Главная / Консультации

Консультации

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
21.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций. В соответствии с условиями эмиссии облигаций Банк имеет право осуществлять операции по досрочному приобретению собственных облигаций, затем, в случае необходимости, повторно их размещать для дальнейшего обращения.
В Законодательстве РФ нет однозначной квалификации подобных сделок. Есть разные мнения:
1. Согласно Определению Верховного Суда РФ (N 309-КГ15-13518 от 5 ноября 2015г.) вторичное размещение собственных облигаций для целей налогового учета признается новым обязательством облигационного займа.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что размещение эмитентом выкупленных ранее облигаций признается операциями с ценными бумагами, налоговая база по которым определяется в соответствии с правилами статьи 280 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2009г. N 03-03-06/1/832). При этом раннее, в Письме от 15 мая 2008г. N 03-03-06/2/55, Минфин РФ квалифицировал данные сделки как привлечение денежных средств по долговым обязательствам.

Пример.
1. 10.04.2017 Банк досрочно выкупил по цене 100% от номинала собственные облигации в количестве 10 штук на сумму 10 000 рублей.
2. 17.04.2017 Банк принял решение вторично разместить данные облигации в количестве 10 штук. Новые покупатели уплачивают Банку стоимость облигаций, а также НКД, рассчитанный за период с 11.04.2017 по 17.04.2017, составивший 7 руб. на 1 шт.: 10 000+70=10 070 рублей новый покупатель перечислил Банку.
3. 24.04.2017 Банк разместил оферту на досрочный выкуп собственных облигаций. Держатель, купивший облигации 17.04.2017, предъявил к выкупу 10 штук. Банк выплатил стоимость основного долга по облигациям, а также НКД за периоды с 11.04.2017 по 17.04.2017(период нахождения облигаций на балансе Банка) и с 18.04.2017 по 24.04.2017. (период владения держателем облигаций), составивший 14 руб. на 1 шт.: 10 000+140=10 140 рублей Банк выплатил держателю.
Вопросы.
1. Как следует квалифицировать данные сделки с целью определения налогооблагаемой базы?
2. Подлежит ли обложению налогом на прибыль НКД, полученный Банком от нового покупателя при вторичном размещении облигаций (п. 2 Примера)?
3. Можно ли при вторичном размещении облигаций учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль НКД, рассчитанный за период с даты начала купонного периода (11.04.2017) до даты вторичного размещения (17.04.2017), так как в случае досрочного выкупа Банком этих бумаг, новому владельцу будет выплачен купон за период с начала купонного периода по дату выкупа (п. 3 Примера)?

Подробно
20.09.2017
Вопрос:
Можно ли  изменить первоначальную стоимость  финансового вложения (акции организации), если  номинальная стоимость акций  по данным выписки из реестра акционера  не совпадает с  балансовой (подтверждающие стоимость приобретения   документы отсутствуют)? Прошу обратить внимание, что вопрос не относится к формированию оценочных резервов.
Подробно
19.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
ООО – клиент Банка, ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ). При этом на расчетном счете ООО, открытом в Банке, имеется остаток денежных средств этого ликвидированного юридического лица. Так как юридическое лицо отсутствует, Банк списывает остаток денежных средств на доходы Банка.
Позже появляются учредители (два физических лица), которые заявляют через суд о своих правах на обнаруженное имущество.
Заявители просят суд назначить процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр. лица (ООО), исключенного из ЕГРЮЛ, среди лиц, имеющих на это право (п.5.2 ст.64 ГК РФ).
Суд назначает арбитражного управляющего, на которого возлагается обязанность распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица.
В соответствии с законом обязанности арбитражного управляющего при такой процедуре заключаются в следующем:
- выявить лиц, имеющих право на получение имущества, оставшегося после ликвидации юридического лица;
- выявить имущество ликвидированного юридического лица;
- распределить выявленное имущество среди лиц, имеющих на это право;
- утвердить итоги процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица в суде.
Арбитражный управляющий созывает собрание из физических лиц (бывшие участники ликвидированного юридического лица), имеющих право на получение имущества, обнаруженного после ликвидации ООО, на котором принимается решение о распределении и размере имущества (денежных средств), причитающегося лицам, имеющим на это право.
Затем арбитражный управляющий заявляет в Банк требование о перечислении распределённых средств физическим лицам, имеющим на это право, а также выплате ему, как арбитражному управляющему проведшему процедуру распределения имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица, вознаграждения из средств, выявленных в Банке. Банк обязан выполнить требование арбитражного управляющего в соответствии с законом.

Вопросы.
Кто является налоговым агентом при осуществлении расчетов с  учредителями (физическими лицами) и в отношении арбитражного управляющего:
- арбитражный управляющий?
- Банк, так как планируется получение копии Протокола собрания и Заявление от учредителей (физических лиц)?
- или налог уплачивают сами учредители (физические лица) и арбитражный управляющий?
Подробно
18.09.2017
Вопрос:
В каком случае ИФНС вправе истребовать документы при проведении камеральной проверки декларации по НДС? Возмещения у нас не было. Они запрашивают все документы по книгам покупок и продаж. Объем нереальный.
Можем ли мы им отказать и не представлять документы?
Подробно
15.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с клиентами кредитные договоры с одновременным  оформлением договоров поручительства и залога.

Вопросы.
1. В случае, когда перечисление заемщику денежных  средств по кредитному договору производится не в день его заключения, а с задержкой, предусмотренной условиями договора, на какую дату необходимо отражать в учете залог и поручительство?
2. Если отражение залога или поручительства в учете может быть только на дату возникновения задолженности, надо ли отслеживать по кредитным линиям и договорам «овердрафт» наличие этой задолженности за клиентом с соответствующей  корректировкой по счетам сумм залога и поручительства?
3. Будет ли ошибкой отражение банком в бухгалтерском учете залога и поручительства по кредитному договору со дня заключения на весь срок действия договора независимо от наличия задолженности за клиентом?
Подробно
14.09.2017
Вопрос:
По условиям договора:
Лицензиар – компания Z (Китай), Лицензиат – компания З.
Лицензиат и Лицензиар договариваются о том, что Лицензиар передаст Лицензиату через электронные каналы связи любое программное обеспечение (далее – «Программное Обеспечение» или «ПО»), заказанное Лицензиатом; и Лицензиар предоставит Лицензиату неисключительное, безотзывное,  право на использование Программного Обеспечения (Лицензию) с правом его передачи третьим лицам.
Лицензиар обязуется предоставить Лицензиату Лицензии (право на использование) на использование Программного Обеспечения  и его дальнейшее сублицензирование на территории Российской Федерации, и (или) на иной территории, предусмотренной соответствующим Лицензионным Заказом для обслуживания дополнительного числа абонентов или иное расширение Системы Лицензиата, либо Сублицензиата.
Лицензиар выплачивает все налоги, взимаемые за пределами России. Любые налоги, сборы и аналогичные  выплаты (далее совместно обозначаемые «Налоги»), которые должны выплачиваться на территории России в связи с заключением и выполнением настоящего  Договора, выплачиваются  Лицензиатом

Вопросы:
1/ нужна ли государственная регистрация подобного договора;
2/ верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ;
3/ верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%  
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая;
- можно ли использовать следующую формулу для расчета лицензионного платежа (ST):
ST=S/(1-A1), где
S - сумма переводимых Лицензиару средств,
А1 - ставка НДИЮЛ,
НДИЮЛ рассчитывается по формуле:
НДИЮЛ=ST*А1.
- нужно ли в инвойсах в обязательном порядке выделять налог отдельной строкой;
4/ если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).

1.    Нужна ли государственная регистрация подобного договора?
2.    Верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ?
3. Верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и  компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%;  
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая?
4. Если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).
Подробно
13.09.2017
Вопрос:
Следует ли подавать отчетность по форме 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года и год 2017, если обособленное подразделение закрыто в январе 2017 года?
Подробно
12.09.2017
Вопрос:
По договору Покупателем является АО "К", Плательщиком является Представительство АО "К". Мы выставили отгрузочные документы (во вложении) на Покупателя без ИНН, так как АО "К" иностранная компания.
Наш Покупатель не согласен, что мы не указали в счете-фактуры ИНН Представительства.
В договоре ИНН указан. Правильно ли мы отразили в Книге продаж Покупателя АО "К" без ИНН?
Подробно
11.09.2017
Вопрос:
1. Порядок представления отчетности по НДФЛ по закрытому обособленному подразделению (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ);
2. Порядок уточнения отчетности по НДФЛ (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) по закрытому обособленному подразделению;
3. Порядок уплаты НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
Подробно
08.09.2017
Вопрос:
В апреле м-це наша организация через брокера вне биржи реализовала ценные бумаги в количестве 433 964 шт по цене 0,51 коп. на общую сумму 221 321 руб.64 коп.
Обращение данной бумаги на Московской бирже прекращено с 19.12.2016 г.
Акции нашей компанией приобретены на общую сумму 163852 руб. 41 коп. (вкл. доп. расходы на приобретение 615 ру. 39 коп.)
Вопросы:

Как определить сумму отклонения от минимальной /максимальной (расчетной) цены?
Как это отразить  в листе 05 Декларации по налогу на прибыль?
Подробно
07.09.2017
Вопрос:
Зарубежный покупатель перечислил деньги (доллары США) в оплату поставленного нами товара. При перечислении денег наш банк-корреспондент снял комиссию за перевод. В выписке по валютному счету она не отражена, просто мы получили меньшую сумму в оплату товара. Размер комиссии и то, что ее снял наш банк можно определить только по SWIFT.
Вопросы:
1. Верна ли корреспонденция для отражения комиссии в учете (дебиторская задолженность 10 200 USD):
Дт52.USD – Кт62 = 10 190 USD  погашение задолженности за товары;
Дт91.02 – Кт62 = 10 USD списание комиссии банка-корреспондента.
2. Возможно ли отразить комиссию как принимаемую в целях уменьшения базы для налога на прибыль на основании SWIFT и Справки о подтверждающих документах, которую мы предоставляем в отдел валютного контроля?
Подробно
06.09.2017
Вопрос:
Производится ли индексация средней заработной платы при повышении окладов и часовых тарифов у 80% численности персонала (у 20% сотрудников оклады остались без изменений) с учётом  п.16 Положения 922?
Подробно
05.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получает услуги по предоставлению обедов сотрудникам от компании со статусом ООО, оплачивая услуги за обеды путем безналичного перевода денежных средств на счет организации, открытый в Банке.
Компания изъявляет желание осуществлять снятие перечисляемых денежных средств наличными из кассы Банка на цели дальнейшего приобретения продуктов питания на рынке у физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
С точки зрения законодательства РФ, включая налоговое и законодательство, связанное с финансовым мониторингом у Банка возникают следующие вопросы.

Вопросы.
1. Имеет ли Банк право выплатить сумму остатка по счету представителю/директору компании наличными средствами через кассу Банка?
2. Установлены ли ограничения по суммам и периодичности по подобным выплатам?
3. Установлены ли требования по оформлению подобного рода сделок?
4. При наличии ограничений по вопросам выше, сохраняются ли они для юридических лиц других форм собственности?
Подробно
04.09.2017
Вопрос:
Заключаем договор на создание ролика для охраны труда (проект договора во вложении).
Согласно п.9 ТЗ в момент подписания акта Заказчику передаются интеллектуальные права.
Означает ли эта фраза передачу Заказчику исключительных прав?
Подробно
01.09.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с Приложением 3 к Положению Банка России от 15 декабря 2014г. № 445-П при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Банк выявляет операции (сделки) клиентов, соответствующих признакам необычных операций, в том числе соответствующие коду вида признака 3219:

 

32

3219

Приобретение профессиональным участником на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей, либо ее эквивалент в иностранной валюте по поручению клиента от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента иностранных ценных бумаг у нерезидента

 

В случае признания операции (сделки) клиента сомнительной Банк обязан направить сообщение о ней в Уполномоченный орган в порядке, установленным Положением Банка России 321-П. При этом в ОЭС в поле SUM указывается Сумма операции в валюте ее проведения, а в поле DATA указывается Дата совершения операции (сделки).

 

Вопросы.

Что в данном случае считать суммой и датой операции (сделки):

1.      дату заключения договора купли-продажи ценных бумаг и сумму договора

2.      или сумму и дату платежа в рамках данного договора?

Подробно
31.08.2017
Вопрос:
Наша компания направляет сотрудников в командировку, которые по возвращению из командировки представляют подтверждающие документы: счет и кассовый чек,  с выделенной строкой суммы НДС (документы прилагаем).
В некоторых рекомендательных письмах говорится, что некоторые суды защищают налогоплательщика: если продавец выдал покупателю кассовый чек в котором  выделен НДС или иной документ установленной формы, следовательно оплата производилась с учетом НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.
Вопрос: Может ли иным документом считаться счет на оплату проживания в гостинице, т.е. достаточно ли данных документов для возмещения НДС?  Может ли компания включить в расходы при исчислении  налога на прибыль услуги по проживанию в гостинице с учетом НДС (при не возможности принятия вычета)?
Подробно
30.08.2017
Вопрос:
Согласно Гл.4 Положения о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Банка России 02.03.2012 N 375-П п. 4.5.:
«Фактором, влияющим на оценку риска клиента в категории "страновой риск", является наличие у кредитной организации информации об иностранном государстве (территории), в котором (на которой) осуществлена регистрация (инкорпорация) клиента (место жительства или место нахождения), регистрация бенефициарного владельца клиента (место жительства), регистрация (инкорпорация) контрагента клиента (место жительства или место нахождения), регистрация (место нахождения) банка, обслуживающего контрагента клиента, свидетельствующей о том, что:
в отношении этого иностранного государства (территории) применяются специальные экономические меры в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 281-ФЗ "О специальных экономических мерах"
В ПВК по ПОД/ФТ Банка сначала приведен, в т.ч указный текст Положения Банка России 375-П, далее приведены уточнения исходя из содержания специальных экономических мер, в частности по следующим странам Австралия, страны Европейского Союза, Исландия, Канада, Норвегия, США.
«В случае если государство, в котором осуществлена регистрация (инкорпорация) клиента (место жительства или место нахождения), регистрация бенефициарного владельца клиента (место жительства), регистрация (инкорпорация) контрагента клиента (место жительства или место нахождения), регистрация (место нахождения) банка, обслуживающего контрагента клиента, является государством, принявшим решение о введении экономических санкций в отношении российских юридических и (или) физических лиц или присоединившимся к такому решению,  и входит в следующий перечень: Австралия, страны Европейского Союза, Исландия, Канада, Норвегия, США – страновой риск клиента идентифицируется по уровню «средний» при наличии у Банка информации об осуществлении клиентом внешнеэкономической деятельности, предусматривающей ввоз на территорию Российской Федерации отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, указанных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 07.08.2014 № 778 «О мерах по реализации указов Президента Российской Федерации». При отсутствии у Банка вышеуказанной информации страновой риск клиента идентифицируется по уровню «низкий».
Таким образом, Банк при оценке странового риска исходит из содержания специальных экономических мер, и общестрановой оценки указанных стран.

Правомерна ли позиция Банка?
Подробно
29.08.2017
Вопрос:
Договор был заключен на сумму 173  797,48 евро, с условием 100% авансового платежа.
Получен авансовый платеж-50% = 86  898,74 евро ( 07.06.17, курс 63,78170).
После чего сумма договора изменилась (из-за уменьшения объема работ) и составила  77 135,21 Евро.
Акт выполненных работ подписан сторонами на эту сумму 15.06.2017 (курс евро 63,9481).
Образовалась переплата в размере - 9 763,53  евро, которую Покупатель просит вернуть.
Договором не установлены условия возврата излишне перечисленных д/с.

- В АО все валютные авансы возвращаются по курсу на дату предоплаты , ссылаясь на п. 10 ПБУ 3/2006;
- По мнению Покупателя аванс должен возвращаться по курсу ЦБ на дату возврата авансового платежа, ссылаясь на судебную практику и Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/27851 от 16.05.2016
Подробно
28.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с договором уступки прав (требований) Банк передал 30.12.2016 г. права (требования) по кредитным договорам, оплатить которые Цессионарий обязался до 01.07.2017 г. Сделка в соответствии с требованиями НК РФ является контролируемой.
В договоре уступки прав (требований) условие о коммерческом кредите не предусматривается.

Вопрос.
Обязан (или не обязан) ли Банк начислять проценты на сумму отсроченного платежа за период отсрочки платежа и по какой ставке?
Подробно
25.08.2017
Вопрос:
Если наш сотрудник (он, возможно, налоговый резидент или нерезидент РФ – пока не ясно, находится ли он там более 183 дней) будет оформлен в постоянное представительство в Республике Индия – как оформляется подобное представительство, и как по нему ведется учет в РФ – бухгалтерский и налоговый?

Варианты представительства:
1. Бюро связи выступает в качестве канала связи между основным местом деятельности или головным офисом и юридическими лицами в Индии. Бюро связи не может осуществлять какую-либо коммерческую деятельность прямо или косвенно и поэтому не может получать какие-либо доходы в Индии. Его роль ограничивается сбором информации о возможных рыночных возможностях и предоставлением информации о компании и ее продуктах потенциальным индийским клиентам. Он может способствовать экспорту / импорту из Индии в Индию, а также содействовать техническому / финансовому сотрудничеству между материнской компанией и компаниями в Индии.
Утверждение о создании отделения связи в Индии предоставляется Резервным банком Индии (RBI).
2. Иностранным компаниям, занимающимся производственной и торговой деятельностью за рубежом, разрешено создавать филиалы в Индии для следующих целей:
Экспорт / Импорт товаров
Предоставление профессиональных или консультационных услуг
Проведение исследовательской работы, в которой участвует материнская компания.
Содействие техническому или финансовому сотрудничеству между индийскими компаниями и родительской или зарубежной компанией.
Представляем материнскую компанию в Индии и выступаем в качестве агента по покупке / продаже в Индии.
Оказание услуг в области информационных технологий и разработка программного обеспечения в Индии.
Оказание технической поддержки продуктам, предоставляемым родительскими / групповыми компаниями.
Иностранная авиакомпания / судоходная компания.
Филиалу не разрешается осуществлять производственную деятельность самостоятельно, но разрешается заключать субподрядные контракты с индийским производителем. Филиалы, созданные с одобрения RBI, могут переводить за пределы Индии прибыль филиала, за вычетом применимых налогов Индии и подпадающих под действие принципов RBI. Разрешение на создание филиалов предоставляется Резервным банком Индии (RBI).
Подробно
24.08.2017
Вопрос:
В Банке открыли счет 31508 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций», на котором учитывается  денежное обеспечение по гарантии. Мы считаем, что данное обеспечение не является депозитом и не подлежит отражению в форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах».
В порядке составления отчетности указано: «В отчетности по форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» (далее по тексту – Отчет) отражаются сведения о привлеченных (размещенных) кредитной организацией средствах. Деление средств на кредиты (депозиты) производится исходя из условий заключенных между кредитными организациями договоров (соглашений) в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации.
При размещении одной кредитной организацией средств в другой кредитной организации и наличии в договоре (соглашении) указания на то, что данная операция является кредитной, в бухгалтерском учете и отчетности контрагентов операция отражается как кредит, предоставленный кредитной организацией (полученный кредитной организацией). В случае если в соглашении операция определена как депозитная, в бухгалтерском учете и отчетности данная операция отражается как размещенные (привлеченные) депозиты.
В Отчете подлежат также отражению средства, числящиеся на корреспондентских счетах кредитной организации ("ЛОРО", "НОСТРО"), которые исходя из принципа преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов могут быть классифицированы кредитной организацией как межбанковский кредит (депозит), полученный (выданный).»

В гражданском кодексе дано определение банковского депозита: «По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ)».

В договоре (соглашении) обеспечительный взнос не обозначен как депозит.

Согласно порядку заполнения, в отчет включают ««гарантийный депозит (вклад), полученный (переданный) по операциям займа ценных бумаг без прекращения признания (без первоначального признания) в качестве обеспечения возврата ценных бумаг и уплаты процентов за пользование ими». В нашем случае – это обеспечение по гарантии, а не по операции займа ценных бумаг.

Данные денежные средства отражены в бухгалтерском учете банка – контрагента на балансовом счете 32208 и включаются в форму 0409501.
Подробно
23.08.2017
Вопрос:
Руководитель хочет назначить бухгалтера подписывать счета-фактуры за себя. Получится, что счета-фактуры подписывают только сотрудники бухгалтерии: главный бухгалтер и бухгалтер. Подскажите, насколько это соответствует распространенному деловому обороту и закону?
Подробно
22.08.2017
Вопрос:
Ситуация: в ООО будет принят сотрудник (гражданин РФ) для работы на территории Республики Индия. В настоящий момент окончательно не определено, в какой именно форме будут прописаны трудовые отношения с данным физ.лицом.
Просим дать консультацию по нижеследующим вопросам.
Вариант 1 – заключение трудового договора:
1)    При указании в трудовом договоре места работы (ст. 57 ТК РФ «Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия: место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения») г. Москва, сотрудник будет находиться в длительной загранкомандировке? Какая максимальная длительность командировок разрешена законодательно, возможна ли выплата суточных исходя из иного размера, нежели по остальным сотрудникам ООО? Существует ли понятие длительной загранкомандировки, при которой выплачивается средний оклад в РФ, а также некая сумма на проживание в Республике Индия, не аналогичная суточным? Есть ли риск не признания налоговыми органами расхода ООО на выплату суточных в данном варианте?
2)    При указании в качестве места работы местности в Республике Индия и нахождении там сотрудника ООО более 180 дней есть ли риск признания наличия у ООО постоянного представительства на территории Республики Индия, и какие налоговые последствия могут нас ожидать?
3)    При условии нахождения сотрудника ООО на территории Республики Индия более 180 дней, будет ли сотрудник продолжать считаться налоговым резидентом РФ? Какое налогообложение доходов, полученных от ООО, должно будет нами производиться? Ставка НДФЛ, ЕСН и прочее. Будет ли необходимо что-то дополнительно уплачивать сотруднику?
Вариант 2 – заключение агентского договора:
4)    При условии оформления отношений с данным физическим лицом по агентскому договору, какой должен быть порядок документооборота в целях корректного отражения расходов в бухгалтерском/налоговом учете, а также для целей валютного контроля? Какое налогообложение будет у ООО в случае выбора данного варианта оформления договора.
Подробно
21.08.2017
Вопрос:

Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу применения доверенности на уполномоченного представителя, в частности, по порядку обмена информацией по доверенности с налоговым органом, по документам, регламентирующим правоотношения по обмену информацией об уполномоченных представителях, по порядку направления отчетности за подписью уполномоченного лица.
Подробно
18.08.2017
Вопрос:
В целях должной осмотрительности при выборе контрагентов мы запрашиваем у поставщика пакет документов, вкл. регистрационные, уставные документы, фин.отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках), налоговую отчетность (декларации по НДС, прибыли и т.д.), платежные поручения об оплате  налогов.  
Являются ли данные фин.отчетности, налоговой отчетности (декларации), платежные поручения конфиденциальной информацией, коммерческой тайной, налоговой тайной?  
Подробно
17.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Руководствуясь статьей 7 пунктом 5.4 Федерального закона № 115-ФЗ Банк при проведении процедуры планового обновления сведений, полученных в ходе идентификации клиента – юридического лица, использует сведения из единого государственного реестра юридических лиц (далее – Выписка из ЕГРЮЛ).  В ряде случаев на основании выписки из ЕГРЮЛ Банку становится известно о смене у клиента единоличного исполнительного органа, являющегося представителем клиента. При этом,  выписка из ЕГРЮЛ содержит лишь информацию о ФИО генерального директора и его ИНН и не содержит  иных сведений, установленных законодательством в целях идентификации представителя клиента.  

Вопросы.
1. Обязан ли Банк внести изменения в анкету, в части информации о генеральном директоре (представителе клиента) только на основании выписке из ЕГРЮЛ?
2. В случае положительного ответа на первый вопрос, что Банк должен указать в ДБФ-файле при направлении сообщения по операции клиента в уполномоченный орган в порядке, предусмотренном Положением Банка России 321-П, в разделе «Сведения о представителе…» в полях ОЭС данного раздела, предусматривающих их заполнение идентификационными сведениями, которыми Банк не располагает (например, в полях  SD2 и VD21, которые должны содержать сведения о серии и номере документа, удостоверяющие личность физического лица)?
Подробно
16.08.2017
Вопрос:
Компания заключает договор добровольного личного страхования сотрудников от несчастных случаев и болезней. Выплаты предусмотрены только в случае наступления страхового события по одному из рисков (смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица).
Суммы страхования сотрудников разные, т.к. они зависят от оклада. Они могут быть как больше 15000, так и меньше.
Вопрос: Можем ли мы рассчитать сумму расходов, которую принимаем на затраты в целях налога на прибыль исходя из 15000 * количество застрахованных сотрудников?
Или мы должны у каждого отдельно учитывать сумму страхования, т.е. у тех у кого страховая премия больше 15000 принимать равной 15000. а у кого меньше, то в размере страховой премии?
Подробно
15.08.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

Банк по сделке РЕПО приобрел государственные ценные бумаги без прекращения признания сроком возврата через 5 месяцев. Далее Банк предпринял следующие шаги:

 

Шаг

Сделка

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

1.

Через 1 месяц после заключения сделки РЕПО Банк продает бумаги по договору купли-продажи, открывая тем самым короткую позицию

В бухгалтерском учете согласно п.3.2.2 Письма Банка России № 215-Т с даты продажи обязательства по возврату ценных бумаг по сделке РЕПО начинают учитываться на счетах «Прочих привлеченных средств» до даты исполнения второй части РЕПО и переоцениваются по справедливой стоимости

доходы от продажи не включаются в расчет налоговой базы

2.

Еще через 1 месяц Банк покупает данные бумаги, закрывая короткую позицию

В бухгалтерском учете они встают на счета «Вложений в ценные бумаги», переоцениваются по справедливой стоимости, по счетам доходов начисляется купонный доход.

Обязательства по поставке бумаг по второй части РЕПО продолжают учитываться на счетах «Прочих привлеченных средств» и также переоцениваются по справедливой стоимости.

Выводится финансовый результат по сделке купли-продажи, уплаченный купон включается в расчет налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.282 НК

3.

Через 3 месяца Банк возвращает бумаги по сделке РЕПО

Бумаги списываются со счета вложений, также списываются обязательства со счета «Прочие привлеченные средства» с использованием счета 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

 

 

?

 

Каким образом осуществляется налоговый учет при возврате бумаг по сделке РЕПО? Не смотря на то, что бумага 3 месяца числилась на балансе Банка, считаем, что в дату списания её с баланса в налоговом учете ничего не происходит, т.к.:

1. Финансовый результат от сделки купли-продажи этой бумаги уже выведен (шаг 2);

2. Если в налоговом учете мы начислим купон по этой бумаге за последние 3 месяца, то произойдет двойное налогообложение, т.к. РЕПО было без прекращения признания и продавец по первой части РЕПО продолжает начислять купон и платить налоги.

Верно ли мнение Банка?

Подробно
14.08.2017
Вопрос:
С 01.07.2017 изменилась форма счета-фактуры, а именно, добавилась строка 8 Идентификатор госконтракта.
Вопрос: Если компания получит от поставщика счет-фактуру, датированный ранее 01.07.2017, но оформленный по форме, действующей с 01.07.2017, то есть будет содержать строку 8 с Идентификатором госконтракта, имеет ли компания право принять НДС по такому счету-фактуре к вычету в 3 квартале 2017 года или нужно просить поставщика переделать документ и убрать строку с госконтрактом?
Подробно
11.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по ситуации, описанной в полученной консультации от 16.12.2016 г. (Конс-280), предоставил в территориальную налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 1, 2, и 3 кварталы 2016г. с нарушением сроков предоставления данных расчетов, а также одновременно произвел уплату авансовых платежей.  
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2016г. в тот же территориальный налоговый орган была предоставлена раньше сроков с досрочной уплатой окончательной суммы налога по расчету.
Банк по требованию уплатил пени за несвоевременную уплату авансовых платежей.
Налоговой инспекцией выставлено требование об уплате штрафов по п.1 ст.126 НК РФ, что не вызывает возражений со стороны Банка.
При этом Банку направлено уведомление о рассмотрении протокола об административном правонарушении по ст.15.6 КоАП.
Статья 15.6 КоАП выбрана, по мнению налоговой инспекции, совершенно правильно для рассмотрения последствий правонарушений в отписанной ситуации.

Вопрос.
Правомерно ли применительно к данной ситуации составление протокола об административном правонарушении по статье 15.6 КоАП в отношении руководства Банка или иного ответственного лица?
Подробно
10.08.2017
Вопрос:
ООО приобрело в 2016 г.объекты недвижимости: два земельных участка с объектами недвижимости на них. Объекты недвижимости в июле 2017г. компания демонтирует, т. е. освобождает от всех строений земельные участки. Так как сносимое строение не будет использовано обществом для извлечения дохода и в составе основных средств его учесть нельзя (п. 1 ст. 256 НК РФ), поэтому затраты на приобретение строения  мы учитываем в первоначальной стоимости нового объекта. Расходы по демонтажу и вывозу мусора от демонтажа учитываем аналогично, в первоначальной стоимости нового объекта.
Вопросы:
1.  Как учитываются затраты на приобретение земельных участков с расположенными на них объектами недвижимости:
- с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке, а также затраты на работы по сносу такого здания для целей исчисления налога на прибыль?
            -  с целью расчистки территории данного земельного участка (на части земельного участка ведутся работы по расширению существующей дороги (ОС), а также затраты на работы по сносу такого здания для целей исчисления налога на прибыль?
2. Как учитываются стоимость здания и затраты на его демонтаж для целей исчисления налога на имущество организаций?
3. Вправе ли ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом  объекта и подрядчиком при проведении демонтажных работ?
Подробно
09.08.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на право образовательной деятельности (Лицензия прилагается), с целью обучения ряда работников, в чьей деятельности требуется знание иностранного языка. Например, в Банке есть Отдел валютного контроля, Отдел расчетов, осуществляющие операции с банками-корреспондентами и т. д.
Предполагается с данными работниками заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут обозначены функции работника, выполняемые в Банке, связанные с необходимостью знания иностранного языка.
Так же предполагается разработать внутренний нормативный локальный акт, регламентирующий, работникам каких подразделений (Департаменты, Управления и т. д.), должностей предоставляется право обучения иностранному языку за счет Банка.
Документами, подтверждающими расходы, Банк считает Договор с образовательным учреждением, Копию лицензии, счета на оплату, акты выполненных работ (оказанных услуг), списки работников, документ, подтверждающий прохождение обучения и присвоенный уровень владения языком, содержащих все необходимые реквизиты для данных документов.
Обоснованием необходимости затрат и экономической обоснованности будут являться дополнительное соглашение к трудовому договору, внутренний нормативный локальный акт.
Цель Банка оформить документы таким образом, чтобы иметь возможность принять затраты на расходы с уменьшением налога на прибыль.
Так же важным моментом является не включение данных затрат в доход работника, соответственно, данная сумма не облагается НДФЛ.
Банк просит дать рекомендации, высказать мнение консультантов на свою позицию в отношении затрат на обучение сотрудников отдельных подразделений иностранному языку.
Подробно
08.08.2017
Вопрос:
Ответственный сотрудники Административного блока филиала приобретает ж/д и авиа билеты для проезда в командировку   всем сотрудникам филиала по корпоративной карте.
    Вопрос: Просим сообщить порядок учета (какие подтверждающие документы необходимо приложить к авансовому отчету сотрудника  приобретающего билеты для других сотрудников филиала) и отражения операций в учете по платежным документам.
Подробно
07.08.2017
Вопрос:
Банк в регулировании отношений с клиентами ИП придерживается позиции о том, что Договор на обслуживание и ведение расчетного счета с ИП, исключенными из ЕГРИП, Банк расторгает только на основании заявления клиента ИП, поскольку исключение из ЕГРИП не может являться основанием для расторжения Договора.

Вопросы.
1. Вправе ли Банк, располагая информацией об исключении клиента Индивидуального Предпринимателя (далее ИП) из ЕГРИП, оплачивать неисполненные распоряжения на перечисление налоговых платежей в бюджет к расчетному счету ИП, помещенные в картотеку к счету 90902 (при поступлении средств на расчетный счет ИП, исключенного из ЕГРИП);
2. Вправе ли Банк, располагая информацией об исключении клиента ИП из ЕГРИП, исполнять письменные распоряжения клиента ИП (платежное поручение) на перевод денежных средств на перечисление налоговых платежей в бюджет, поступившее через Интернет-Банк, поступившие в Банк на бумажном носителе;
3. Вправе ли Банк, располагая информацией об исключении клиента ИП из ЕГРИП, исполнять инкассовые поручения взыскателя (ФНС РФ, ФССП, иные), поступивших к расчетному счету ИП, исключенному из ЕГРИП?
Подробно
04.08.2017
Вопрос:
Какие риски (и доп. расходы) несет работодатель, в качестве арендатора, заключив договор аренды ТС без экипажа с работником (с разъездным характером работы).
1. Можем ли мы обязать сотрудника (арендодателя) иметь КАСКО за его счет?
2. Кто отвечает в случае наступления ДТП по гражданской и уголовной ответственности?
2.1. где виноват сотрудник;
2.2. где виноват второй участник ДТП.
3. Кто несет финансовые риски в случае угона ТС при отсутствии КАСКО?
Подробно
03.08.2017
Вопрос:
В рамках правоотношений с Банком у клиентов – физических лиц возникают доходы, в том числе при осуществлении операций с ценными бумагами на основании брокерских договоров, по выплатам на основании депозитарных договоров, при списании задолженности этих лиц с баланса Банка, по судебным решениям в части присужденных сумм.
При этом Банк, являясь налоговым агентом, при невозможности удержания исчисленной суммы налога подает соответствующие сведения в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.
Возникает ли в таких случаях у физических лиц обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ в налоговые органы? Ответ просим дать с учетом Письма Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8578.
Подробно
02.08.2017
Вопрос:
Наш покупатель возвращает бракованный товар, купленный у нас в прошлых налоговых периодах (например от 01.01.2016), предоставляет нам счет-фактуру (например от 01.06.2017)
Вопрос: Вправе ли мы  принять к вычету НДС в случае возврата товаров покупателем?
Подробно
01.08.2017
Вопрос:

С 1 июля 2016 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 29.06.2015 N 210-ФЗ  в Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", согласно которым депозитарий осуществляет выплаты при осуществлении выкупа акций. В частности, из п.4.2 статьи 76 Закона №208-ФЗ: «Номинальный держатель акций, не зарегистрированный в реестре акционеров общества, обязан выплатить своим депонентам денежные средства путем перечисления денежных средств на их банковские счета не позднее следующего рабочего дня после дня поступления денежных средств и получения от депозитария, депонентом которого он является, информации о количестве выкупленных ценных бумаг.»
Является ли Банк налоговым агентом по указанным выплатам в случае, если с клиентом Банком не заключен брокерский договор, ценные бумаги хранятся на основном счете (не на торговом), выплату осуществляет Депозитарий Банка?
В случае, если является, каким образом определяется налоговая база?  
Подробно
31.07.2017
Вопрос:
В соответствии с разъяснениями Минтруда:
Компания должна выплачивать аванс сотрудникам с учетом надбавок и доплат. Но в расчет берите только те, которые связаны с режимом работы и условиями труда. Например, за сверхурочную или ночную работу, в выходные и праздники, за совмещение должностей, за тяжелые или вредные условия труда. Такие разъяснения дал Минтруд (письмо от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718). Чиновники считают, что такие компенсации входят в состав зарплаты. А значит, их тоже нужно выплачивать два раза в месяц.
Нам важно оценить риски, в случае выплаты аванса фиксированной суммы ежемесячно, т.е. без учета сверхурочной работы и доплат за совмещение должностей.

Уточните, пожалуйста, какую ответственность и штрафы могут быть возложены на компанию, если данный факт будет обнаружен.
Имеется ли судебная практика?
Подробно
28.07.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставил Заемщику – юридическому лицу кредит в размере 12.000.000 (Двенадцать миллионов) рублей.
В целях обеспечения надлежащего исполнения Заемщиком обязательств по Кредитному договору заключены договоры залога товаров в обороте и автотранспортных средств. Общая сумма заложенного имущества по договору залога автотранспортных средств составляет 9.088.625 рублей, по договору залога товаров в обороте -  14.618.200 рублей.  
Заемщик испытывает трудности в погашении кредита и предлагает Банку в качестве отступного передать две автомашины (автокраны), из трех ранее заложенных в обеспечение кредита. Банк предполагает взять в качестве отступного эти машины. Машины не планируется использовать для основной деятельности, а планируется дальнейшая продажа от лица Банка, при этом Банк не будет переоформлять в Госавтоинспекции на себя ПТС по этим машинам.
Отступное оформляется по двум транспортным средствам:
1) транспортное средство  2 – залоговая стоимость – 2.642.500 рублей;
2) транспортное средство  3 – залоговая стоимость  – 3.445.750 рублей
Общая сумма по цене залога составляет 6.088.250 рублей.
Стоимость машин, рыночная, по которой предполагается реализовывать машины и по которой Заемщик предполагает отдать машины Банку в качестве отступного:
1) транспортное средство  2 – стоимость реализации – 3.750.000 рублей;
2) транспортное средство  3 – стоимость реализации – 4.900.000 рублей
Общая сумма реализации залога составляет 8.650.000 рублей.
Независимая оценка отсутствует. Цена определена с использованием интернет данных о продаже аналогичной техники.
Банк не планирует закрыть полностью задолженность Заемщика отступным.

Вопросы.
1. Какую стоимость (залоговая/реализации) следует считать справедливой при первоначальном признании средств труда (транспортные средства), полученных по договору отступного?
2. В каком порядке, и в каких суммах следует отразить  погашение задолженности при условии частичного закрытия задолженности Заемщика?
Полная задолженность Заемщика на дату заключения  договора отступного:
- пени по процентам – 57.500 рублей (сч. 70601);
- пени по основному долгу – 236.700 рублей (сч. 70601);
- просроченные проценты – 232.700 рублей (сч. 70601);
- срочные проценты, рассчитанные на дату заключения договора отступного – 32.700 рублей (сч. 47427);
- просроченная задолженность – 4.000.000 рублей (сч. 45812);
- срочная ссудная задолженность – 8.000.000 рублей (сч. 45207).
Кредитным договором установлен следующий порядок погашения задолженности по настоящему договору:
- издержки на возмещение судебных и иных расходов по взысканию задолженности;
- на уплату штрафов, неустоек и пени, начисленных на неуплаченные в срок проценты;
- на уплату пени за нарушение Заемщиком срока возврата кредитных средств;
- на уплату процентов за пользование кредитными средствами;
- на погашение ссудной задолженности.
3. Какими документами следует оформить первоначальное признание справедливой стоимости, если она не подлежит надежной оценке, а также при последующей оценке (п.7.5 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, № 448-П от 22.12.2014г.):
- отчет независимого оценщика;
- отчет работника кредитного отдела по подтвержденным рыночным ценам активного рынка на аналогичные объекты;
- др.
Подробно