тыс. руб. или полная сумма аннуитета?
Подробно
26.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке на учете числятся дорогостоящие основные средства, которые согласно квалификационного справочника отнесены к 2 и 3 амортизационным группам, с минимальным сроком полезного использования внутри амортизационной группы. Основные средства приняты на учет в 2016-2017гг. При проверке внутреннего аудита Банка было рекомендовано изменить срок полезного использования оборудования, в связи с чем был сделан запрос производителю оборудования. Согласно информационного письма официального представителя, основанный на технических характеристиках срок использования оборудования составляет 5 лет.
Основываясь на профсуждении об увеличении срока полезного использования оборудования и Положении № 448-П, руководством Банка в 2017 году принято решение с 01.01.2018г. изменить срок полезного использования оборудования для расчета  амортизационных отчислений в бухгалтерском учете. Срок полезного использования оборудования увеличен до 5 лет (60 месяцев), изменена амортизационная группа основных средств со второй на третью и увеличен срок использования оборудования внутри 3 амортизационной группы. Перерасчет раннее начисленных сумм амортизационных отчислений не производили. При этом  реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств не было.

Вопросы.
1. Есть ли нарушения, если в 2018 году для расчета базы по налогу на имущество применять установленные Банком с 01.01.2018г. изменения по расчету амортизационных отчислений в бухгалтерском учете?
2. Для расчета базы по налогу на прибыль НК РФ (гл. 25, ст. 258) не предусматривает перевод основного средства из одной амортизационной группы в другую и увеличение срока полезного использования оборудования, в случаях отличных от реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Как Банк должен считать налоговую амортизацию с 01.01.2018г.? Приведет ли это к возникновению отложенного налога?
Подробно
24.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить с негосударственным пенсионным фондом (Фонд)  договор  на негосударственное пенсионное обеспечение, с предметом договора: негосударственное пенсионное обеспечение назначаемых Вкладчиком физических лиц. Физическое лицо, в пользу которого будет осуществлен платеж, не является сотрудником Банка.
Вкладчик, т.е. Банк, обязуется перечислять пенсионные взносы в Фонд в установленные сроки, а Фонд обязуется при наступлении пенсионных оснований в соответствии с Правилами Фонда и установленной Договором пенсионной схемой выплачивать Участникам негосударственную пенсию. Вкладчик вносит единовременный пенсионный взнос в пользу Участника в размере, обеспечивающем осуществление Фондом выплаты негосударственной пенсии Участнику не менее 30 месяцев.

Вопросы.
1. Какой балансовый счет использовать для отражения данного взноса?
2. В какой момент Банк осуществляет отнесение взноса на расходы, и какой символ ОФР может использовать?
3. Данный взнос не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
4. Является ли Банк налоговым агентом по отношению к Участнику или налоговым агентом является НПФ?
Подробно
22.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк организует для сотрудников обучение, направленное на потенциальное расширение профессиональных обязанностей работника, в т.ч. функции back-up, на повышение эффективности самого работника, отдела и Банка в целом. Это может быть как обучение английскому языку, так и получение профессиональных сертификатов, или иное.
Для данного вида обучения в год устанавливается лимит от 15 000 до 60 000 рублей в год в зависимости от занимаемой должности.

Ситуация 1.
Банк оплачивает 100% стоимости обучения, сотрудник - 0%. В случае, когда стоимость обучения за год превышает сумму установленного лимита, сотрудник оплачивает сумму, превышающую лимит.

Вопрос.
Как оформить и осуществить оплату суммы, которую доплатит сотрудник - вычетом из заработной платы/внесением наличных в кассу/иной способ?

Ситуация 2.
Банк оплачивает не 100%, а 50% суммы обучения. При условии успешного прохождения курса / 100% посещении / получении сертификата (копию предоставить в HR) сотрудник получает право на компенсацию Банком расходов в размере 50% от стоимости курса, оплаченных работником.

Вопросы:
1. Каков документарный алгоритм компенсации 50% сотруднику?
2. Каков процедурный алгоритм компенсации 50% сотруднику?
Подробно
18.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
До 31.12.15г. Банк действовал на основании писем Минфина РФ от 24 декабря 2012г. № 03-04-06/4-362 (списание безнадежной задолженности облагается НДФЛ), от 9 апреля 2015г. № 03-04-05/20229 (прощение задолженности облагается НДФЛ) и разъяснений ФНС № ЕД-4-3/14471@ от 31 августа 2012г. (дата дохода определяется как дата списания с учета).
С 01.01.16г. на основании пп.5 п.1 ст.223 НК РФ дата дохода была изменена на дату списания с баланса.
С 01.01.18г. изменена формулировка пп.5 п.1 ст.223 и теперь она касается только взаимозависимых лиц. Остальные лица продолжают получать экономическую выгоду в соответствии со ст.41 НК РФ, в момент списания с учета(?).
Статьей 2 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статья 217 Налогового кодекса «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» дополнена пунктом 72– доходы по ранее поданным справкам за период с 01.01.15г. до 01.12.17г. не подлежат налогообложению.
Подробно
16.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Методическими рекомендациями от 21.07.2017г. № 18-МР Банк России установил минимальный размер налогов от оборота по счету, при котором компаниям заблокируют расчетные счета. Если размер налогов и взносов составляет 0,9% от дебетового оборота по счету, компания находится в зоне риска. Также особое внимание уделяется фирмам, у которых этот показатель чуть превышает указанный минимум или которые искусственно завышают платежи, чтобы быть в зеленой зоне. На практике банки требуют от клиентов платить налоги, как минимум, 1% от оборотов.

Вопрос.
В связи с тем, что деятельность клиентов Банка, связанная с реализацией пшеницы на экспорт, предполагает значительные обороты и при этом низкую налоговую нагрузку, просим дать рекомендации о возможных действиях как со стороны клиентов, так и со стороны Банка с целью избежать блокировки расчетных счетов клиентов.
Подробно
12.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В письме  Минфина РРФ от 18.02.2016 № 03-03-06/2/8975 есть разъяснение,  что в случае, если имущество, полученное по договору об отступном, не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом. Расходы по содержанию этого имущества относятся в момент реализации данного имущества.
Банк сдал в аренду нежилое помещение и жилое помещение (дом), классифицированные при первоначальном признании в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи.  В связи с этим, данное имущество переклассифицировно из категории «долгосрочные активы, предназначенные для продажи» в категорию «недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости».
В письмах Минфина РФ от 28.01.2013г.  №  03-03-06/2/10 и от 25.01.2013г.  № 03-03-06/2/7 есть разъяснение, что сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору об отступном, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.
В случае если будет принято решение о переводе имущества, полученного по договору об отступном, в состав основных средств, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества (в том числе и за период, когда указанное имущество учитывалось в составе основных средств как недвижимость временно не используемая в основной деятельности) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 256-259.3 Кодекса.
Учитывая изложенное, переданное в аренду имущество, которое согласно правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, отнесено к временно не используемому в основной деятельности кредитной организации, но приносит доход, амортизируется в общеустановленном порядке.

Вопросы.
1. Может ли Банк принять в расчет налога на прибыль расходы на оплату эксплуатационных услуг по недвижимости, ранее учитываемой как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, если данные объекты были сданы в аренду?
2. Можно ли эти объекты долгосрочных активов амортизировать?
3. Если Банк переклассифицировал недвижимость, учитываемую как долгосрочный актив для продажи, в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, учитываемую по текущей (справедливой) стоимости. В какой момент можно включить в налоговую базу по прибыли расходы по коммунальным платежам, эксплуатационные расходы? Можно ли амортизировать такие объекты?

Подробно
28.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В целях привлечения дополнительного финансирования Банк выпускает биржевые неконвертируемые документарные облигации на предъявителя, размещаемые по открытой подписке в рамках программы биржевых облигаций.  
Для повышения кредитного качества выпускаемых облигаций и увеличения их привлекательности для инвесторов Банк использует гарантию сторонней компании-гаранта, имеющей высокий кредитный рейтинг. Согласно привлекаемой гарантии компания-гарант берет на себя обязательство произвести все необходимые выплаты, причитающиеся держателям облигаций, в случае их задержки со стороны Банка.
Наличие гарантии на выпуск облигаций позволяет Банку привлекать финансирование под более низкую процентную ставку (ставку купонного дохода) по сравнению с процентной ставкой (ставкой купонного дохода) по облигациям Банка, выпущенным без привлечения такой гарантии.
За гарантию по облигационному займу Банк уплачивает компании-гаранту комиссионное вознаграждение, рассчитываемое как процент от средневзвешенной непогашенной части облигаций за фактическое время обращения облигаций.

Вопрос.
Являются ли расходы по комиссионному вознаграждению, уплачиваемому компании-гаранту расходами, принимаемыми в уменьшение налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль?

Подробно
26.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В нашей организации работают высококвалифицированные специалисты (далее - ВКС), имеющие статус временно пребывающих в РФ.

Вопрос.
Как учитывать выплаты данным сотрудникам при заполнении отчетности по взносам в ФНС с учетом, что они не являются застрахованными лицами, и организация-работодатель не обязана получать для них страховое свидетельство (СНИЛС)?
Форма расчета по страховым взносам (далее - Расчет), а также Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@. Надо ли показывать в Расчете выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников ВКС, имеющих статус временно пребывающих в РФ:
- по строкам 030 и 040 подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 к Расчету сумм страховых взносов на ОПС и ОМС;
- по строкам 020 и 030 Приложения 2 к Расчету сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в Разделе 3 Расчета?
Подробно
24.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с другим банком Соглашение о безусловном финансировании в рамках открываемой возобновляемой кредитной линии. В рамках Соглашения банк-кредитор открывает заемщику Кредитную линию на условиях Соглашения, безусловный лимит по которой не превышает N рублей в течение периода доступности денежных средств на цели уставной деятельности заемщика. Указанное Соглашение действует в течение одного календарного года.
Согласно условиям Соглашения за пользование каждым кредитом заемщик уплачивает кредитору проценты, начисляемые кредитором на сумму предоставленного кредита за фактическое время пользования кредитом.
Помимо процентов, заемщик обязуется оплатить кредитору комиссию за резервирование в сумме 0.3% от суммы безусловного лимита. Комиссия за резервирование уплачивается одним платежом на корреспондентский счет кредитора. Сумма комиссии за резервирование не подлежит перерасчету или возврату (полностью или частично).

Вопрос.
Может ли Банк принять всю сумму комиссии на расходы единовременно после ее уплаты или должен разбить расходы на 12 частей и принимать по 1/12 каждый месяц в течение срока действия Соглашения?
Подробно
20.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с утвержденной Учетной политикой для целей налогообложения на 2018 год отнесение НДС на расходы осуществляется Банком в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ.
Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.
При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
В соответствии с Учетной политикой суммы НДС, предъявленные Банку при приобретении товаров (оплате работ, услуг) в момент принятия к бухгалтерскому учету таких товаров (работ, услуг) учитываются в составе расходов без выделения на отдельный лицевой счет. Банк не использует лицевые счета на балансовом счете 60310 для учета уплаченного НДС, который соответственно не отражается по символу 48413 при списании на расходы.
Согласно ст. 254 п. 2 стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что применяя пункт 5 ст.170:
1. Банк имеет право включать сумм НДС, предъявленные Банку при приобретении товаров (оплате работ, услуг) в их стоимость, без выделения суммы НДС на счет 60310, закрепив это в Учетной политике?
2. Банк имеет право включать суммы уплаченного НДС, учтенного в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в расходах при формировании налогооблагаемой базы для целей налогообложения прибыли Банка (в соответствии со ст. 254 п.2)?
3. Возможно ли не заполнять справочную информацию об уплаченном НДС в налоговой декларации по НДС в вышеуказанных случаях?
Подробно
18.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 16.1 Положения 446-П расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- отсутствует неопределенность в отношении признания расхода.
Согласно п. 26.22 Положения 446-П расходы на благотворительность и другие подобные расходы отражаются в ОФР по символу 48607 на дату возникновения.

Вопросы.
1. В какой момент должна быть списана на расходы сумма пожертвования, перечисленная банком некоммерческой организации по договору о целевом пожертвовании, условиями которого предусмотрено представление в определенный срок отчета о целевом использовании? В момент перечисления денежных средств получателю пожертвования (в момент передачи пожертвования) или после получения отчета о целевом использовании средств пожертвования?
2. Согласно статье 582 ГК РФ использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением, дает право жертвователю требовать отмены пожертвования. Является ли данная статья основанием полагать, что до получения отчета о целевом использовании суммы пожертвования имеется неопределенность в отношении признания расхода на осуществление пожертвования?

Подробно
14.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с раздельным учетом НДС до 20 числа месяца, следующего за отчетным, НДС по услугам прошлого месяца мы принимаем к учету проводками:
Д 60310 К 60311/60312 – в доле НДС, рассчитанной на 01.01.18, к возмещению;
Д 60309 К 60310 - в доле НДС, рассчитанной на 01.01.18, к возмещению;
Д 70606 К 60311/60312 – НДС – доля необлагаемых операций;
Д 70606 К 60311/60312 – расходы.

В прошлом году при формировании СПОД мы соблюдали следующий  порядок:
- если платили аванс в декабре, расходы СПОД, НДС тоже СПОД;
- если оплата в январе – то расходы СПОД, НДС текущий год.
В текущем году, в связи с большим количеством операций по выделению доли НДС планируем применять следующий порядок:
- если платили аванс - расходы СПОД, НДС текущий год;
- если оплата в январе – то расходы СПОД, НДС текущий год.

Вопрос.
Правомерно ли применять такой порядок?
Подробно
12.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно порядку составления отчетности по форме 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» Указания Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У сведения по кредитным организациям, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, включаются в Отчет до момента исключения записи об их регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций.

Вопрос.
Совпадает ли дата отзыва лицензии кредитной организации с датой исключения записи о ее регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций?
Подробно
10.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Федеральным законом № 436-ФЗ  статья 217 НК РФ дополнена пунктом 72. Изменение вступает в силу с 01 января 2018 года.

Вопрос.
1.    Является ли обязательным условием освобождения от налогообложения доходов, полученных клиентами Банка с 01.01.2015г. до 01.12.2017г., подача налоговым агентом в налоговый орган сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога? И, как следствие этого, возникает ли у Банка обязанность подавать в налоговый орган сведения об указанных в пункте 72, как льготируемых, доходах клиентов, полученных за период с 01.01.2017г. до 01.12.2017г.
2.    Следует ли Банку в связи с вступлением в силу Федерального закона № 436-ФЗ подать аннулирующие справки по форме 2-НДФЛ об указанных в пункте 72, как льготируемых, доходах клиентов, полученных за период с 01.01.2015г. до  1 января 2015 года до 01.12.2017г.?
Подробно
30.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В случае прекращения участия в иностранной организации (ИО), в том числе ликвидации ИО, налогоплательщик обязан проинформировать об этом налоговый орган по форме Уведомления об участии в ИО.

Вопросы.
Просим дать ответ, каким образом в этом случае следует заполнить форму:
1. Уведомление рассматривается как первичное и заполняется только в отношении ликвидированной компании, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается «0», основание подачи уведомления – код «3».
2. Уведомление рассматривается как уточненное и заполняется по всем ранее заявленным ИО, в отношении ликвидированной организации на листе А указывается дата окончания участия, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается порядковый номер корректировки, основание подачи уведомления – код «3».
3. Уведомление рассматривается как уточненное и заполняется только в отношении ликвидированной компании, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается порядковый номер корректировки, основание подачи уведомления – код «3».
При подготовке ответа просим:
- учесть имеющиеся разъяснения Минфина РФ (Письмо от 08.02.2016 г. № 03-01-10/6453), согласно которым в качестве основания для подачи уточненного уведомления могут рассматриваться изменения сведений, указанных в  п.5 ст. 25.14 НК РФ как подлежащие отражению в Уведомлении. Доля участия налогоплательщика в ИО относится к этим сведениям.
- разъяснить порядок присвоения номера корректировки при необходимости представления уточненного уведомления по ликвидированной организации в случае, если уведомление по ликвидированной организации рассматривается как первичное и уже были поданы уточненные уведомления по ранее заявленным организациям в рамках первичного уведомления.

Подробно
26.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно изменениям, внесенным в пункт 5 статьи 223 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 01.01.2017 обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) подлежат доходы от списания с баланса безнадежных долгов взаимозависимых с Банком лиц.
Критерии взаимозависимости определены положениями статьи 105.1 НК РФ. Так, «если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения».
Сотрудники Банка могут пользоваться кредитами и кредитными картами своего Банка. Возможны ситуации, когда задолженность по кредиту сотрудника признается безнадежной и списывается в соответствии с нормами «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» № 590-П от 28.06.2017 Банка России.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 105.1 Кодекса при наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 указанной статьи, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 указанной статьи.

Вопрос.
Должна ли организация (Банк) признать своих сотрудников независимо от занимаемой должности взаимозависимыми лицами и при списании безнадежной задолженности по кредитам, выданным этим сотрудникам, исполнить обязанности налогового агента - исчислить налог (НДФЛ) в соответствии с пунктом 5 статьи 223 НК РФ?

Подробно
24.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Общими условиями договора потребительского кредита заемщик Банка – физическое лицо имеет право погасить задолженность, в том числе, путем направления денежных средств на корреспондентский счет Банка. Таким же способом может осуществляться погашение задолженности заемщика третьими лицами (физические, юридические лица, ИП).
При погашении остатка задолженности по кредитному договору могут возникать ситуации, когда сумма направленных денежных средств превышает остаток задолженности.

Вопросы.
1.    Может ли остаток задолженности быть зачислен на счет 47422/47423 с дальнейшим разнесением этого остатка по назначению (возврат денежных средств отправителю или зачисление на лицевой счет 47422/47423 отправителя в случае недостаточности реквизита отправителя)? В этом случае срок нахождения денежных средств на счете 47422/47423 будет ограничен 1 днем.
2.    Может ли такой порядок быть установлен в Учетной политике Банка и быть обусловлен, например, применением пункта 11 части I Положения № 579-П  - «сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации», т.к. в случае использования единого счета для учета остатков задолженности проще формализовать алгоритм «разнесения» денежных средств?
3.    Может ли Банк использовать иные аргументы в пользу использования счета 47422/47423 в таких операциях?
Подробно
20.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует проводить отдельные операции по счетам клиентов – физических лиц в выходные, нерабочие праздничные дни через систему Дистанционного банковского обслуживания - ДБО (внутренние переводы по счетам клиентов, внутренние переводы в пользу ЮЛ, платежи за услуги, открытие текущих счетов/счетов по вкладам), которые будут отражаться в бухгалтерском учете календарной датой в день осуществления операций, составлением ежедневного баланса за выходные и праздничные дни, что предусмотрено Учетной политикой Банка.

Вопросы.
1. С какой даты будет идти отсчет сроков для исполнения обязанности Банка по информированию ФНС в случае если текущий счет/счет по вкладу открыт в выходной или праздничный день?
2. В какой срок Банк должен исполнить исполнительный документ в случае зачисления средств в выходной или праздничный день на счет юридического лица, по которому установлен арест?
Подробно
18.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке на учете числятся дорогостоящие основные средства, которые согласно квалификационному справочнику отнесены к 2 и 3 амортизационным группам, с минимальным сроком полезного  использования внутри амортизационной группы. Основные средства приняты на учет в 2016-2017гг. Службой внутреннего  аудита Банка было рекомендовано изменить срок полезного использования оборудования, в связи с чем был сделан запрос производителю оборудования.  Согласно информационному письму официального представителя производителя, основанный на технических характеристиках срок использования оборудования составляет 5 лет.
Руководством Банка принято решение с 01.11.2017г увеличить срок полезного использования оборудования до 5 лет (60 месяцев), изменить амортизационную группу основных средств со второй на третью и увеличить срок использования оборудования внутри 3 амортизационной группы. При этом реконструкции, модернизации или  технического перевооружения основных средств не было.

Вопросы.
1. Может ли банк поменять в течении года амортизационную группу основных средств? Как правильно перенести из одной группы в другую?
2. Как в бухгалтерском учете должно быть отражено изменение амортизационной группы, увеличение срока полезного использования? Надо ли сторнировать ранее начисленную амортизацию, а потом начислять в соответствии с изменённой  амортизационной группой или возможно не сторнировать ранее начисленную амортизацию, а просто начислять по новому сроку, исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося срока его полезного использования после изменения группы?
3. За какой период Банк должен пересчитать налоговую базу и пересдать декларацию по налогу на имущество и налогу на прибыль?
Подробно
16.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк собирается привлечь субординированный кредит, по которому предусматривается ежегодная выплата процентов.
Между РФ и КНР заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» от 13.10.2014г. (в редакции от 08.05.2015г.), которое предусматривает льготный режим налогообложения по процентам. Проценты, возникающие в договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.
С учетом изменений, внесенных в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 15.02.2016г. № 32-ФЗ,  иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. В связи с отсутствием в Кодексе упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, Банк разработал свой перечень документов (информация), подтверждающих наличие у получателя дохода.

Вопросы.
1.    Является ли основанием для освобождения от удержания налога у источника выплаты документ, предоставленный в начале года на весь налоговый период (год), или необходимо предоставлять такой документ на каждую сделку, при этом таких сделок может быть несколько за один день?
2.    Является ли SWIFT- сообщение, в котором указано, кто является заемщиком, кто кредитором, прописаны все условия сделки, сумма процентов, подтверждением права на получение дохода? Есть форма MT202, которая является подтверждением перечисления денежных средств.
Подробно
12.07.2018
Вопрос:
Вопросы.
1. Следует ли понимать, что под «списанием в установленном порядке» подразумевается порядок, установленный статьей 266 НК РФ, или налог следует удерживать при любом списании долга с баланса (по правилам, установленным для бухгалтерского учета)?
2. В связи с принятием Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017г. можно ли на основании изменений, внесенных в статью 223 НК РФ, сделать вывод, что удерживать налог (по доходам, полученным с 01.01.2017г. в связи с п. 10 статьи 9), следует только по лицам, являющимся взаимозависимыми по отношению к Банку (учитывая, что статья определяет дату фактического получения дохода, а не объект налогообложения)?
Подробно
10.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с условиями договора банковского вклада, заключенного с физическим лицом:
- проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно путем:
•    Перевода на текущий счет № _______________, открытый на имя Вкладчика в валюте Вклада.
•    Перевода на счет банковской карты № _______, открытой на имя Вкладчика в валюте Вклада.
•    Присоединения начисленных процентов к сумме Вклада (капитализация).
•    По требованию Вкладчика выплата причисленных процентов может производиться наличными денежными средствами через кассу Банка.
- при досрочном расторжении Вклада:
Банк производит перерасчет процентов, применяя процентную ставку при досрочном расторжении (с учетом всех ее изменений, вступивших в силу) со дня поступления денежных средств во Вклад (либо со дня размещения Вклада на новый срок) по день досрочного расторжения Договора банковского вклада включительно. Проценты, ранее выплаченные Вкладчику, засчитываются в счет процентов, подлежащих выплате в соответствии с Договором банковского вклада. Излишне выплаченные Вкладчику проценты удерживаются Банком из суммы Вклада в момент его возврата без дополнительных распоряжений Вкладчика (на условиях заранее данного акцепта) на основании составленных Банком платежных (расчетных) документов со Счета по Вкладу или иного Счета, открытого на имя Вкладчика.
Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» предусмотрена следующая корреспонденция счетов при выплате вклада и процентов по вкладу:
По дебету счетов отражаются:
- выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;
- выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
- суммы переводов денежных средств по распоряжениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

Вопрос.
Является ли нарушением правил бухгалтерского учета списание излишне начисленных и выплаченных процентов со счета по учету вклада на доходы Банка, при условии, что договор банковского вклада предусматривает списание излишне начисленных и выплаченных процентов со счета вклада?
Подробно
06.07.2018
Вопрос:
Описание операций.
В Положении Банка России №395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации» (Базель III) в пункте 3.1.8.6 описывается процедура амортизации привлеченного субординированного кредита в последние 5 лет.

Вопросы:
Что считать полным кварталом?
Как правильно рассчитать полные кварталы и с какого момента осуществлять амортизацию?
Просьба привести пример расчета в случае, когда субординированный кредит привлечен 12.05.2014г.  сроком на 8 лет, т.е. до 12.05.2022г.
Подробно
04.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.9 Кодекса налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый в соответствии со статьей 214.1 с учетом положений статей 214.3 и 214.4 Кодекса по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и с учетом установленных в статье 214.9 Кодекса особенностей.
Согласно пункту 3 указанной статьи исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты, а также на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, в том числе у того же налогового агента.
В указанной ситуации Банк может зачислить доход от погашения облигаций как на текущий, так и на брокерский (не ИИС) счет клиента.
При этом, исходя из буквального прочтения нормы п.3 ст.214.9, налог следует удержать в любом случае на дату выплаты и исходя из полной суммы выплаты (без уменьшения на величину расходов, предусмотренного п.10-12 ст.214.1 и п.4 ст. 226.1 НК РФ).
Одновременно, учитывая совокупность положений ст.214.9, 214.1 и 226.1, существует вариант обоснования позиции, в соответствии с которой налоговая база рассчитывается исходя из суммы произведенной выплаты, но уменьшается на величину соответствующих подтвержденных расходов.
Кроме того, при зачислении дохода на брокерский счет (не ИИС) существует вариант обоснования позиции (если считать, что выплата, уходя из-под режима налогообложения ИИС, подпадает под общие нормы), в соответствии с которой налог по данной операции погашения не рассчитывается и не удерживается на дату такой выплаты (как несоответствующей п.7 и абзацу 3 п.10 ст.226.1), а сальдируется с остальными операциями по брокерскому договору (не ИИС) и дожидается следующей ближайшей даты возникновения обязанности удержания налога по п.7 ст.226.1 НК РФ (вывод, окончание налогового периода или прекращение договора).

Вопрос.
Просим высказать мнение по указанным выше позициям, а также указать свою позицию по порядку выполнения брокером функций налогового агента и исчисления налоговой базы при выплате физическим лицам, заключившим с Банком договор ИИС, доходов от погашения облигаций с выплатой не на счет ИИС.
Подробно
02.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981) в строке 6а с 01.10.2017г. указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, до 01.10.2017г. указывалось место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.

Вопрос.
Какова вероятность наступления налоговых последствий в случае несоблюдения новых требований, в частности, если формат адреса не будет совпадать с форматом, принятым для ведения ЕГРЮЛ (при совпадении смыслового содержания)?
Подробно
28.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2018 года вступает в силу положение, введенное Федеральным законом от 03.04.2017г. № 58-ФЗ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года (пункт 17.2 статьи 217 НК РФ).

Вопрос.
Следует ли в целях применения указанной нормы понимать под дисконтом положительную разницу между номинальной стоимостью ценной бумаги и ценой ее приобретения, или имеется в виду дисконт, заявленный эмитентом при первичном размещении ценной бумаги (то есть данное освобождение производится только при погашении дисконтных облигаций и в пределах заявленного дисконта (разницы между ценой первичного размещения и гашения))?
Подробно
26.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает на сч. 61907 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости» нежилое помещение, включенное уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых в 2017г. исчисляется как кадастровая стоимость.

Вопрос.
Просим дать ответ, подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций данный объект недвижимого имущества?
Подробно
22.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает доход иностранному банку, имеющему постоянное местонахождение в Приднестровье, в виде процентов по средствам, размещенным на корреспондентском счете. У приднестровского банка отсутствует  лицензия Национального Банка Молдовы.

Вопросы.
1.    Возможно ли подтвердить постоянное местонахождение приднестровского банка в Республике Молдова сведениями общедоступных информационных справочников для целей применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12.04.1996г. при налогообложении процентного дохода, выплачиваемого ему Банком?
2.    Могут ли быть использованы общедоступные информационные источники, кроме международного справочника «The banker's Almanac» (издание «Reed information services», England) или международного каталога «International bank identifier code» (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland), и какие?
Подробно
20.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В распоряжении банка не оказалось подтверждения фактического права на доход в виде процентов по межбанковскому кредиту/депозиту, выплаченный иностранному банку. Сделки между банками заключались путем обмена СВИФТ-сообщениями с указаниями основных параметров сделки, т.е. без договора в общепринятом понимании. При этом конечный получатель процентов налоговым органом не установлен.
Пример. По МБК Банк перевел сумму процентов за пользование кредитом 1000 у.е. По результатам проверки Банку доначислен налог по ставке 20% от суммы выплаченного банку-нерезиденту процентного дохода – 1000 х 20% = 200 у.е. Таким образом, расходы Банка по привлечению денежных средств от банка-нерезидента составили 1000+200= 1200 у.е.

Вопрос.
Может ли наш банк включить доначисленный налог у источника в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Этот налог по сути является частью расхода в виде процентов по кредиту/депозиту, а следовательно связан с деятельностью Банка, направленной на получение дохода, и документально подтвержден решением налогового органа и платежными документами на уплату налога.
Подробно
18.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
К балансовым инструментам, чувствительным к изменению процентной ставки, относятся инструменты, связанные с получением (уплатой) процентных платежей, а также беспроцентные инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки (например, продаваемые ниже номинальной стоимости с дисконтом (облигации с нулевым купоном), получение доходов по которым признано определенным в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 22.12.2014г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций».
Балансовые активы, получение доходов по которым признано неопределенным, признаются нечувствительными к изменению процентной ставки.
К внебалансовым инструментам, чувствительным к процентным ставкам,  относятся процентные и валютно-процентные сделки, производные финансовые инструменты (далее - ПФИ): договоры (контракты) о сроке уплаты процентов (фьючерсы), процентные и валютно-процентные индексные договоры (контракты), процентные своп-контракты, опционы, прочие аналогичные договоры, а также валютные контракты в части заключенного в них процентного риска.

Вопрос.
Правильно ли  понимает Банк, что остатки на счетах:
№  939 «Требования по поставке денежных средств»
№ 969 «Обязательства по поставке денежных средств»
№ 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»
№ 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»,на которых отражаются операции по поставке денежных средств (наличные сделки), в форме отчетности 0409127 должны отражаться как нечувствительные в связи с тем, что получение доходов (понесение расходов) по данным сделкам не может считаться определенными?
Подробно
14.06.2018
Вопрос:

Описание ситуации.

Банк предоставил Заемщику – физическому лицу кредит. Заемщик испытывал трудности в погашении кредита и предложил Банку в качестве отступного земельный участок и объект незавершенного строительства (загородный дом), ранее заложенные в обеспечение кредита.

По Соглашению об отступном Банк взял в качестве отступного указанные объекты недвижимости, которые не планируется использовать для основной деятельности, а планируется дальнейшая продажа от лица Банка.

В результате заключения Соглашения об отступном полученные объекты недвижимости были учтены в бухгалтерском учете Банка в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по кредитному договору следующим образом:

 

Лицевой счет  62001810_1 «Земельный участок и объект незавершенного строительства».

Входящий остаток

 

0.00

 

 

 

Дата

Счет

Сумма

Остаток

Содержание операции

Дебет

Кредит

31.10.2017

70601810_840101

5 241.69

 

5 241.69

Списание пени по основному долгу по кредитному договору

31.10.2017

60312810_1

44 000.00

 

49 241.69

Возмещение затрат по госпошлине. Объект незавершенного строительства, земельный участок

31.10.2017

 70601810_111701

89 589.04

 

138 830.73

Списание начисленных процентов за период с 01.10.2017 по 25.10.2017г. по кредитному договору

31.10.2017

 45706810_1

10 900 000.00

 

11 038 830.73

Списание основного долга по кредитному договору,

Обороты

11 038 830.73

0.00

 

Исходящий остаток

31 Октябрь 2017

11 038 830.73

 

 

 

Вопрос.

Верно ли мнение Банка о том, что прекращение обязательств по кредитному договору в данной ситуации должно быть учтено при составлении формы 0409814 как «неденежная» составляющая?

Правомерно ли при этом  использование следующих корректировок:

 

Значение корректировки

Сумма

Строки ф. 0409814

Списание суммы основного долга по ссудной задолженности

10 900

1.2.3 (-)

2.5 (+)

Зачисление на процентные доходы процентов по соглашению об отступном

90

1.1.1 (-)

2.5 (+)

Списание пени по основному долгу

5

1.1.1 (-)

2.5 (+)

Возмещение затрат по госпошлине.

44

1.2.4 (-)

2.5 (+)

 

Подробно
08.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В организации действует Положение об оплате труда работников, согласно которого за выполнение работы, оговоренной трудовым договором, Общество выплачивает работникам заработную плату 2 раза в месяц, а именно:
- 17-го числа расчетного месяца – I часть заработной платы из расчета установленного должностного оклада за фактически отработанное время с 1 по 15 число текущего месяца за вычетом сумм НДФЛ;
- 2-го числа месяца, следующего за отчетным – II часть заработной платы за фактически отработанный период расчетного месяца, исходя из суммы должностного оклада и других выплат за вычетом первой части заработной платы и всей суммы НДФЛ.

Вопросы.
1. Допустимо ли отражение выплаты краткосрочных вознаграждений следующими бухгалтерскими записями в момент выплаты (ВАРИАНТ 1):
Дт 60306 – Кт 20501 – на сумму выплаты I части заработной платы
Дт 60306 – 60301 – на сумму НДФЛ с I части заработной платы;
отражение выплаты II части заработной платы не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным:
Дт 71802 (символ ОФР 55101) – Кт 60305 – на полную сумму краткосрочного вознаграждения сотрудника за месяц
Дт 60305 – Кт 60301 - на сумму НДФЛ со II части заработной платы
Дт 60305 – Кт 60306  - на сумму аванса, выплаченного в середине месяца

2. Допустимо ли отражение краткосрочных вознаграждений следующими бухгалтерскими записями в момент выплаты (ВАРИАНТ 2):
Дт 71802 (символ ОФР 55101) – Кт 60305 -  на сумму выплаты I части заработной платы
Дт 60305 – Кт 60301 - на сумму НДФЛ с I части заработной платы
Дт 71802 (символ ОФР 55101) – Кт 60305 -  на сумму выплаты II части заработной платы
Дт 60305 – Кт 60301 - на сумму НДФЛ со II части заработной платы

3. Допустимо ли отражение краткосрочных вознаграждений следующими бухгалтерскими записями в момент выплаты (ВАРИАНТ 3):
Дт 60305 – Кт 20501 – на сумму выплаты I части заработной платы (НДФЛ при этом не удерживается)
Дт 71802 (символ ОФР 55101) – Кт 60305 -  на сумму выплаты II части заработной платы
Дт 60305 – Кт 60301 - на сумму НФДЛ со II части заработной платы
Подробно
06.06.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В трудовом договоре иностранных работников прописаны следующие условия оплаты труда, стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки (кроме аренды жилья):
- расходы на миграционный учет в УФМС России членов семей иностранных работников;
- медицинские расходы (обследования за границей) иностранного работника и членов его семьи;
- стоимость обучения детей иностранных работников;
- авиабилеты в отпуск (смена климата);
- авиабилеты в отпуск домой в страну проживания;
- расходы, связанные с переездом в страну проживания (авиаперелет, транспортировка вещей).

Вопросы.
1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ вышеуказанные доходы иностранных работников?
2. Какие риски возникают у Банка при включении в налоговую базу в целях налога на прибыль всех вышеуказанных расходов?
Подробно
04.06.2018
Вопрос:
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что суммы возмещения организацией иностранным работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не облагаются НДФЛ?
2. Если упомянутые затраты являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены при налогообложении прибыли в полном размере, либо с учетом ограничения согласно трудовому законодательству: размер подобной неденежной выплаты не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы работника (ст. 131 ТК РФ)?
3. В случае 20%-ого ограничения в целях налога на прибыль, освобождение от НДФЛ относится ли ко всей сумме возмещения расходов по найму жилья?
4. Банк удерживал НДФЛ с компенсации работникам расходов в виде аренды жилья за период январь-октябрь 2017 года. Банк принимает решение с ноября 2017 года не удерживать НДФЛ с таких доходов на основании разъяснений Письма Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017г. № ГД-4-11/20938@. Какие риски возникают у Банка, и требуется ли такое решение закрепить какими-либо внутренними документами (положения, приказы и пр.)?
Подробно
30.05.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеются две ссуды, которые были классифицированы на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации в более высокую категорию качества. При заполнении формы 0409808 информацию по данным ссудам Банк  отражает по строке 3 «Ссуды, предоставленные заёмщикам для погашения долга по ранее предоставленным ссудам». Клико не подразумевает ввод подстрок.

Вопрос.
Каким образом Банку  отразить информацию по графе 6 «Процент», если  по одной ссуде процент резервирования - 1%, а по -  другой 0%?
Подробно
17.05.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в 2016 и 2017 годах, руководствуясь письмами Минфина России от 05.02.2016 года № 03-05-04-01/5884, от 05.04.2016 года № 03-05-05-01/19001, от 01.07.2016 года № 03-05-05-01/38445, признавал объектом налогообложения по налогу на имущество организаций нежилое помещение, учитываемое на балансовом счете второго порядка 61908 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду» и включал в налоговую базу по налогу его среднегодовую стоимость.
В 2017 году Минфин России направил Письмо от 05.04.2017 года № 03-05-04-01/20122, в котором указано, что учитываемое на балансовых счетах 619, 620 и 621 имущество в силу статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и что Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884 действует в части, не противоречащей настоящему письму, а Письмо Минфина России от 07.7.2016 N 03-05-04-01/39869 не применяется.

Вопрос.
Руководствуясь письмом Минфина России от 05.04.2017 года № 03-05-04-01/20122 и положениями Налогового кодекса Российской Федерации, может ли Банк направить в налоговый орган уточненные налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2017 год и уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций и уточненные налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2016 год с исключением из налоговой базы по налогу на имущество среднегодовой стоимости нежилого помещения, учитываемого на счете 61908?
Подробно