Главная / Консультации

Консультации

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
19.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
Банк намерен  продать недвижимость на условиях рассрочки платежа.
Применяя п. 5 статьи 170 НК РФ, должен ли Банк уплатить НДС по операции  сразу в полном объеме или пропорционально суммам, полученным согласно графику?
Подробно
18.01.2018
Вопрос:
Можем ли мы принять затраты на представительские расходы, произведенные в выходной день для налогообложения на прибыль, если приказа на работу в выходной день нет?
            Представительские расходы подтверждены Отчётом о представительских расходах. Данный отчёт утвержден руководителем.
Подробно
17.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
Как должен Банк учесть НДС в следующей ситуации?

По существующему кредитному договору (дефолта заемщика еще нет) Банком принят залог (нежилая недвижимость).
Есть вероятность, что при наступлении срока погашения по кредитному договору заемщик вынужденно передаст, а Банк вынужденно примет отступное в виде данной нежилой недвижимости (офисный центр).
Стоимость отступного будет равна величине ссудной задолженности заемщика.

По НДС Банк использует п.5 ст.170 Налогового кодекса (весь полученный НДС перечисляется в бюджет, весь уплаченный НДС относится на расходы и учитывается в расчете налога на прибыль).
Поскольку отступным является офисный центр, Банк не сможет его законсервировать, выгнать оттуда всех арендаторов и, таким образом, вообще не использовать его. Исходя из этого получится, что Банк будет (до последующей реализации данного объекта) сдавать в аренду площади этого офисного центра.
Как Банк должен учесть НДС? По мнению специалистов Банка – при принятии отступного отнести входной НДС на расходы и учесть его в расчете налога на прибыль, а при последующей реализации отступного – весь полученный НДС перечислить в бюджет.
Хотя, если бы данное отступное не использовалось Банком для сдачи в аренду, то при получении отступного входной НДС можно было бы учесть в стоимости имущества, а при последующей реализации отступного – заплатить в бюджет НДС, полученный только с межценовой разницы.
Подробно
16.01.2018
Вопрос:
Наша организация по агентскому договору, являясь Агентом по поручению, от имени и за счет Принципала за вознаграждение заключает с третьим лицом договор купли-продажи, принадлежащего Принципалу имущества (автомобиль б/у). Возможна ли выплата наличными ден.средствами из кассы предприятия из торговой выручки (не снимая деньги с расчетного счета) причитающихся Принципалу ден.средств после продажи автомобиля и необходимо ли пробитие чека по он-лайн кассе?
Подробно
15.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что для расчета отложенного налога бухгалтерская база равна остатку на счете 60305 на конец отчетного периода, представляющего собой начисленные отпуска за вычетом выплаченных в  период с 01.01.2016г. по отчетную дату?
Налоговая база выражается в сумме  расходов по фактически оплаченным  отпускам, учтенным в налоговой базе по налогу на прибыль. За какой период должны учитываться расходы по налоговой базе в части  фактически оплаченных отпусков: за период с 01.01.2016г. по отчетную дату – вариант 1, либо с начала текущего налогового периода, например, с 01.01.2017г. по отчетную дату – вариант 2? При расчете по варианту 2 периоды выборки данных, участвующих в расчете, не могут быть признаны  сопоставимыми.
Аналогичный вопрос возникает по расчету отложенного налога по страховым взносам по накапливаемым отпускам на счетах 60335.
Подробно
12.01.2018
Вопрос:
При командировании наших сотрудников приобретаются билеты на поезд.
Как правило, в билетах присутствует сумма дополнительных сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), которая облагается ставкой НДС 18%.

В билете суммы по данным услугам отдельными строками не выделены. Выделен только размер налога по ставке 18%.
(во вложении сканы двух ж/д билетов для образца)

Согласно Письма МинФина от 16.06.2017г. №03-03-РЗ/37488 стоимость дополнительных сервисных услуг, формирующая единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, может быть учтена для целей налогообложения прибыли полностью. Но при этом сумма НДС, предъявленная в отношении сервисных услуг по предоставлению питания вычету не подлежит.

Если сумму НДС нужно делить на возмещаемые (пользование постельными принадлежностями) и невозмещаемые (питание), то как следует определять размер этих сумм?

И если НДС по услугам питания мы не возмещаем, то можем ли мы относить стоимость этих услуг, на принимаемые для целей налогообложения (согласно указанного выше Письма)?
Подробно
11.01.2018
Вопрос:
Вопрос.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения Банк применяет режим налогообложения НДС, предусмотренный п.5 ст.170 НК РФ, в соответствии с которым включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная Банком по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Согласно п.14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Согласно п.8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
При этом исключений для организаций, применяющих положения п.5 ст.170 НК РФ, не предусмотрено.
С учетом указанных положений, а также в связи с позицией Минфина, изложенной, в частности, в Письмах от 20 мая 2015г. № 03-07-05/28920, от 16 февраля 2017г. № 03-07-05/8702, просим высказать вашу позицию по необходимости формирования авансовых счетов-фактур Банком, в частности, при оказании услуг по аренде сейфовых ячеек со стопроцентной предоплатой клиентом.
Подробно
10.01.2018
Вопрос:
Согласно заключенного контракта, переход права собственности происходит на условиях FCA Познань или FCA Рудава. При отражении поставки товара пересчет иностранной валюты производим по курсу перехода права собственности (см. СМР п.21).
Фактурирование мы отражаем на дату перехода права собственности.
Работаем без предоплаты.

На какую дату брать курс иностранной валюты при пересчете стоимости товара в рубли для отражения в бухучете?
Можно ли не привязывать пересчет иностранной валюты к дате перехода права собственности?
Какие налоговые риски мы понесем, если пересчет  иностранной валюты при оприходовании товара будет не по курсу даты перехода права собственности?
Подробно
09.01.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в 2015 году открыт счет индивидуальному предпринимателю.
В 2016г индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность.
В 2017году в банк поступило решение о приостановление операций по счету физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя в 2016 году за непредоставление налоговой декларации.
На счете есть остаток денежных средств. Пунктом 11 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банках в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями не предусмотрено.
Согласно письму Министерства Финансов от 24 ноября 2015г. № 03-02-07/1/68233 утрата силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является основанием прекращения действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. При этом принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам указанного физического лица не требуется.
Однако, в письме Министерства Финансов от 24 июля 2012г. № 03-02-07/1-187 содержится противоположное мнение ведомства.

Вопросы.
1. Вправе ли инспекция по налогам и сборам в 2017г. выносить решение о приостановлении операций по счету лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя в 2016г. за не предоставление налоговой декларации за период, когда это лицо являлось индивидуальным предпринимателем?
2. Вправе ли банк исполнить поручение клиента о переводе денежных средств со счета при наличии решения о приостановлении операций по счету за не предоставление налоговой декларации при условии, что статус ИП клиентом утрачен?
Подробно
29.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Операции по счету клиента приостановлены за непредоставление налоговой декларации, имеется остаток денежных средств на расчетном счете.
Клиент на основании ст. 45 НК РФ хочет оплатить налоги за 3 лицо.
Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы от 05.09.2016г. и от 13.07.2016г. (в приложении к запросу) при наличии решения о приостановлении по счетам налогоплательщика в банке и отсутствии документов по требованиям о перечислении платежей, предусмотренных 1, 2, 3, 4, а также 5 очередям возможно списание средств по расчетным документам налогоплательщика, предусматривающим уплату налога в добровольном порядке.

Вопрос.
Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету и отсутствии документов по требованиям о перечислении платежей, предусмотренных 1, 2, 3, 4,а также 5 очередям списать денежные средства со счета клиента в счет уплаты налогов клиентом за 3 лицо?
Подробно
28.12.2017
Вопрос:
В ООО сложилась ситуация, когда необходимо предоставить ретробонус (не изменяет цену отгруженного товара) только одному своему покупателю. При этом размер ретробонуса значительный – 45%. Условие о предоставлении ретробонуса прописано в отдельном договоре о ретро-бонусе с покупателем. Маркетинговая политика и положение о ретробонусах в ООО «отсутствуют.
Какие налоговые риски несет ООО? На основании каких норм (статей) налогового учета?
Что необходимо предусмотреть (предпринять) с целью минимизации налоговых рисков?
Подробно
27.12.2017
Вопрос:
Наша организация закупает товар у иностранных поставщиков.
В настоящее время мы рассматриваем возможность получения премии от иностранного поставщика за выборку объемов товара в целях стимулирования нашей покупательской активности. То есть мы хотим провести переговоры с иностранным поставщиком, заключить с ним соглашение на выплату нам премии, если мы выберем у него по определенному товару определенный объем. При этом хотим рассмотреть два варианта получения такой премии:

1)    путем перечисления денег на наш валютный счет,
2)    путем проведения зачета долга по выплате данной премии в счет погашения нашей кредиторской задолженности перед ним.

Вопросы:

1)    Допускает ли валютное законодательство РФ получение такой премии по договору поставки с иностранным поставщиком? Зависит ли это от того, в каком иностранном государстве зарегистрирован поставщик?
2)    Какой пакет документов нам нужно подписать с поставщиком для получения такой премии? Достаточно ли подписать соглашение, отчет о закупке товара у иностранного поставщика? Поскольку для нас это валютная выручка, какие налоги мы должны будем исчислить и уплатить в бюджет (только налог на прибыль)? Правильно ли мы понимаем, что мы не должны исчислять и уплачивать НДС с этой премии?
3)    Для проведения зачета нам достаточно подписать двухсторонний акт зачета встречных однородных требований? Будет ли его достаточно для российского банка?
Подробно
21.12.2017
Вопрос:
Согласно Договору комиссии об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг и поручений клиента на совершение сделок с ценными бумагами  на счет Депо клиента были зачислены акции различных эмитентов. В июле 2016 года Банку, как номинальному держателю, были перечислены дивиденды по акциям клиента. Суммы перечисленных дивидендов в полном объёме были зачислены на брокерский счет клиента 30601 без удержания налога в размере 13%.  
Согласно пп.1 п.7 ст.275 НК РФ депозитарий – является налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций. Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций осуществляется депозитарием в порядке, установленном  п.5 ст.275 НК РФ и пп.2 п.3 ст.284 НК РФ.
В случае с клиентом дивиденды были перечислены клиенту, без удержания налога с брокерского счета 30601 на расчетный счет клиента 40702.

Вопросы.
1) Должен ли Банк в сложившейся ситуации предпринять меры по устранению вышеописанного нарушения.
2) Если должен, то какими проводками в балансе Банка это должно быть осуществлено (просим детально указать корреспонденцию счетов), если принципиальное решение на возврат налога с суммы выплаченных дивидендов от клиента получено.
3) Необходимо ли исправление данной ситуации отразить в налоговой декларации, и если необходимо, то в каком отчетном периоде?
4) Возможные негативные последствия для Банка?
Подробно
20.12.2017
Вопрос:
19 августа 2017г. вышло постановление Правительства РФ №981, в котором отражены изменения, в порядке заполнения счетов-фактур,в частности, порядок заполнения графа № 11 "Регистрационный  номер таможенной декларации". В данной редакции постановления не содержится четких указаний о порядке формирования регистрационного номера ГТД. В связи с этим возникают разногласия в трактовке порядка заполнения этой графы.
     Суть этих разногласий сводится к следующему: до 01.10.17 помимо регистрационного номера ТД нужно было указывать еще и порядковый номер товара из графы №32 основного или добавочного листа декларации.    
В новой редакции постановления нет требования о наличии или отсутствии этого номера. Согласно письму ФНС №АС-4-3/15798 от 30.08.13  "О налоге на добавленную стоимость"при заполнении номера ТД указываемого в с/ф следует руководствоваться приказом ГТК России №543 от 23.06.2000г., где отображение через слеш  (порядкового номера товара),считается обязательным.
     В тоже время,в соответствии с абзацем 2,п.2,ст.169 Налогового кодекса РФ, ошибки в с/ф, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца ,покупателя товаров(работ,услуг и т.д.) наименование товаров,их стоимость,а также налоговую ставку и суммы налогов,предъявляемую покупателю,не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Кроме того,согласно Письму Министерства Финансов РФ № 03-07-09/06 от 18.02.2011г.,в случае,если в графе 11 с/ф указана не полная информация о номере ТД,такой с/ф не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
    Согласно п.5, ст.169 НК  РФ, сведения о стране происхождения товара и номер ТД,указываются в отношении товаров страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий указанный товар не несет ответственность за достоверность сведений содержащихся в полученных им с/ф и товаросопроводительных документах.
       В связи с вышеизложенным прошу объяснить (со ссылкой на нормативные документы), КРИТИЧНОСТЬ  простановке в графе 11 порядкового номера товара
Подробно
19.12.2017
Вопрос:
Вопрос.
Определение кредитного досье и требования к оформлению содержащихся в нем документов на законодательном уровне не закреплены. Можно ли формировать и хранить кредитные досье заемщиков Банка в электронном формате? При ведении Банком кредитного досье в электронном виде, каким способом должен быть обеспечен доступ к информации аудиторам, Банку России и т.д. в соответствии с п.3.1.3 Положения 590-П?
Подробно
18.12.2017
Вопрос:
Сотрудник написал заявление на отпуск без содержания с 17.11.2017г. по 30.11.2017г. 18.11.2017г., он получил заработную плату за первую половину ноября 2017г. (расчет 50% должностного оклада, из расчет с 01.11.2017-15.11.2017). Оклад у него 30000,00; соответственно, он получил 15000.00. Заработная плата за ноябрь 2017г. составляет 15 714,28, из них НДФЛ составляет 2043-00. Т.к. при выплате заработной платы за ноябрь 2017 – 01.12.2017 нет у данного сотрудника суммы к выплате, так выплата аванса произошла на сумму 15 000,00, можем ли мы при выплате аванса за ноябрь 2017г. удержать НДФЛ – 2043, т.е. к выплате будет 12957,00?
Подробно
15.12.2017
Вопрос:
Вопрос.
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения недвижимого имущества. По состоянию на 01.01.2017г. объект учитывался на балансе Банка в составе счета 60401 «Основные средства (кроме земли)». Согласно нормам закона субъекта «О налоге на имущество организаций» и «Перечня объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость», в 2017 году объект недвижимого имущества облагается по кадастровой стоимости  (пп.1 п.1 ст. 378.2 НК РФ). 17.01.2017г. актив переведен на учет в составе счета 61907 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости».
На основании изложенного просим дать ответ по корректности расчета налога в 2017г., исходя из кадастровой стоимости объекта. При этом, как в налоговом расчете отразить период нахождения объекта в составе основных средств (ст. 374 НК РФ)?
Подробно
14.12.2017
Вопрос:
Организация планирует покупать российскую компанию со 100% иностранным капиталом.
Какие документы необходимо подготовить, чтобы обосновать цену для ИФНС, ФНС и других проверяющих органов при покупке компании за стоимость чистых активов (помимо договора купли-продажи)?
Подробно
13.12.2017
Вопрос:
Вопросы.
1. Кто на основании имеющейся практики работы налоговых органов, судебной практики может (должен) является субъектом привлечения к административной ответственности за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган?
2. Может (должен)  ли таким лицом выступать сотрудник налоговой службы, за которым в должностных обязанностях предусматривается функция представления отчётности?
3. Может ли таким лицом выступать сотрудник организации, нарушение должностных обязанностей которого  привели к невозможности исполнения налоговым работником Банка функциональных обязанностей по отчетности?
В качестве примера для рассмотрения вопроса:  если подразделение, сопровождающее учет операций с имуществом, некорректным образом отразило операции, либо подразделение, сопровождающее  операции с имуществом, несвоевременно представило  документы в бухгалтерию, в результате чего возникло нарушение в факте отражения хозяйственного  события, как следствие,  нарушение срока представления отчетности по имущественным налогам,  основу которых для расчета составляют данные бухгалтерского  учета.
Подробно
12.12.2017
Вопрос:
Наша головная организация стоит  на учете в Межрайонной ИФНС  как крупнейший налогоплательщик.
Наши   розничные магазины, зарегистрированные как  обособленные подразделения по Москве стоят в ИФНС № Х.
В  2012 году, в соответствии со  Ст.83 п.4 НК РФ мы выбрали одно из обособленных подразделений в ИФНС № Х как ответственное подразделение по уплате налога на прибыль  и подали соответствующие уведомления в налоговые.   Выбор был сделан еще до того, как наша организация была переведена в налоговую по учету крупнейших налогоплательщиков.
При распределении долей по налогу на прибыль , перечисляемому в субъект г. Москва , мы выделяем долю по головной организации и по ответственному подразделению.
В декларации по налогу на прибыль заполняем  отдельно Приложения № 5 по головной организации и по ответственному подразделению.

Налоговая инспекция по крупнейшим налогоплательщикам неоднократно обращается к нам с НАСТОЯТЕЛЬНЫМ требованием  выбрать в качестве ответственного  подразделения головную организацию и осуществлять платежи в бюджет субъекта по всем подразделениям, зарегистрированным в Москве по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Причем настаивает на изменении схемы «прямо сейчас» не дожидаясь окончания налогового периода.

Насколько нам известно что, согласно  второго абзаца пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса выбор ответственного подразделения возможен:
- либо с начала следующего налогового периода, уведомив об этом соответствующие налоговые органы до 31 декабря года, предшествующему налоговому периоду;
- либо начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения, направив уведомления в налоговые органы в срок в соответствии с абзацем седьмым пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса.
Считаем наши  действия законны. Т.к. на основании
Ст.83 п.4
В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

           Просим при ответе на вопрос учесть. Что в настоящее время у нас имеется переплата по налогу на прибыль, мы планируем подать уточненную декларацию в уменьшение прибыли за предыдущий налоговый период

Вопросы
- Насколько законны и на чем основаны  требования инспекции по учету крупнейших налогоплательщиков?
Подробно
11.12.2017
Вопрос:
Вопросы.
1. Должна ли строка 1 «Всего активов, в том числе» Таблицы «Сведения об обремененных и необремененных активах» Указания № 3081-У (далее по тексту - Таблица) быть равна строке «Всего активов» отчетности по форме 0409806? При этом сумма строки 1 «Всего активов, в том числе» не должна быть равна сумме строк 2-9 Таблицы, либо строка 1 «Всего активов, в том числе» должна быть равна сумме строк 2-9, по которым отражаются активы в рамках сведений об обремененных и необремененных активах?
2. Строки 6 «Ссуды, предоставленные юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями» и 7 «Ссуды, предоставленные физическим лицам» Таблицы отражаются с учетом или без учета резервов?
3. В строке 8 «Основные средства» Таблицы указываются только основные средства (60401-60414)?
Подробно
08.12.2017
Вопрос:
Российская компания зарегистрирована в форме акционерного общества. Акции данной компании на 100 % принадлежат постоянно проживающему   в РФ физическому лицу гражданину РФ пенсионного возраста.
Данное физическое лицо планирует подарить акции своему взрослому сыну. Возникнут ли какие-либо налоговые последствия при реализации данной сделки для дарителя и для получателя подарка?
Прошу рассмотреть два варианта:
- когда получатель подарка является налоговым резидентом РФ.
- когда получатель подарка является налоговым резидентом Швейцарии.
Подробно
07.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком разработана программа лояльности (программа является публичной офертой). Программа предусматривает следующие условия: в случаях оплаты товаров и услуг картами Банка в торгово-сервисных предприятиях, клиентам Банка выплачивается cash –back (размер составляет 3% от потраченной суммы, но не превышает 2 000 рублей в месяц). Все выплаты осуществляются согласно утвержденным Банком правилам.
Суть cash – back состоит в том, что Банк выплачивает клиентам вознаграждение за счет части комиссии, получаемой от платежной системы в виде interchange. Платежная система в свою очередь получает указанную комиссию от торгово-сервисных предприятий при оплате их услуг клиентами посредством пластиковых карт Банка.
Выплаты сash - back Банк осуществляет с расходного счета (счет 70606).

Вопросы.
1. Кем в данной ситуации в целях исполнения п. 68 ст. 217 НК является сотрудник?
2. Являются ли выплаты сотрудникам по cash – back доходом, подлежащим обложению НДФЛ?
3. Также правила содержат фразу: «программа адресована всем заинтересованным лицам на определенных условиях» (не все клиенты – держатели карт могут участвовать в Программе, необходимо соблюсти условия). Не противоречит ли это условиям публичности в целях исполнения п. 68 ст. 217 НК РФ?
Подробно
06.12.2017
Вопрос:
Транспортные компании Дистрибьютора отказываются подписывать и ставить печать в ТОРГ-12 мотивируя это тем, что они не участвуют в купле продаже товара и не должны подписывать ТОРГ-12. Готовы подписывать ТТН (товарно-транспортную накладную).
Возможно, вместо ТОРГ-12 иметь подписанную перевозчиком ТТН, чтобы сделка по передаче товара Дистрибьютору считалась состоявшейся, т.е. без ТОРГ-12?
Комплект документов ТТН, доверенность Генеральная от дистрибьютора на перевозчика и доверенность от перевозчика на получение товара на конкретное физ. лицо в компании перевозчика.
Подробно
05.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве депозитария осуществляет выплату дивидендов. На практике встречаются ситуации, когда дивиденды для выплаты приходят после смерти физического лица – налогоплательщика. При этом открывается наследственное дело.
В соответствии с пп.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1176 ГК РФ в состав наследства участника акционерного общества входят принадлежавшие ему акции. Наследники, к которым перешли эти акции, становятся участниками акционерного общества.
На основании пункта 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Наследники, получившие акции в результате универсального правопреемства, при наследовании одновременно получают право требовать выплаты объявленных дивидендов по ним в порядке статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Одновременно следует учитывать, что в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Вопросы.
1. Подлежат ли в указанной ситуации налогообложению и в каком порядке выплаченные физическим лицам дивиденды, в том числе:
- в случаях фиксации реестра до смерти физического лица и после;
- при выплате дивидендов наследнику по унаследованным акциям;
- при получении наследником данного дохода в ином порядке?
2. Как данные доходы и налог должны отражаться в справке 2-НДФЛ?
Подробно
04.12.2017
Вопрос:
Вопрос: рассмотреть передачу прав на рекламный ролик на возмездной основе и безвозмездной основе
Подробно
01.12.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдает ссуду под залог векселей не взаимозависимым лицам. Векселя хранятся в кассе Банка согласно оформленному договору хранения.

Вопрос.
В случае безвозмездного оказания услуг по договору хранения векселей (плата за хранение не взимается), нарушает ли Банк какие – либо нормы действующего законодательства?
Подробно
30.11.2017
Вопрос:
Сотрудник при покупке квартиры обратился в организацию с заявлением о возврате имущественного налогового вычета – дата заявления 28.06.2017 г.
С 01.07.2017 г. сотруднику был предоставлен имущественный налоговый вычет и возвращена (перечислена) сумма НДФЛ за период с начала 2017 года.
07.11.2017 г. этот же сотрудник обращается за возвратом социального налогового вычета на обучение.
Вопрос: Могу ли я предоставить сотруднику социальный налоговый вычет на обучение за период – ноябрь, декабрь 2017 г., а имущественный налоговый вычет перенести на 2018 г.?
Подробно
29.11.2017
Вопрос:
ООО получило тестовый материал «сухая бумага» без договора. Оплачиваться данная поставка не будет.
Данная поставка будет пробной для использования в производстве.

Вопрос: Как правильно и какими документами оформить данную тестовую поставку, исключив понятие дарения и безвозмездной поставки?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
28.11.2017
Вопрос:
В декабре 2008 года было приобретено и введено в эксплуатацию основное средство "Система контроля доступа" (Электронная пропускная система).
В связи с расширением офиса возникла необходимость в установке дополнительных точек контроля доступа и обновлении программного обеспечения.
В сентябре 2017 года была закуплено оборудование (электромагнитные замки, доводчики для дверей, проводы и т.д.), обновлено программное обеспечение и проведены монтажные    и пуско-наладочные работы.
Как правильно провести данные расходы: на увеличение первоначальной стоимости основного средства "Система контроля доступа" или включить в расходы текущего периода?
Подробно
27.11.2017
Вопрос:
1. За какие нарушения могут дисквалифицировать Генерального директора?
2. Есть ли понятие суммирование штрафов для дисквалификации руководителя?
Подробно
24.11.2017
Вопрос:
Подлежат ли  обложению НДФЛ расходы, связанные с проведением представительского мероприятия,  в случае отсутствия кассового чека или слипа, подтверждающего оплату услуг ресторана банковской картой, или командировочные расходы, в случае отсутствия посадочного талона.  Остальные документы, подтверждающие производственную необходимость, имеются  в наличии. Учитываются ли данные расходы в налоговом учете.
Подробно
23.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора купли – продажи с ООО (2) Банк реализовал недвижимое имущество, принадлежащее Банку на праве собственности.  Согласно п. 2 договора цена недвижимого имущества составляет 40 000 000 рублей в том числе НДС является твердой, окончательной и пересмотру не подлежит (из договора).
Указанная недвижимость была получена Банком в качестве отступного (договор об отступном) в счет уплаты задолженности по кредиту и была принята Банком от ООО (1) к учету в качестве внеоборотного актива на балансовый счет «61011»  «Внеоборотные запасы» по стоимости 43 000 000, в том числе НДС 6 559 322 рублей (согласно пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ (имущество, которое в дальнейшем планируется реализовать Банком до начала его использования, сдачи в аренду или введения в эксплуатацию принимается по стоимости, указанной в договоре об отступном в т.ч. НДС)). Входящий счет – фактуры, который предполагает факт перечисления первоначальным собственником ООО (1) НДС в бюджет в размере 6 559 322 рублей, передан Банку в оригинале.  
Банк не использовал данную недвижимость в основной деятельности, не уменьшал на сумму НДС базу при исчислении налога на прибыль, а также, работая по п. 5 ст. 170 НК РФ, не имел права на возмещение суммы НДС из бюджета.
В дальнейшем Банк реализовал данную недвижимость ООО (2) с отрицательным финансовым результатом в размере 3 000 000 рублей (43 000 000 – 40 000 000).
Банк выставил покупателю ООО (2) первоначальный счет – фактуру со всей стоимости 40 000 000 в т.ч. НДС (18%) 6 101 695 руб.
На текущий момент Банк выставил исправительный счет – фактуру с межценовой разницы согласно п. 3 ст. 154 НК РФ и указал базу для исчисления НДС - 0 и сумму налога к уплате по ставке (18/118%) - 0. Таким образом, Банк прекращает право на использование вычета по НДС и на его возмещение из бюджета в размере 6 559 322 рублей новому собственнику указанного имущества.  

Если исходить из экономической сущности сделки, а не из порядка заполнения счета – фактуры, то ситуация выглядит следующим образом: предполагается, что при передаче недвижимости по отступному ООО (1) должен был перечислить в бюджет НДС, о чем свидетельствует выставленный Банку счет-фактуры. Банк получил данную недвижимость с входящим НДС, отразил стоимость данного имущества с учетом НДС на счете 61011 «Внеоборотные запасы», поэтому, реализуя его, также указывает стоимость недвижимости с учетом НДС.

Вопросы.
1. В связи с тем, что НДС должен был быть уплачен в бюджет первоначальным собственником, а Банк не воспользовался налоговым вычетом, имеет ли право следующий покупатель воспользоваться вычетом по НДС?
2. Возможна ли ситуация с оформлением двух счетов – фактур следующему покупателю ООО (2):
-  один на сумму НДС, полученную от первоначального собственника ООО (1), который предполагает дальнейшую возможность нового собственника возмещать НДС из бюджета;
-  второй с нулевым НДС c межценовой разницы, предполагающий отсутствие налоговой базы для уплаты НДС у Банка.
Подробно
22.11.2017
Вопрос:
Общество зарегистрировано по месту нахождения в г. Салехард, ЯНАО.

В соответствии со ст. 54 ГК РФ:

«2. Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.»

В г. Москве зарегистрировано обособленное подразделение на основании договора аренды офиса у московской материнской компании.

Фактическое большинство сотрудников (все работают по совместительству), в том числе и генеральный директор, находятся и работают в Москве. Основным местом работы сотрудников – материнская компания.

В распоряжении Генерального директора о создании ОП определено, что в Салехарде работает один из сотрудников Общества, фактически находящийся в Салехарде, а московские сотрудники работают в Москве.

Не противоречит ли данная ситуация ст. 54 ГК РФ в отношении регистрации Общества по месту «нахождения его постоянно действующего исполнительного органа», которым является генеральный директор?

Какие документы надо оформить для избежания претензий со стороны регистрирующих органов?

Можно ли сотрудника, проживающего в Салехарде наделить полномочиями постоянно действующего исполнительного органа?
Подробно
21.11.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
В компании согласно ст. 125 ТК РФ и по соглашению между сотрудниками и руководством существует разделение отпуска на части, причем одна из частей равна 14 дням (фиксируется в графике отпусков). В 2016 году один из сотрудников не использовал свой отпуск 14 календарных дней по личным причинам и по причинам рабочего характера. Помимо этого, сотрудником было использовано всего 4 дня из причитающихся ему 28 календарных дней. Руководство с сотрудником договорилось о переносе отпуска на 2017 год.

Вопросы.
1. Правильно ли руководство понимает, что в данном случае переносится как часть непрерывного отпуска в 14 календарных дней, так и остальные дни отпуска, и сотрудник обязан их использовать? Сотрудник ссылается на то, что в законе четко не прописано то, что в случае перенесения отпуска на следующий год он обязан использовать непрерывно 14 дней, и хочет разделить свой отпуск на небольшие периоды.
2. Имеет ли право руководство настаивать на использовании 14 календарных дней непрерывного отпуска за 2016 год в 2017 году?

Описание ситуации 2.
Есть ряд сотрудников, которые имеют большое количество дней неиспользованного отпуска.

Вопрос.
Каким образом руководство может минимизировать эти остатки без ущерба для основной деятельности, учитывая неизбежное сопротивление со стороны сотрудников? Отправить их в отпуск на большой период возможности нет.
Подробно
20.11.2017
Вопрос:
С покупателем заключен договор, стоимость товара в котором выражена в иностранной валюте.
Договором перечисление авансового платежа не предусмотрено и авансовый платеж на р/счет не поступал. В порядке расчетов установлено, что оплата после отгрузки будет произведена с безотзывного, неподтвержденного, непокрытого, документарного аккредитива.

С покупателем возникли разногласия по курсу отгрузки, который следует применять для выставления ТОРГ-12 и Сч-ф в момент отгрузки товара покупателю.
Просьба пояснить, являются ли пп. 2.2 и 4 договора условиями, устанавливающими особый курс отгрузки - на дату открытия аккредитива, или п. 4 определяет только курс оплаты - на дату открытия аккредитива, а курс отгрузки определяется по общим правилам.
Подробно
17.11.2017
Вопрос:
Мы заключаем договора ГПХ. Какой комплект документов мы должны  запрашивать у физлиц для заключения агентского договора на оказания услуг (поиск клиентов)?
Подробно
16.11.2017
Вопрос:

Описание ситуации.

1. В нашей организации для привлечения сотрудника к работе в выходной/праздничный день заполняется Служебная записка, на основании которой издается Приказ на работу в выходной/праздничный день.

В этом документе работнику сразу предоставляется право выбора формы компенсации в следующей формулировке:

 

Компенсация за работу в выходной / праздничный день (поставьте отметку в ячейке)

Вариант 1

Двойная оплата

 

 Вариант 2

Одинарная оплата + 1 неоплачиваемый выходной день

 

Дата вых. дня (для табеля)

 

 

Оплата производится в соответствии с выбранным вариантом (без учета месячной нормы рабочего времени).

 

2. Согласно мнению эксперта, размещенному в  материалах информационной системы КонсультантПлюс:

Вопрос: В организации установлена сорокачасовая пятидневная рабочая неделя (выходные - суббота и воскресенье). Всем работникам установлены оклады. По распоряжению работодателя работник был вызван на работу в свой выходной (в субботу). При этом работник попросил вместо повышенной оплаты труда другой день отдыха в следующем месяце. Можно ли ему предоставить дополнительный выходной в другом месяце? Как в этом случае ему оплачивается работа в выходной день?

Подробно
15.11.2017
Вопрос:
Сотрудник обратился в бухгалтерию для получения имущественного вычета и предоставил следующие документы:
1)  Уведомление о подтверждении  права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (во вложении)по форме КНД 1120115;
2)  Заявление на предоставление имущественного вычета.

Работодатель предоставляет имущественный вычет начиная с месяца, в котором работник представил заявление о вычете и уведомление налогового органа.
Из Письма 03-04-05/58149 от 06.10.2016 г. Минфина России следует, что при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным пунктом 3 статьи 226 Кодекса правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника . Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Вопросы:
1. Так как сотрудник указал в заявлении дату договора целевого займа 2014 год, а в Уведомлении указана дата договора целевого займа 29.08.2017 г., может ли работодатель принять/не принять таким образом оформленные документы (сотрудник ссылается на то, что дата договора займа в Уведомлении налоговыми органами указана неверно)?
2. В случае, если работодатель принимает такие документы, то с какого момента налогоплательщику предоставляется  имущественный вычет, с даты договора займа, указанного в Уведомлении (с августа)?
3. Перерасчет НДФЛ в отношении данного сотрудника на основании заявления, предоставленного не в первом месяце календарного года,  является излишне удержанной суммой?
4. В случае, если сумма возврата НДФЛ является излишне удержанной, то ее необходимо перечислить отдельной суммой на счет , указанный в заявлении   сотрудника на возврат налога или налоговый агент имеет право перечислить в день выплаты зарплаты вместе с суммой, причитающейся к выплате за текущий месяц?    
Подробно
14.11.2017
Вопрос:

Банк рассчитывает размер операционного риска в соответствии с Положением Банка России  от 03.11.2009 № 346-П «О порядке расчета размера операционного риска» (далее по тексту – Положение № 346-П). В соответствии с пунктом 3 Положения № 346-П показатель Д за год для целей расчета капитала на покрытие операционного риска представляет собой сумму чистых процентных доходов и чистых непроцентных доходов.
Сумма чистых непроцентных доходов включает «Прочие операционные доходы» за исключением:
•    прочих доходов в виде штрафов, пеней, неустоек по другим банковским операциям и сделкам, по прочим (хозяйственным) операциям;
•    других доходов, относимых к прочим:
- от безвозмездно полученного имущества;
- поступлений в возмещение причиненных убытков, в том числе страхового возмещения от страховщиков;
-от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности;
- от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности.
По символу 29407 «Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер» Банк отражал списание невостребованных остатков с расчетных счетов клиентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ.

Можно ли доход от списания невостребованных остатков с расчетных счетов клиентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ исключать из «Прочих операционных доходов» при расчете размера операционного риска?
Подробно