Об осуществлении наличных расчетов между физическими лицами (резидентами РФ) при покупке доли в УК иностранной организации

Ответ

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

Физическое лицо – резидент РФ вправе приобрести у физического лица – резидента РФ доли в УК иностранной организации в рублях в наличной форме.

Обоснование:

Частью 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ[1] введены следующие понятия:

5) валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги;

6) резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами РФ;

9) валютные операции:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

ж) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

з) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

и) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же резидента, открытый за пределами территории РФ…».

Из приведенных положений следует, что использование наличной валюты РФ в качестве средств платежа между резидентами не является валютной операцией, и не регулируется Законом № 173-ФЗ.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 140 ГК РФ рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ.

Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Согласно пункту 1 статьи 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Таким образом, с точки зрения ГК РФ расчеты между физическими лицами, не являющиеся ИП, могут осуществляться в рублях в наличной форме без ограничений.

 

Пунктом 2 Указа Президента РФ «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» от 18.03.2022 № 126 (далее – Указ № 126) запрещено до 31 декабря 2023 г. включительно осуществление без получения разрешений Центрального банка РФ операций:

а) по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента.

На основании подпункта в) пункта 4 Указа № 126 Центральному банку РФ предоставлены полномочия выдавать разрешения, необходимые для осуществления операций, предусмотренных пунктом 2 Указа № 126.

Пунктом 12 Указа № 126 предписано Совету директоров Центрального банка РФ в 10-дневный срок принять:

б) решения, устанавливающие порядок выдачи разрешений, предусмотренных «а» - «в» пункта 4 Указа № 126.

Из Решения Совета директоров Банка России «О порядке выдачи разрешений на осуществление отдельных операций» от 25.03.2022 следует, что Совет директоров Банка России 25 марта 2022 года принял решение:

«1. В соответствии с подпунктом "б" пункта 12 Указа Президента РФ от 18 марта 2022 года N 126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования" установить с 27 марта 2022 года порядок выдачи Банком России следующих видов разрешений:

1.3. на осуществление операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица - нерезидента;

4. Для рассмотрения вопроса о выдаче Банком России разрешений, предусмотренных подпунктами 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящего решения, резидент одновременно с заявлением, составленным по форме приложения 3 к настоящему решению, представляет в Банк России следующие документы и информацию:

1) копию документа, удостоверяющего личность (для заявителя - физического лица);

2) копию учредительных документов (для заявителя - юридического лица);

3) копии контракта, договора, соглашения (их проектов), раскрывающие существенные условия операции (сделки), содержание операции (сделки);

4) выписку из протокола общего собрания или иного органа управления резидента (заявителя - юридического лица), имеющего соответствующие полномочия, подтверждающую принятие решения об участии в уставном или складочном капитале нерезидента, паевом фонде кооператива нерезидента, о взносе нерезиденту по договору простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договору о совместной деятельности);

5) копии документов о государственной регистрации юридического лица - нерезидента по законодательству страны, где это лицо учреждено, с информацией об учредителях и собственниках (если нерезидент уже зарегистрирован), или копии проектов учредительных документов нерезидентов (для нерезидентов, находящихся в стадии регистрации);

6) документы, содержащие сведения о бенефициарных владельцах нерезидента (лице, осуществляющем контроль над являющимся стороной сделки (участвующим в операции) нерезидентом);

7) сведения из уполномоченного банка, через который планируется осуществлять операцию, о достаточности средств в иностранной валюте на банковском счете резидента для осуществления операции;

8) сведения об источнике средств в иностранной валюте для осуществления операции;

9) иные документы, которые, по мнению резидента, могут способствовать принятию Банком России решения о выдаче разрешения на осуществление операции.

5. Банк России может запрашивать у резидента иные документы и информацию, необходимые для принятия решения о выдаче разрешения на осуществление операции.

10. Заявление о выдаче разрешения на осуществление операции представляется резидентом в Банк России не позднее чем за 10 рабочих дней:

до дня осуществления операции в случаях, предусмотренных подпунктами 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящего решения…».

Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает  весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

Из приведенных норм можно сделать вывод о том, что порядок выдачи разрешений Центральным банком РФ  на совершение операций по оплате резидентом доли в уставном капитале юридического лица-нерезидента определен только для случаев, когда такая операция осуществляется в иностранной валюте через банковский счет, открытый в уполномоченном банке.

Из названия Указа № 126 можно сделать вывод о том, что Указ принят в целях обеспечения финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования.

Следовательно, положения Указа № 126 не распространяется на операции, не признаваемые валютными, т.е. на операции по оплате доли в уставном капитале юридического лица – нерезидента РФ в рублях в наличной форме, осуществляемые между физическими – резидентами РФ.

На основании изложенного, считаем, что действующим законодательством не установлено ограничений на осуществление наличных расчетов в рублях между физическими лицами – резидентами РФ при оплате доли в уставном капитале организации – нерезидента РФ.

Следует отметить, что в самой норме, устанавливающей запрет на оплату доли в уставном капитале юридического лица – нерезидента РФ  без разрешения Центрального банка РФ, никаких отсылок на нормы Закона о валютном регулировании нет, что не исключает вероятности ее иной трактовки уполномоченными органами, и ее распространение на рассматриваемую нами ситуацию.

Какие-либо разъяснения по данному вопросу в настоящее время отсутствуют.

Между тем, Решением Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383 рассмотрены вопросы выдачи разрешений на осуществление (исполнение) резидентами, нерезидентами операций (сделок), в отношении которых в связи с недружественными действиями иностранных государств установлены запреты (ограничения) на их совершение, в соответствии с которым:

«Рабочая группа рассмотрела вопрос о практике выдачи Банком России разрешений, предусмотренных пунктом 2 Указа Президента РФ от 18 марта 2022 года N 126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования", и приняла решение разрешить резидентам осуществлять операции по оплате долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц - нерезидентов, а также по оплате взноса резидентами нерезидентам в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договоров о совместной деятельности) (далее - операция) без получения индивидуальных разрешений Банка России при наличии одного из следующих условий:

- операция осуществляется в рублях либо в иностранной валюте государств, не относящихся к государствам, которые совершают в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, независимо от места нахождения получателя таких денежных средств;

- операция осуществляется в иностранной валюте государств, которые совершают в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, независимо от места нахождения получателя таких денежных средств на сумму, не превышающую эквивалент 15 млн рублей по официальному курсу Центрального банка РФ на дату платежа.

Установить срок действия указанного разрешения с 01.06.2022.».

Данное решение принято Банком России в дополнение к пункту 2 Указа № 126 в соответствии, с которым резидент вправе в рублях оплачивать доли в уставном капитале юридического лица – нерезидента. При этом не важно, резидентом какой страны является получатель денежных средств (продавец доли).

Следовательно, в случае если Указ № 126 будет распространен уполномоченными органами на операцию по оплате доли в уставном капитале юридического лица-нерезидента РФ наличными деньгами в рублях между физическими лицами-резидентами, то такая операция является разрешенной на основании Решения Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383.

Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО.  Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой,  минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru  +7915-329-02-05

Коллегия Налоговых Консультантов, 17 мая 2023 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел