О выполнении функций налогового агента по НДС в отношении финансовых услуг
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Между Организацией и Агентом – резидентом ОАЭ заключен договор на оказание финансовых услуг, согласно которому Агент по поручению Организации осуществляет расчеты с иностранными Клиентами и Поставщиками Организации в иностранной валюте (услуга по приему и перечислению иностранной валюты).
Возникают ли в данном случае у Организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения Агенту?
|
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи |
Так как услуги по сбору и перечислению денежных средств (финансовые услуги) не поименованы в подпунктах 1-4.1, 4.4. пункта 1 статьи 148 НК РФ и иностранная организация, оказывающая услуги, не осуществляет свою деятельность на территории РФ, то местом реализации таких услуг территория РФ не является.
Следовательно, в рассматриваемом случае услуги по сбору и перечислению денежных средств (финансовые услуги) НДС не облагаются, а у Организации не возникает обязанностей налогового агента.
Обоснование:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Порядок определения места реализации услуг установлен положениями статьи 148 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации[1] или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 настоящего пункта).
Соответственно, если российской организации приобретаются услуги у иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ, и такие услуги не поименованы в подпунктах 1-4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, то местом реализации услуг территория РФ не является.
Услуги по сбору и перечислению денежных средств (финансовые услуги) не поименованы в подпунктах 1-4.1, 4.4. пункта 1 статьи 148 НК РФ, поэтому местом реализации услуг территория РФ не признается.
Следовательно, в рассматриваемом случае услуги по сбору и перечислению денежных средств (финансовые услуги) НДС не облагаются, а у Организации не возникает обязанностей налогового агента.
|
Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
Коллегия Налоговых Консультантов, 24 мая 2023 года
[1] Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя (пункт 2 стати 148 НК РФ).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел