Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций19.04.2024
Вопрос:
Вправе ли лизинговые компании при передаче в собственность лизингополучателя транспортного средства по окончании срока действия договора лизинга исчислять налоговую базу по НДС с разницы, руководствуясь пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ, если приобретенное транспортное средство через цепочку дилеров было зарегистрировано на физическое лицо?
Подробно
Вправе ли лизинговые компании при передаче в собственность лизингополучателя транспортного средства по окончании срока действия договора лизинга исчислять налоговую базу по НДС с разницы, руководствуясь пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ, если приобретенное транспортное средство через цепочку дилеров было зарегистрировано на физическое лицо?
18.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В течение 2023 года Банк владел облигациями, эмитированными юридическими лицами-нерезидентами и учитываемыми в АО НРД.
Данные ценные бумаги приобретались по номинальной стоимости (без премии/дисконта).
В бухгалтерском учёте стоимость облигаций по каждому из эмитентов учитывалась на соответствующих лицевых счетах, открытых отдельно для «тела» облигации и начисленного купонного дохода к балансовому счёту 50407 «Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов».
Эмитенты указанных облигаций в 2023 году добросовестно исполняли свои обязательства по выплате купонного дохода, зачисляя денежные средства на валютные счета АО НРД.
В течение 2023 года счета АО НРД в иностранной валюте были заблокированы, что привело к невозможности использования Банком перечисленных эмитентами денежных средств. Требования к АО НРД по выплаченному купонному доходу Банк отражал на валютных лицевых счетах балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям», открытых по каждому эмитенту.
При этом в течение 2023 года лицевые счета как по учету начисленного купонного дохода (сч. 50407), так и по учету требований к АО НРД по выплаченному, но заблокированному купонному доходу (сч. 47423) переоценивались на ежедневной основе в корреспонденции со счетами доходов/расходов валютной переоценки (сч. 70603/70608).
В соответствии с п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы от переоценки ценных бумаг, эмитированных в иностранной валюте, в целях расчета налога на прибыль не принимаются.
Вопросы.
Верны ли следующие выводы:
1. поскольку по экономической сути стоимость валютных облигаций складывается из стоимости самой облигации (тело, премия/дисконт, уплаченный купонный доход) и начисленного купонного дохода, то в соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ отрицательная/положительная валютная переоценка требований по начисленному купонному доходу (л/с к счету 50407), отраженная в Банке на счетах доходов/расходов (70603/70608) в течение 2023 года в целях расчета налога на прибыль не принимается;
2. так как остатки на счетах требований денежных средств по выплаченному купонному доходу к АО НРД (сч. 47423) уже перестали относиться к стоимости учитываемых на балансе Банка валютных облигаций, то данные активы в целях применения п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ не относятся к ценным бумагам и, следовательно, вся положительная/отрицательная валютная переоценка указанных требований, отраженная в Банке на счетах доходов/расходов 70603/70608, в течение 2023 года в целях расчета налога на прибыль принимается в полном объёме.
Подробно
Описание ситуации.
В течение 2023 года Банк владел облигациями, эмитированными юридическими лицами-нерезидентами и учитываемыми в АО НРД.
Данные ценные бумаги приобретались по номинальной стоимости (без премии/дисконта).
В бухгалтерском учёте стоимость облигаций по каждому из эмитентов учитывалась на соответствующих лицевых счетах, открытых отдельно для «тела» облигации и начисленного купонного дохода к балансовому счёту 50407 «Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов».
Эмитенты указанных облигаций в 2023 году добросовестно исполняли свои обязательства по выплате купонного дохода, зачисляя денежные средства на валютные счета АО НРД.
В течение 2023 года счета АО НРД в иностранной валюте были заблокированы, что привело к невозможности использования Банком перечисленных эмитентами денежных средств. Требования к АО НРД по выплаченному купонному доходу Банк отражал на валютных лицевых счетах балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям», открытых по каждому эмитенту.
При этом в течение 2023 года лицевые счета как по учету начисленного купонного дохода (сч. 50407), так и по учету требований к АО НРД по выплаченному, но заблокированному купонному доходу (сч. 47423) переоценивались на ежедневной основе в корреспонденции со счетами доходов/расходов валютной переоценки (сч. 70603/70608).
В соответствии с п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы от переоценки ценных бумаг, эмитированных в иностранной валюте, в целях расчета налога на прибыль не принимаются.
Вопросы.
Верны ли следующие выводы:
1. поскольку по экономической сути стоимость валютных облигаций складывается из стоимости самой облигации (тело, премия/дисконт, уплаченный купонный доход) и начисленного купонного дохода, то в соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ отрицательная/положительная валютная переоценка требований по начисленному купонному доходу (л/с к счету 50407), отраженная в Банке на счетах доходов/расходов (70603/70608) в течение 2023 года в целях расчета налога на прибыль не принимается;
2. так как остатки на счетах требований денежных средств по выплаченному купонному доходу к АО НРД (сч. 47423) уже перестали относиться к стоимости учитываемых на балансе Банка валютных облигаций, то данные активы в целях применения п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ не относятся к ценным бумагам и, следовательно, вся положительная/отрицательная валютная переоценка указанных требований, отраженная в Банке на счетах доходов/расходов 70603/70608, в течение 2023 года в целях расчета налога на прибыль принимается в полном объёме.
17.04.2024
Вопрос:
Организация приобрела в собственность Автомобиль-фургон специальный ГИРД (производство РФ), в составе обнаружен холодильник производства Китай.
Обязана ли Организация при продаже автомобиля со встроенным холодильником оформить счет-фактуру с заполнением дополнительного реквизита прослеживаемого товара, находящегося в составе реализуемого транспортного средства?
Подробно
Организация приобрела в собственность Автомобиль-фургон специальный ГИРД (производство РФ), в составе обнаружен холодильник производства Китай.
Обязана ли Организация при продаже автомобиля со встроенным холодильником оформить счет-фактуру с заполнением дополнительного реквизита прослеживаемого товара, находящегося в составе реализуемого транспортного средства?
16.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация в феврале 2024 года выплатила сотрудникам премию за 2023 год на основании Положения о премировании. Данные выплаты проведены в бухгалтерском учете как СПОД и отражены в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - БФО) за 2023 год.
Вопрос.
Должна ли Организация также рассчитать ОНА (отложенный налоговый актив) на сумму начисленной премии и отразить его в БФО за 2023 год?
Подробно
Описание ситуации.
Организация в феврале 2024 года выплатила сотрудникам премию за 2023 год на основании Положения о премировании. Данные выплаты проведены в бухгалтерском учете как СПОД и отражены в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - БФО) за 2023 год.
Вопрос.
Должна ли Организация также рассчитать ОНА (отложенный налоговый актив) на сумму начисленной премии и отразить его в БФО за 2023 год?
15.04.2024
Вопрос:
По вопросам бухгалтерского учета изменения оценочных значений сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов
Подробно
По вопросам бухгалтерского учета изменения оценочных значений сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов
15.04.2024
Вопрос:
Организация осуществляет продажу одного и того же товара одному и тому же контрагенту на одинаковых условиях.
Как в этом случае заполнить Раздел 1Б Уведомления о контролируемых сделках? За какой период объединяются сделки? Какая дата указывается в строке 2.15 Раздела 1Б?
Подробно
Организация осуществляет продажу одного и того же товара одному и тому же контрагенту на одинаковых условиях.
Как в этом случае заполнить Раздел 1Б Уведомления о контролируемых сделках? За какой период объединяются сделки? Какая дата указывается в строке 2.15 Раздела 1Б?
12.04.2024
Вопрос:
Организация осуществляет продажу оборудования на территории РФ и оказывает услуги по его гарантийному обслуживанию. Для выполнения ремонтных работ Организацией приобретаются запчасти, а также привлекаются сервисные центры, которые в составе стоимости выполненных работ предъявляют НДС. От поставщика оборудования Организация получает возмещение расходов, осуществленных при выполнении гарантийного ремонта.
В случае отказа от льготы по пп.37 п.3 ст.149 НК РФ какие возникнут налоговые последствия по НДС у Организации?
Подробно
Организация осуществляет продажу оборудования на территории РФ и оказывает услуги по его гарантийному обслуживанию. Для выполнения ремонтных работ Организацией приобретаются запчасти, а также привлекаются сервисные центры, которые в составе стоимости выполненных работ предъявляют НДС. От поставщика оборудования Организация получает возмещение расходов, осуществленных при выполнении гарантийного ремонта.
В случае отказа от льготы по пп.37 п.3 ст.149 НК РФ какие возникнут налоговые последствия по НДС у Организации?
10.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 3.32 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее – 448-П) срок полезного использования нематериального актива с конечным сроком полезного использования анализируется на предмет возможного пересмотра в конце каждого отчетного года.
Согласно пункту 3.28 448-П «Срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива (передачи нематериального актива для использования в соответствии с намерениями руководства кредитной организации) исходя из:
срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом;
ожидаемого срока использования нематериального актива, в течение которого кредитная организация предполагает получать экономические выгоды.
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности кредитной организации».
Вопросы.
1. В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией (при этом срок действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над нематериальным активом договором не ограничен), возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту, исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
2. В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией, требуется ли в обязательном порядке осуществлять пересмотр срока полезного использования по такому объекту?
3. Существуют ли потенциальные негативные последствия для кредитной организации, в случае если полностью самортизированный объект НМА с истекшим сроком полезного использования продолжает числиться в составе объектов НМА (не списывается с балансового учета, поскольку продолжает использоваться)?
4. В случае истечения срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом, установленных договором, и отсутствием возможности продления сроков и продолжения договорных отношений с контрагентом (лицензиаром/поставщиком/разработчиком НМА) в связи введением недружественными странами санкций против Российской Федерации, обязательно ли списание объекта НМА с балансового учета, если фактически кредитная организация вынуждена продолжать использование объекта НМА?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пункту 3.32 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее – 448-П) срок полезного использования нематериального актива с конечным сроком полезного использования анализируется на предмет возможного пересмотра в конце каждого отчетного года.
Согласно пункту 3.28 448-П «Срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива (передачи нематериального актива для использования в соответствии с намерениями руководства кредитной организации) исходя из:
срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом;
ожидаемого срока использования нематериального актива, в течение которого кредитная организация предполагает получать экономические выгоды.
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности кредитной организации».
Вопросы.
1. В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией (при этом срок действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над нематериальным активом договором не ограничен), возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту, исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
2. В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией, требуется ли в обязательном порядке осуществлять пересмотр срока полезного использования по такому объекту?
3. Существуют ли потенциальные негативные последствия для кредитной организации, в случае если полностью самортизированный объект НМА с истекшим сроком полезного использования продолжает числиться в составе объектов НМА (не списывается с балансового учета, поскольку продолжает использоваться)?
4. В случае истечения срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом, установленных договором, и отсутствием возможности продления сроков и продолжения договорных отношений с контрагентом (лицензиаром/поставщиком/разработчиком НМА) в связи введением недружественными странами санкций против Российской Федерации, обязательно ли списание объекта НМА с балансового учета, если фактически кредитная организация вынуждена продолжать использование объекта НМА?
08.04.2024
Вопрос:
Организацией заключен договор с международной компанией, зарегистрированной в ЕГРЮЛ в связи с изменением иностранной организацией личного закона в порядке редомициляции.
Какие есть особенности во взаимоотношениях с международными компаниями?
Признается ли организация налоговым агентом по НДС и/или налогу на прибыль при выплате дохода такой компании?
Подробно
Организацией заключен договор с международной компанией, зарегистрированной в ЕГРЮЛ в связи с изменением иностранной организацией личного закона в порядке редомициляции.
Какие есть особенности во взаимоотношениях с международными компаниями?
Признается ли организация налоговым агентом по НДС и/или налогу на прибыль при выплате дохода такой компании?
05.04.2024
Вопрос:
Организация реализует оборудование конечным потребителям. Гарантия на оборудование составляет два года.
При возникновении гарантийного случая Организация выполняет ремонтные работы силами сервисных центров.
Сервисные центры отказались от льготы по НДС, поэтому в составе стоимости работ предъявляют Организации НДС.
Организация принимает НДС, предъявленный сервисными центрами, к вычету, поскольку исходит из того, что устранение недостатков товара в рамках гарантийных обязательств не является самостоятельной операцией по реализацией услуг, а является следствием исполнения обязательств по поставке качественного товара. Поэтому расходы на осуществление гарантийного ремонта связаны с операцией по реализации товара, в отношении которого были приняты гарантийные обязательства. Следовательно, такие расходы не являются самостоятельным объектом налогообложения НДС. Кроме того, затраты на гарантийное обслуживание товара заложены в цену, по которой осуществляется реализация товара.
Правомерна ли высказанная Организацией позиция?
Подробно
Организация реализует оборудование конечным потребителям. Гарантия на оборудование составляет два года.
При возникновении гарантийного случая Организация выполняет ремонтные работы силами сервисных центров.
Сервисные центры отказались от льготы по НДС, поэтому в составе стоимости работ предъявляют Организации НДС.
Организация принимает НДС, предъявленный сервисными центрами, к вычету, поскольку исходит из того, что устранение недостатков товара в рамках гарантийных обязательств не является самостоятельной операцией по реализацией услуг, а является следствием исполнения обязательств по поставке качественного товара. Поэтому расходы на осуществление гарантийного ремонта связаны с операцией по реализации товара, в отношении которого были приняты гарантийные обязательства. Следовательно, такие расходы не являются самостоятельным объектом налогообложения НДС. Кроме того, затраты на гарантийное обслуживание товара заложены в цену, по которой осуществляется реализация товара.
Правомерна ли высказанная Организацией позиция?
04.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк начисляет комиссии на доход Банка в рамках публичных тарифов, Клиент пишет обращение к Банку с просьбой вернуть комиссию, ссылаясь на недопонимание тарифов. Чтобы не потерять клиента Банк принимает решение о возврате данной комиссии, тем самым проявляя лояльность к клиенту.
Вопрос.
1. Правильно ли понимает Банк, что возврат необходимо осуществлять с расходов, не уменьшающих прибыль?
2. Возникает ли материальная выгода у клиента с суммы возвращённой комиссии?
Подробно
Описание ситуации.
Банк начисляет комиссии на доход Банка в рамках публичных тарифов, Клиент пишет обращение к Банку с просьбой вернуть комиссию, ссылаясь на недопонимание тарифов. Чтобы не потерять клиента Банк принимает решение о возврате данной комиссии, тем самым проявляя лояльность к клиенту.
Вопрос.
1. Правильно ли понимает Банк, что возврат необходимо осуществлять с расходов, не уменьшающих прибыль?
2. Возникает ли материальная выгода у клиента с суммы возвращённой комиссии?
03.04.2024
Вопрос:
Организацией заключены с Банком валютно-процентные СВОП сделки, предполагающие обмен Организацией рублей на валюту на дату заключения сделки и обмен Организацией валюты на рубли на дату исполнения сделки.
Условиями сделки предусмотрено начисление процентов - для Организации в валюте, для Банка в рублях.
Исполнение обязательств по процентам, начисленным по сделкам СВОП, осуществляется путем зачета встречных требований, для исполнения которых между Организацией и Банком была заключена конверсионная сделка, на основании которой Организацией приобретается валюта по согласованному сторонами курсу.
Каким образом отражается в бухгалтерском и налоговом учете конвекционная сделка, которая была заключена в целях исполнения обязательств по сделкам СВОП?
Для целей налогового учета конверсионная сделка учитывается в общей налоговой базе или в той налоговой базе, в которой учитывается сделка СВОП?
Подробно
Организацией заключены с Банком валютно-процентные СВОП сделки, предполагающие обмен Организацией рублей на валюту на дату заключения сделки и обмен Организацией валюты на рубли на дату исполнения сделки.
Условиями сделки предусмотрено начисление процентов - для Организации в валюте, для Банка в рублях.
Исполнение обязательств по процентам, начисленным по сделкам СВОП, осуществляется путем зачета встречных требований, для исполнения которых между Организацией и Банком была заключена конверсионная сделка, на основании которой Организацией приобретается валюта по согласованному сторонами курсу.
Каким образом отражается в бухгалтерском и налоговом учете конвекционная сделка, которая была заключена в целях исполнения обязательств по сделкам СВОП?
Для целей налогового учета конверсионная сделка учитывается в общей налоговой базе или в той налоговой базе, в которой учитывается сделка СВОП?
02.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Командируемому сотруднику предоставляется отпуск сразу после командировки (командировка с 13.02.2024 по 17.02.2024, 18.02.2024 – воскресенье, с 19.02.2024 предоставляется сотруднику очередной отпуск по графику).
Вопрос.
Может ли работник предоставить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах после выхода из отпуска в течение 3-х рабочих дней?
Подробно
Описание ситуации
Командируемому сотруднику предоставляется отпуск сразу после командировки (командировка с 13.02.2024 по 17.02.2024, 18.02.2024 – воскресенье, с 19.02.2024 предоставляется сотруднику очередной отпуск по графику).
Вопрос.
Может ли работник предоставить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах после выхода из отпуска в течение 3-х рабочих дней?
01.04.2024
Вопрос:
По какой строке Отчета о движении денежных средств нужно отражать следующие операции:
1) проценты, полученные по краткосрочному займу, который организация выдала взаимозависимой компании;
2) НДФЛ, удержанный из выплат физическим лицам, осуществляемым по договорам ГПХ;
3) безвозмездная помощь, перечисленная взаимозависимой компании?
Подробно
По какой строке Отчета о движении денежных средств нужно отражать следующие операции:
1) проценты, полученные по краткосрочному займу, который организация выдала взаимозависимой компании;
2) НДФЛ, удержанный из выплат физическим лицам, осуществляемым по договорам ГПХ;
3) безвозмездная помощь, перечисленная взаимозависимой компании?
29.03.2024
Вопрос:
Организация осуществляет импорт транспортных средств и их продажу российским покупателям.
Договорами купли-продажи с российскими покупателями предусмотрен гарантийный срок для ТС 2 года.
При возникновении претензий от покупателей в рамках гарантийного случая Организация либо выполняет гарантийный ремонт собственными силами, либо привлекает сторонние сервисные центры. При этом претензии в адрес иностранного поставщика Организацией не перевыставляются и возмещение от иностранного поставщика Организация не получает.
Впоследствии Организацией заключен договор напрямую с заводом – изготовителем, на основании которого завод за вознаграждение (взнос за каждый автомобиль) принимает на себя обязательства по возмещению стоимости гарантийного ремонта в случае возникновения гарантийного случая. Сумма вознаграждения не возвращается, если претензии в течении гарантийного срока не были предъявлены.
Как отражаются операции, связанные с принятием Организацией гарантийного обязательства, а также с получением возмещения от завода-изготовителя в бухгалтерском и налоговом учете?
Как облагаются такие операции НДС в случае, если Организация при выполнении работ собственными силами использует зап. Части, а также в случае, если при привлечении сервисных центров запасные части передаются в качестве давальческого сырья? Кроме того, некоторые сервисные центры в составе стоимости работ предъявляют НДС?
Подробно
Организация осуществляет импорт транспортных средств и их продажу российским покупателям.
Договорами купли-продажи с российскими покупателями предусмотрен гарантийный срок для ТС 2 года.
При возникновении претензий от покупателей в рамках гарантийного случая Организация либо выполняет гарантийный ремонт собственными силами, либо привлекает сторонние сервисные центры. При этом претензии в адрес иностранного поставщика Организацией не перевыставляются и возмещение от иностранного поставщика Организация не получает.
Впоследствии Организацией заключен договор напрямую с заводом – изготовителем, на основании которого завод за вознаграждение (взнос за каждый автомобиль) принимает на себя обязательства по возмещению стоимости гарантийного ремонта в случае возникновения гарантийного случая. Сумма вознаграждения не возвращается, если претензии в течении гарантийного срока не были предъявлены.
Как отражаются операции, связанные с принятием Организацией гарантийного обязательства, а также с получением возмещения от завода-изготовителя в бухгалтерском и налоговом учете?
Как облагаются такие операции НДС в случае, если Организация при выполнении работ собственными силами использует зап. Части, а также в случае, если при привлечении сервисных центров запасные части передаются в качестве давальческого сырья? Кроме того, некоторые сервисные центры в составе стоимости работ предъявляют НДС?
28.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк направляет работника в командировку. Работник, находясь в командировке, взял автомобиль в аренду (каршеринг) для выполнения служебного задания.
Вопросы.
Правомерно ли учесть в составе расходов затраты работника на каршеринг?
Если да, то какие необходимо предоставить документы по данным расходам, чтоб подтвердить их? Можно скриншот из приложения принять к отчету, как подтверждение маршрута?
Подробно
Описание ситуации.
Банк направляет работника в командировку. Работник, находясь в командировке, взял автомобиль в аренду (каршеринг) для выполнения служебного задания.
Вопросы.
Правомерно ли учесть в составе расходов затраты работника на каршеринг?
Если да, то какие необходимо предоставить документы по данным расходам, чтоб подтвердить их? Можно скриншот из приложения принять к отчету, как подтверждение маршрута?
27.03.2024
Вопрос:
Организация по договору ТЭО организует перевозку груза в адрес Заказчика – резидента Республики Беларусь между пунктами, расположенными за пределами РФ (Тайвань - Китай).
Облагается ли услуга НДС и по какой ставке?
Подробно
Организация по договору ТЭО организует перевозку груза в адрес Заказчика – резидента Республики Беларусь между пунктами, расположенными за пределами РФ (Тайвань - Китай).
Облагается ли услуга НДС и по какой ставке?
26.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Банк списывает с баланса безнадежную задолженность по кредиту и процентам на основании признания заемщика-физического лица банкротом (основание: решение суда о прекращении процедуры банкротства и прекращении всех обязательств субъекта). При этом сообщаем, что для БКИ обязательство заемщика-банкрота считается прекращенным.
Вопрос
Необходимо ли переносить данную списанную задолженность на счета внебалансового учета?
Подробно
Описание ситуации
Банк списывает с баланса безнадежную задолженность по кредиту и процентам на основании признания заемщика-физического лица банкротом (основание: решение суда о прекращении процедуры банкротства и прекращении всех обязательств субъекта). При этом сообщаем, что для БКИ обязательство заемщика-банкрота считается прекращенным.
Вопрос
Необходимо ли переносить данную списанную задолженность на счета внебалансового учета?
25.03.2024
Вопрос:
ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США).
По итогам 2022 года КИК была получена прибыль.
В 2022 году КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО.
С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США.
Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 года?
Вправе ли ООО уменьшить прибыль КИК на сумму полученных от КИК в 2022 году дивидендов?
Вправе ли ООО сумму налога, исчисленного с прибыли КИК, уменьшить на сумму налога, уплаченного на территории США?
Будет ли прибыль КИК облагаться налогом на прибыль на территории РФ, если КИК является активной компанией? Нужно ли в этом случае представлять финансовую отчетность и аудиторское заключение по КИК в налоговый орган?
Подробно
ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США).
По итогам 2022 года КИК была получена прибыль.
В 2022 году КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО.
С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США.
Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 года?
Вправе ли ООО уменьшить прибыль КИК на сумму полученных от КИК в 2022 году дивидендов?
Вправе ли ООО сумму налога, исчисленного с прибыли КИК, уменьшить на сумму налога, уплаченного на территории США?
Будет ли прибыль КИК облагаться налогом на прибыль на территории РФ, если КИК является активной компанией? Нужно ли в этом случае представлять финансовую отчетность и аудиторское заключение по КИК в налоговый орган?
22.03.2024
Вопрос:
Между ООО и нерезидентом заключен агентский договор, на основании которого агент (нерезидент) за вознаграждение обязуется осуществлять в интересах ООО действия по приему и перечислению денежных средств во взаимоотношениях с контрагентами – нерезидентами.
Российское ООО (Принципал) заключило агентский договор с компанией, зарегистрированной в Гонконге (Агент). Регистрации в РФ у нерезидента нет.
Обязано ли ООО выполнять функции налогового агента по уплате налога на прибыль с суммы выплачиваемого агентского вознаграждения и представлять соответствующий Налоговый расчет в налоговый орган?
Подробно
Между ООО и нерезидентом заключен агентский договор, на основании которого агент (нерезидент) за вознаграждение обязуется осуществлять в интересах ООО действия по приему и перечислению денежных средств во взаимоотношениях с контрагентами – нерезидентами.
Российское ООО (Принципал) заключило агентский договор с компанией, зарегистрированной в Гонконге (Агент). Регистрации в РФ у нерезидента нет.
Обязано ли ООО выполнять функции налогового агента по уплате налога на прибыль с суммы выплачиваемого агентского вознаграждения и представлять соответствующий Налоговый расчет в налоговый орган?
21.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка по итогам 2023 года возникла переплата по налогу на имущество, выявленная в 2024 году.
Вопрос.
Как правильно отразить расходы прошлых лет в текущем году?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка по итогам 2023 года возникла переплата по налогу на имущество, выявленная в 2024 году.
Вопрос.
Как правильно отразить расходы прошлых лет в текущем году?
20.03.2024
Вопрос:
Единственным участником ООО принято решение о внесении денежных средств в качестве вклада в имущество ООО.
Решение принято в 2023 году, денежные средства будут перечисляться траншами, часть из которых будет перечислена в 2024 году.
В каком размере ООО следует признать в 2023 году добавочный капитал, в полной сумме по решению или только в размере суммы транша, перечисленного в 2023 году?
Подробно
Единственным участником ООО принято решение о внесении денежных средств в качестве вклада в имущество ООО.
Решение принято в 2023 году, денежные средства будут перечисляться траншами, часть из которых будет перечислена в 2024 году.
В каком размере ООО следует признать в 2023 году добавочный капитал, в полной сумме по решению или только в размере суммы транша, перечисленного в 2023 году?
19.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках рекламной акции Банк передает победителям лотереи (ИП и представителям юридических лиц) сертификаты:
- сертификат № 1 на предоставление скидки на оплату комиссии Банка за получение гарантии на сумму 100 тысяч рублей;
- сертификат № 2 на получение дополнительного агентского вознаграждения в размере 5% от стоимости гарантии на 3 сделки;
- сертификат № 3 на прохождение обучения сотрудника победителя лотереи в некоммерческой организации, которая имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам. Банк осуществляет оплату обучения в этой некоммерческой организации за физическое лицо – предъявителя сертификата на основании договора, заключенного с ней.
Поименованные выше сертификаты не являются ценностями и в бухгалтерском учете отражению не подлежат.
Вопрос.
Банк просит пояснить, облагается ли НДС операция по передаче указанных сертификатов НДС?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках рекламной акции Банк передает победителям лотереи (ИП и представителям юридических лиц) сертификаты:
- сертификат № 1 на предоставление скидки на оплату комиссии Банка за получение гарантии на сумму 100 тысяч рублей;
- сертификат № 2 на получение дополнительного агентского вознаграждения в размере 5% от стоимости гарантии на 3 сделки;
- сертификат № 3 на прохождение обучения сотрудника победителя лотереи в некоммерческой организации, которая имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам. Банк осуществляет оплату обучения в этой некоммерческой организации за физическое лицо – предъявителя сертификата на основании договора, заключенного с ней.
Поименованные выше сертификаты не являются ценностями и в бухгалтерском учете отражению не подлежат.
Вопрос.
Банк просит пояснить, облагается ли НДС операция по передаче указанных сертификатов НДС?
18.03.2024
Вопрос:
С какого момента компания обязана подать уведомление о начале обработки персональных данных сотрудников?
Какие штрафные санкции применяются в случае непредставления такого Уведомления?
Подробно
С какого момента компания обязана подать уведомление о начале обработки персональных данных сотрудников?
Какие штрафные санкции применяются в случае непредставления такого Уведомления?
15.03.2024
Вопрос:
Один из участников ООО вышел из состава участников. Организацией была выплачена в его адрес действительная стоимость доли.
В декабре 2023 года было принято решение об уменьшении УК за счет погашения собственных долей, принадлежащих бывшему участнику.
Ориентировочно, регистрация в ЕГРЮЛ изменений размеров УК будет осуществлено в марте 2024 года.
Какие операции должна отразить Организация в отчетности за 2023 год в связи с принятие решения об уменьшении УК за счет погашения долей в декабре 2023 года и регистрацией в ЕГРЮЛ такого изменения в марте 2024 года?
Подробно
Один из участников ООО вышел из состава участников. Организацией была выплачена в его адрес действительная стоимость доли.
В декабре 2023 года было принято решение об уменьшении УК за счет погашения собственных долей, принадлежащих бывшему участнику.
Ориентировочно, регистрация в ЕГРЮЛ изменений размеров УК будет осуществлено в марте 2024 года.
Какие операции должна отразить Организация в отчетности за 2023 год в связи с принятие решения об уменьшении УК за счет погашения долей в декабре 2023 года и регистрацией в ЕГРЮЛ такого изменения в марте 2024 года?
13.03.2024
Вопрос:
Организацией заключены с Банком валютно-процентные СВОП сделки, предполагающие обмен Организацией рублей на валюту на дату заключения сделки и обмен Организацией валюты на рубли на дату исполнения сделки.
Условиями сделки предусмотрено начисление процентов - для Организации в валюте, для Банка в рублях.
Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Организацией заключены с Банком валютно-процентные СВОП сделки, предполагающие обмен Организацией рублей на валюту на дату заключения сделки и обмен Организацией валюты на рубли на дату исполнения сделки.
Условиями сделки предусмотрено начисление процентов - для Организации в валюте, для Банка в рублях.
Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?
12.03.2024
Вопрос:
Вопросы.
1. В каких случаях может применяться универсальный корректировочный документ (УКД)?
2. Для Банка, как для Заказчика услуги, будут ли расходы документально подтверждены (для целей исчисления налога на прибыль) если Исполнитель предоставил нам следующий пакет документов:
1) Акт выполненных работ и счет-фактуру. Но акт нами (Заказчиком) не был подписан из-за разногласий с Исполнителем в отношении стоимости услуги (документы относятся к прошлому налоговому периоду).
2) Универсальный корректировочный документ, оформленный на измененную стоимость услуги, согласованную Заказчиком и Исполнителем (дата документа принадлежит текущему налоговому периоду).
Подробно
Вопросы.
1. В каких случаях может применяться универсальный корректировочный документ (УКД)?
2. Для Банка, как для Заказчика услуги, будут ли расходы документально подтверждены (для целей исчисления налога на прибыль) если Исполнитель предоставил нам следующий пакет документов:
1) Акт выполненных работ и счет-фактуру. Но акт нами (Заказчиком) не был подписан из-за разногласий с Исполнителем в отношении стоимости услуги (документы относятся к прошлому налоговому периоду).
2) Универсальный корректировочный документ, оформленный на измененную стоимость услуги, согласованную Заказчиком и Исполнителем (дата документа принадлежит текущему налоговому периоду).
11.03.2024
Вопрос:
Организация экспортировала товар в страну, являющуюся членом ЕАЭС, в декабре 2023 года. Выставлен счет-фактура по ставкой по НДС 0%.
Пакет документов для подтверждения ставки по НДС 0% собран в январе 2024 года.
В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж?
В декларации за какой период и по какой строке отразить налоговую базу по НДС? Нужно ли в Декларации за 4 квартал 2023 года заполнять раздел 6 Декларации?
Подробно
Организация экспортировала товар в страну, являющуюся членом ЕАЭС, в декабре 2023 года. Выставлен счет-фактура по ставкой по НДС 0%.
Пакет документов для подтверждения ставки по НДС 0% собран в январе 2024 года.
В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж?
В декларации за какой период и по какой строке отразить налоговую базу по НДС? Нужно ли в Декларации за 4 квартал 2023 года заполнять раздел 6 Декларации?
07.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно ст. 266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
На счетах в банке числится следующая задолженность:
- на счетах 60323 и 91803 учитываются суммы требований к клиентам по госпошлине, уплаченные банком за судебные действия по кредитным операциям;
-на счетах 47423 и 91803 числятся задолженности клиентов за страхование банком жизни клиента по кредитным операциям прошлых лет.
Вопросы.
Признается ли указанная задолженность при наступлении определенных обстоятельств, указанных в ст. 266 НК, сомнительной?
Можно ли списать указанную задолженность, в случае признания ее безнадежной, за счет резерва по сомнительным долгам?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно ст. 266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
На счетах в банке числится следующая задолженность:
- на счетах 60323 и 91803 учитываются суммы требований к клиентам по госпошлине, уплаченные банком за судебные действия по кредитным операциям;
-на счетах 47423 и 91803 числятся задолженности клиентов за страхование банком жизни клиента по кредитным операциям прошлых лет.
Вопросы.
Признается ли указанная задолженность при наступлении определенных обстоятельств, указанных в ст. 266 НК, сомнительной?
Можно ли списать указанную задолженность, в случае признания ее безнадежной, за счет резерва по сомнительным долгам?
06.03.2024
Вопрос:
Основным видом деятельности Организации является предоставление в лизинг имущества. Указанный вид деятельности подлежит налогообложению НДС.
Организацией за счет кредитных средств приобретается имущество у поставщиков для передачи его в лизинг лизингополучателям.
По условиям договора поставки Организация обязана уплатить обеспечительный платеж, на сумму которого начисляются проценты в пользу Организации. При этом обеспечительный платеж уплачен за счет кредитных средств.
Проценты, начисленные на сумму обеспечительного платежа, освобождены от налогообложения НДС.
Соответственно, у Организации возникает обязанность по ведению раздельного учета.
При определении доли расходов, приходящихся на необлагаемые НДС операции, какие расходы Организации необходимо учесть? Правильно ли понимаем, что в данном случае прямые расходы будут отсутствовать, что проценты по кредиту не могут рассматриваться в качестве прямых?
Подробно
Основным видом деятельности Организации является предоставление в лизинг имущества. Указанный вид деятельности подлежит налогообложению НДС.
Организацией за счет кредитных средств приобретается имущество у поставщиков для передачи его в лизинг лизингополучателям.
По условиям договора поставки Организация обязана уплатить обеспечительный платеж, на сумму которого начисляются проценты в пользу Организации. При этом обеспечительный платеж уплачен за счет кредитных средств.
Проценты, начисленные на сумму обеспечительного платежа, освобождены от налогообложения НДС.
Соответственно, у Организации возникает обязанность по ведению раздельного учета.
При определении доли расходов, приходящихся на необлагаемые НДС операции, какие расходы Организации необходимо учесть? Правильно ли понимаем, что в данном случае прямые расходы будут отсутствовать, что проценты по кредиту не могут рассматриваться в качестве прямых?
05.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В течение отчетного 2023 года в Банке проводилась выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 годы, начатая 30.12.2022 года и оконченная 29.12.2023 года, что подтверждается справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
Исходя из характера требований ФНС о предоставлении документов, пояснений, запрашиваемых ФНС, Банк предполагает, что в Акте проверки могут быть предъявлены требования о доначислении налога на прибыль, штрафные санкции, пени за проверяемые годы, сведений о суммах возможных претензий нет. Получение Акта в соответствии с НК РФ ожидается не позднее 29.02.2024 года. Во внутренних документах этот период предназначен для отражения СПОД операций за отчетный 2023 год.
Вопросы.
В каком порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете результаты налоговой проверки:
1. в дату получения Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, оценить вероятность убытков и сразу отразить создание резервов - оценочные обязательства некредитного характера, осуществив запись:
Дт 70706 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени? Т.е. операцией СПОД?
или же
Дт 70606 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени оборотами текущего 2024 года?
Или сумму пени следует отражать после соблюдения процедуры рассмотрения, ознакомления, оспаривания Акта в досудебном или в судебном порядке, после признания (оплата Требования ФНС/решение суда)?
2. либо Банк должен рассмотреть Акт, применяя критерий существенности, классифицировать суммы претензий, как ошибки года, предшествующего отчетному, оценив и распределив на существенные (влияющие на финансовый результат) и несущественные (не влияющие на финансовый результат) и руководствоваться Указанием БР № 3054-У, а именно:
- не являющаяся существенной ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, установленном пунктом 3.2 Указания, по символам доходов и расходов, т. е. оборотами СПОД или текущими оборотами?
- влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, являющаяся существенной, в соответствии с п.3.3.3 Указания № 3054-У, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовой отчетности прошлых отчетных периодов осуществляется начиная с года, в котором была допущена соответствующая ошибка, с отражением начисления налогов, штрафов, пени за проверяемый период с 2019 по 2021 годы:
Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»
Кт 60301 «Расчеты с бюджетом» с последующим отражением перечисления в бюджет?
3. или же при получении Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, выдержать процедуру ознакомления, подписания и не зависимо от согласия с результатами отразить начисление недоимки, штрафы, пени по экономическому смыслу в разрезе соответствующих символов расходов либо операциями СПОД или текущего года?
4. или же действия, описанные в пункте 2 и пункте 3 вопросов Банка преждевременны к рассмотрению до проведения формализованных процедур согласования Акта и принятия Банком управленческого решения по признанию возможных претензий ФНС или принятия управленческого решения о судебном оспаривании выводов ФНС?
Подробно
Описание ситуации.
В течение отчетного 2023 года в Банке проводилась выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 годы, начатая 30.12.2022 года и оконченная 29.12.2023 года, что подтверждается справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
Исходя из характера требований ФНС о предоставлении документов, пояснений, запрашиваемых ФНС, Банк предполагает, что в Акте проверки могут быть предъявлены требования о доначислении налога на прибыль, штрафные санкции, пени за проверяемые годы, сведений о суммах возможных претензий нет. Получение Акта в соответствии с НК РФ ожидается не позднее 29.02.2024 года. Во внутренних документах этот период предназначен для отражения СПОД операций за отчетный 2023 год.
Вопросы.
В каком порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете результаты налоговой проверки:
1. в дату получения Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, оценить вероятность убытков и сразу отразить создание резервов - оценочные обязательства некредитного характера, осуществив запись:
Дт 70706 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени? Т.е. операцией СПОД?
или же
Дт 70606 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени оборотами текущего 2024 года?
Или сумму пени следует отражать после соблюдения процедуры рассмотрения, ознакомления, оспаривания Акта в досудебном или в судебном порядке, после признания (оплата Требования ФНС/решение суда)?
2. либо Банк должен рассмотреть Акт, применяя критерий существенности, классифицировать суммы претензий, как ошибки года, предшествующего отчетному, оценив и распределив на существенные (влияющие на финансовый результат) и несущественные (не влияющие на финансовый результат) и руководствоваться Указанием БР № 3054-У, а именно:
- не являющаяся существенной ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, установленном пунктом 3.2 Указания, по символам доходов и расходов, т. е. оборотами СПОД или текущими оборотами?
- влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, являющаяся существенной, в соответствии с п.3.3.3 Указания № 3054-У, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовой отчетности прошлых отчетных периодов осуществляется начиная с года, в котором была допущена соответствующая ошибка, с отражением начисления налогов, штрафов, пени за проверяемый период с 2019 по 2021 годы:
Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»
Кт 60301 «Расчеты с бюджетом» с последующим отражением перечисления в бюджет?
3. или же при получении Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, выдержать процедуру ознакомления, подписания и не зависимо от согласия с результатами отразить начисление недоимки, штрафы, пени по экономическому смыслу в разрезе соответствующих символов расходов либо операциями СПОД или текущего года?
4. или же действия, описанные в пункте 2 и пункте 3 вопросов Банка преждевременны к рассмотрению до проведения формализованных процедур согласования Акта и принятия Банком управленческого решения по признанию возможных претензий ФНС или принятия управленческого решения о судебном оспаривании выводов ФНС?
04.03.2024
Вопрос:
Между иностранным поставщиком и российской организацией заключен договор, согласно которому российская организация оказывает услуги по поиску покупателя на товар, координационном взаимодействии со всеми участниками цепочки поставки товара (отслеживание поставок и оплаты товара, своевременном оформлении документов транспортными компаниями, таможенными и сертифицирующими органами, и по всем иным вопросам, связанным с отслеживанием своевременного исполнения обязательств по поставке товаров) в отношении товара, находящегося за пределами РФ.
Вправе ли российская организация, руководствуясь подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ, исходит из того, что местом реализации услуг в целях исчисления НДС РФ не признается, поскольку услуги оказываются в отношении товара, находящегося за пределами РФ?
Подробно
Между иностранным поставщиком и российской организацией заключен договор, согласно которому российская организация оказывает услуги по поиску покупателя на товар, координационном взаимодействии со всеми участниками цепочки поставки товара (отслеживание поставок и оплаты товара, своевременном оформлении документов транспортными компаниями, таможенными и сертифицирующими органами, и по всем иным вопросам, связанным с отслеживанием своевременного исполнения обязательств по поставке товаров) в отношении товара, находящегося за пределами РФ.
Вправе ли российская организация, руководствуясь подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ, исходит из того, что местом реализации услуг в целях исчисления НДС РФ не признается, поскольку услуги оказываются в отношении товара, находящегося за пределами РФ?
29.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В письме Минфина от 29.05.2023 № 03-08-09/48856 указано, что согласно положениям ст.22 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее – Договор) можно зачитывать налог, удержанный у источника выплаты, но не более, чем указано в ст.10 Соглашения.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 статья 10 Договора приостановлена, а статья 22 - нет.
То есть, теоретически удержанный эмитентом из США налог зачитывать можно, но в каком объеме?
Раньше с клиентов, которые подписывали документ о налоговом резидентстве, американцы удерживали 10 %, а кто не подписывал - 30%.
Вопрос.
Должны ли мы зачитывать в уплату НДФЛ по-прежнему 10 процентов или можно 13 у тех, с кого удержали 30, или вообще не зачитывать (что, наверное, несправедливо по отношению к держателям, раз статью 22 не приостановили)?
Подробно
Описание ситуации.
В письме Минфина от 29.05.2023 № 03-08-09/48856 указано, что согласно положениям ст.22 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее – Договор) можно зачитывать налог, удержанный у источника выплаты, но не более, чем указано в ст.10 Соглашения.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 статья 10 Договора приостановлена, а статья 22 - нет.
То есть, теоретически удержанный эмитентом из США налог зачитывать можно, но в каком объеме?
Раньше с клиентов, которые подписывали документ о налоговом резидентстве, американцы удерживали 10 %, а кто не подписывал - 30%.
Вопрос.
Должны ли мы зачитывать в уплату НДФЛ по-прежнему 10 процентов или можно 13 у тех, с кого удержали 30, или вообще не зачитывать (что, наверное, несправедливо по отношению к держателям, раз статью 22 не приостановили)?
28.02.2024
Вопрос:
Организация по договору поставки с иностранным производителем осуществляет импорт техники на территорию РФ в целях ее продажи российским потребителям.
Условиями договора поставки предусмотрено, что в счет возмещения возможных недостатков товара, которые могут быть обнаружены в течение гарантийного срока, поставщик предоставляет фиксированную скидку на товар. При этом Организация принимает на себя обязате6льства по гарантийному ремонту техники на территории РФ. В этом случае претензии в адрес поставщика Организация не предъявляет.
Вправе ли Организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на гарантийный ремонт?
Какие возникают последствия по НДС при выполнении гарантийного ремонта в связи с получением скидки на технику от поставщика?
Подробно
Организация по договору поставки с иностранным производителем осуществляет импорт техники на территорию РФ в целях ее продажи российским потребителям.
Условиями договора поставки предусмотрено, что в счет возмещения возможных недостатков товара, которые могут быть обнаружены в течение гарантийного срока, поставщик предоставляет фиксированную скидку на товар. При этом Организация принимает на себя обязате6льства по гарантийному ремонту техники на территории РФ. В этом случае претензии в адрес поставщика Организация не предъявляет.
Вправе ли Организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на гарантийный ремонт?
Какие возникают последствия по НДС при выполнении гарантийного ремонта в связи с получением скидки на технику от поставщика?
27.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк рассчитывает размер кредитного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12 января 2021 года № 754-П. В расчете КРС участвует одна заключенная Банком сделка ПФИ, параметры которой следующие:
- Сделка - Валютно-процентный СВОП ЕвроРуб
- Дата сделки - 07.08.2019г.
- Дата истечения срока, окончательного платежа -10.12.2024г.
- Сумма и валюта окончательного платежа (для стороны А, контрагент) - 22 000 000 Евро (отражены на счет 93305978811049090009, требования в валюте)
- Сумма и валюта окончательного платежа для стороны Б (Банк) - 1 603 140 000 руб. (отражены на счете 96305810811049090009, обязательства Банка в рублях)
- На момент расчета КРС (на 01.10.2023г.) остаток средств на сч. 52601810600079090009 (ПФИ, от которых ожидается получение экономических выгод) составляет 617 479 049.57 руб.
Согласно Положения ВРС (величина кредитного риска) рассчитывается по формуле = x (ВТР + ВПР), где
1. В основе расчета ВТР (текущий кредитный риск (стоимость замещения ПФИ), отражающий потери банка в случае неисполнения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ на дату расчета кредитного риска по ПФИ) согласно п.2.3 лежит справедливая стоимость ПФИ (СС), т.е. остаток средств, учитываемых на балансовом счете 52601, что не вызывает наших сомнений. ВТР = max (СС - ЧО; 0),
2. В основе расчета ВПР (потенциальный кредитный риск, отражающий потери банка в связи с изменением стоимости базисного актива в течение периода закрытия позиции в случае нарушения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ) лежит величина скорректированной стоимости ПФИ, рассчитанная согласно пунктам Положения:
- п.3.2 «Банк определяет скорректированную номинальную стоимость i-го ПФИ, относящегося к одной из категорий ПФИ, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения, на основании номинальной стоимости i-го ПФИ (для ПФИ, номинированного в иностранной валюте, - на основании рублевого эквивалента номинальной стоимости ПФИ по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 14, ст. 2036), на дату расчета банком величины кредитного риска по ПФИ (далее - рублевый эквивалент)
- п.3.2.2. Для валютных ПФИ банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость как рублевый эквивалент требований или обязательств сторон в соответствии с условиями валютного ПФИ, номинированных в иностранной валюте. В случае если и требования, и обязательства сторон валютного ПФИ номинированы в иностранной валюте (иностранных валютах), банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость валютного ПФИ как наибольшую из величин рублевого эквивалента требования или обязательства валютного ПФИ.
Вопрос.
При расчете ВПР на любую отчетную дату Банк должен учитывать стоимость сделки в рублях, определенной условиями заключенного ПФИ (В нашем случае обязательства Банка заплатить 1 603 140 000 руб.), или сумму требований Банка в валюте (22 000 000.00 евро) по курсу, установленному ЦБ РФ на дату расчета ВПР?
Подробно
Описание ситуации.
Банк рассчитывает размер кредитного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12 января 2021 года № 754-П. В расчете КРС участвует одна заключенная Банком сделка ПФИ, параметры которой следующие:
- Сделка - Валютно-процентный СВОП ЕвроРуб
- Дата сделки - 07.08.2019г.
- Дата истечения срока, окончательного платежа -10.12.2024г.
- Сумма и валюта окончательного платежа (для стороны А, контрагент) - 22 000 000 Евро (отражены на счет 93305978811049090009, требования в валюте)
- Сумма и валюта окончательного платежа для стороны Б (Банк) - 1 603 140 000 руб. (отражены на счете 96305810811049090009, обязательства Банка в рублях)
- На момент расчета КРС (на 01.10.2023г.) остаток средств на сч. 52601810600079090009 (ПФИ, от которых ожидается получение экономических выгод) составляет 617 479 049.57 руб.
Согласно Положения ВРС (величина кредитного риска) рассчитывается по формуле = x (ВТР + ВПР), где
1. В основе расчета ВТР (текущий кредитный риск (стоимость замещения ПФИ), отражающий потери банка в случае неисполнения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ на дату расчета кредитного риска по ПФИ) согласно п.2.3 лежит справедливая стоимость ПФИ (СС), т.е. остаток средств, учитываемых на балансовом счете 52601, что не вызывает наших сомнений. ВТР = max (СС - ЧО; 0),
2. В основе расчета ВПР (потенциальный кредитный риск, отражающий потери банка в связи с изменением стоимости базисного актива в течение периода закрытия позиции в случае нарушения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ) лежит величина скорректированной стоимости ПФИ, рассчитанная согласно пунктам Положения:
- п.3.2 «Банк определяет скорректированную номинальную стоимость i-го ПФИ, относящегося к одной из категорий ПФИ, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения, на основании номинальной стоимости i-го ПФИ (для ПФИ, номинированного в иностранной валюте, - на основании рублевого эквивалента номинальной стоимости ПФИ по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 14, ст. 2036), на дату расчета банком величины кредитного риска по ПФИ (далее - рублевый эквивалент)
- п.3.2.2. Для валютных ПФИ банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость как рублевый эквивалент требований или обязательств сторон в соответствии с условиями валютного ПФИ, номинированных в иностранной валюте. В случае если и требования, и обязательства сторон валютного ПФИ номинированы в иностранной валюте (иностранных валютах), банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость валютного ПФИ как наибольшую из величин рублевого эквивалента требования или обязательства валютного ПФИ.
Вопрос.
При расчете ВПР на любую отчетную дату Банк должен учитывать стоимость сделки в рублях, определенной условиями заключенного ПФИ (В нашем случае обязательства Банка заплатить 1 603 140 000 руб.), или сумму требований Банка в валюте (22 000 000.00 евро) по курсу, установленному ЦБ РФ на дату расчета ВПР?
26.02.2024
Вопрос:
Организация приняла от иностранного клиента авиационный двигатель для ремонта на территории РФ.
При проведении ремонта выяснилось, что нужна дополнительная запчасть взамен неремонтопригодной, установленной на двигателе.
В какой таможенной процедуре подлежит ввозу запасная часть для двигателя, ввезенного на территорию РФ для ремонта? Уплачиваются ли ввозные пошлины и НДС?
Самой Организации право собственности ни на двигатель, ни на запасную часть не принадлежат.
Подробно
Организация приняла от иностранного клиента авиационный двигатель для ремонта на территории РФ.
При проведении ремонта выяснилось, что нужна дополнительная запчасть взамен неремонтопригодной, установленной на двигателе.
В какой таможенной процедуре подлежит ввозу запасная часть для двигателя, ввезенного на территорию РФ для ремонта? Уплачиваются ли ввозные пошлины и НДС?
Самой Организации право собственности ни на двигатель, ни на запасную часть не принадлежат.
21.02.2024
Вопрос:
С учетом Письма Минфина РФ от 20.12.2023 г № 03-08-05/123622 каким образом облагается доходы, выплачиваемые иностранному экспедитору по договору транспортной экспедиции?
Подробно
С учетом Письма Минфина РФ от 20.12.2023 г № 03-08-05/123622 каким образом облагается доходы, выплачиваемые иностранному экспедитору по договору транспортной экспедиции?
20.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлек субординированный займ через компанию SPV, осуществившей выпуск облигаций с целью привлечения средств для предоставления банку субординированного займа. Банк включает субординированный займ в состав источников дополнительного капитала в соответствии с Положением Банка России 646-П. В настоящее время банк купил облигации, выпущенные компанией SPV, с премией и отразил на отдельном лицевом счете 50407 сумму уплаченной премии, которая будет относиться на расходы банка в течение ожидаемого срока погашения облигаций (согласно требованиям п.п. 3.7 Положения Банка России 606-П). В соответствии с п. 3.1.8.5 Положения 646-П банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, на величину вложений в облигации.
646-П:
3.1.8.5. В случае если срок предоставления субординированного кредита (депозита, займа), срок погашения субординированного облигационного займа составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.1.8.6 настоящего пункта, субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) должен включаться кредитной организацией в состав источников дополнительного капитала следующим образом:
в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной величине субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). В случае если кредитная организация - заемщик осуществила вложения в субординированные инструменты (в том числе в облигации субординированного облигационного займа), включаемые в состав источников ее добавочного или дополнительного капитала, то сумма субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) уменьшается на величину указанных вложений.
Вопрос.
Относится ли премия, уплаченная при покупке облигаций, выпущенных компанией SPV с целью привлечения средств для предоставления Банку субординированного займа, к величине вложений, на сумму которых банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, рассчитываемого в соответствии с 646-П?
Подробно
Описание ситуации.
Банк привлек субординированный займ через компанию SPV, осуществившей выпуск облигаций с целью привлечения средств для предоставления банку субординированного займа. Банк включает субординированный займ в состав источников дополнительного капитала в соответствии с Положением Банка России 646-П. В настоящее время банк купил облигации, выпущенные компанией SPV, с премией и отразил на отдельном лицевом счете 50407 сумму уплаченной премии, которая будет относиться на расходы банка в течение ожидаемого срока погашения облигаций (согласно требованиям п.п. 3.7 Положения Банка России 606-П). В соответствии с п. 3.1.8.5 Положения 646-П банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, на величину вложений в облигации.
646-П:
3.1.8.5. В случае если срок предоставления субординированного кредита (депозита, займа), срок погашения субординированного облигационного займа составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.1.8.6 настоящего пункта, субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) должен включаться кредитной организацией в состав источников дополнительного капитала следующим образом:
в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной величине субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). В случае если кредитная организация - заемщик осуществила вложения в субординированные инструменты (в том числе в облигации субординированного облигационного займа), включаемые в состав источников ее добавочного или дополнительного капитала, то сумма субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) уменьшается на величину указанных вложений.
Вопрос.
Относится ли премия, уплаченная при покупке облигаций, выпущенных компанией SPV с целью привлечения средств для предоставления Банку субординированного займа, к величине вложений, на сумму которых банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, рассчитываемого в соответствии с 646-П?
19.02.2024
Вопрос:
Организация предоставляет в пользование ТЗ по лицензионному договору. Переданные права зарегистрированы в Роспатенте. Между сторонами лицензионного договора подписано соглашение об уменьшении роялти, уплачиваемых за использование ТЗ.
С какого момента роялти в меньшем размере признавать в бухгалтерском и налоговом учете, с момента подписания соглашения или с момента его регистрации?
Подробно
Организация предоставляет в пользование ТЗ по лицензионному договору. Переданные права зарегистрированы в Роспатенте. Между сторонами лицензионного договора подписано соглашение об уменьшении роялти, уплачиваемых за использование ТЗ.
С какого момента роялти в меньшем размере признавать в бухгалтерском и налоговом учете, с момента подписания соглашения или с момента его регистрации?
16.02.2024
Вопрос:
Организацией приобретен автомобиль у физического лица.
При продаже транспортного средства с убытком обязана ли Организация выставлять счет-фактуру?
В случае выставления счета-фактуры как отражать информацию об НДС?
Подробно
Организацией приобретен автомобиль у физического лица.
При продаже транспортного средства с убытком обязана ли Организация выставлять счет-фактуру?
В случае выставления счета-фактуры как отражать информацию об НДС?