О покупке ФЛ – резидентом РФ доли в УК кипрской компании

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

Указом Президента РФ введено ограничение на покупку резидентом РФ долей в уставном капитале иностранной компаний, в соответствии с которым покупка резидентом доли в иностранной компании может быть совершена при наличии разрешения Банка России.

Банком России введен порядок получения разрешения для совершения резидентом операции по приобретению доли в уставном капитале иностранной организации за валюту.

В случае приобретения доли в уставном капитале иностранной организации за рубли резидент не обязан получать разрешение Банка России. При этом не важно, резидентом какой страны является получатель денежных средств (продавец доли).

По нашему мнению, физическое лицо – резидент РФ вправе приобрести долю в уставном капитале кипрской компании у физического лица, являющегося резидентом недружественной страны, за рубли без ограничений.

Обоснование:

Пунктом 2 Указа Президента РФ «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» от 18.03.2022 № 126 (далее – Указ № 126) запрещено до 31 декабря 2023 г. включительно осуществление без получения разрешений Центрального банка РФ операций:

а) по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента.

В настоящее время отсутствуют какие-либо разъяснения, касающиеся порядка применения приведенной нормы.

По нашему мнению, приведенная норма относится как к случаям оплаты доли в уставном капитале при регистрации юридического лица – нерезидента, оплаты дополнительного вклада в уставном капитале, так и к случаям приобретения доли в уставном капитале на основании договора купли-продажи.

Из Решения Совета директоров Банка России «О порядке выдачи разрешений на осуществление отдельных операций» от 25.03.2022 следует, что Совет директоров Банка России 25 марта 2022 года принял решение:

1. В соответствии с подпунктом "б" пункта 12 Указа № 126 установить с 27 марта 2022 года порядок выдачи Банком России следующих видов разрешений:

1.3. на осуществление операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента.

4. Для рассмотрения вопроса о выдаче Банком России разрешений, предусмотренных подпунктами 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящего решения, резидент одновременно с заявлением, составленным по форме приложения 3 к настоящему решению, представляет в Банк России следующие документы и информацию:

1) копию документа, удостоверяющего личность (для заявителя - физического лица);

2) копию учредительных документов (для заявителя - юридического лица);

3) копии контракта, договора, соглашения (их проектов), раскрывающие существенные условия операции (сделки), содержание операции (сделки);

4) выписку из протокола общего собрания или иного органа управления резидента (заявителя - юридического лица), имеющего соответствующие полномочия, подтверждающую принятие решения об участии в уставном или складочном капитале нерезидента, паевом фонде кооператива нерезидента, о взносе нерезиденту по договору простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договору о совместной деятельности);

5) копии документов о государственной регистрации юридического лица - нерезидента по законодательству страны, где это лицо учреждено, с информацией об учредителях и собственниках (если нерезидент уже зарегистрирован), или копии проектов учредительных документов нерезидентов (для нерезидентов, находящихся в стадии регистрации);

6) документы, содержащие сведения о бенефициарных владельцах нерезидента (лице, осуществляющем контроль над являющимся стороной сделки (участвующим в операции) нерезидентом);

7) сведения из уполномоченного банка, через который планируется осуществлять операцию, о достаточности средств в иностранной валюте на банковском счете резидента для осуществления операции;

8) сведения об источнике средств в иностранной валюте для осуществления операции;

9) иные документы, которые, по мнению резидента, могут способствовать принятию Банком России решения о выдаче разрешения на осуществление операции.

Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает  весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

Из Решения Рабочей группы Банка России «По рассмотрению вопросов выдачи разрешений на осуществление (исполнение) резидентами, нерезидентами операций (сделок), в отношении которых в связи с недружественными действиями иностранных государств установлены запреты (ограничения) на их совершение» от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383 следует, что рабочая группа рассмотрела вопрос о практике выдачи Банком России разрешений, предусмотренных пунктом 2 Указа № 126 и приняла решение разрешить резидентам осуществлять операции по оплате долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц - нерезидентов, а также по оплате взноса резидентами нерезидентам в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договоров о совместной деятельности) (далее - операция) без получения индивидуальных разрешений Банка России при наличии одного из следующих условий:

- операция осуществляется в рублях либо в иностранной валюте государств, не относящихся к государствам, которые совершают в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, независимо от места нахождения получателя таких денежных средств;

- операция осуществляется в иностранной валюте государств, которые совершают в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, независимо от места нахождения получателя таких денежных средств на сумму, не превышающую эквивалент 15 млн рублей по официальному курсу Центрального банка РФ на дату платежа.

Установить срок действия указанного разрешения с 01.06.2022.

Таким образом, Банком России введен порядок получения разрешения для совершения резидентом операции по приобретению доли в уставном капитале иностранной организации за валюту.

В случае приобретения доли в уставном капитале иностранной организации за рубли резидент не обязан получать разрешение Банка России. При этом не важно, резидентом какой страны является получатель денежных средств (продавец доли).

На основании изложенного, считаем, что физическое лицо – резидент РФ вправе приобрести долю в уставном капитале кипрской компании у физического лица, являющегося резидентом недружественной страны, за рубли без ограничений.

Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО.  Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой,  минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru  +7915-329-02-05

Коллегия Налоговых Консультантов, 5 мая 2023 года