Департамент банковского аудита по вопросу об учете при расчете обязательных резервов кредитной организации в соответствии с требованиями Положения № 507-П субординированного кредита, привлеченного до 01.03.2013г.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Вопрос.
Должен ли субординированный кредит, привлеченный Банком до 01 марта 2013г., не содержащий условий пп. 3.1.8.1 и 3.1.8.2 п. 3 Положения № 395-П и подлежащий поэтапному исключению из расчета величины собственных средств в соответствии с порядком, установленным п.п.8.2 пункта 8 Положения № 395-П, с 01 января 2017г. подлежать включению в расчет обязательных резервов?
Мнение консультантов.
Начиная с расчета размера обязательных резервов кредитной организации, составленного за январь 2017г., указанный в тексте вопроса субординированный кредит подлежит включению в состав резервируемых средств в размере остатка по счету.
Обоснование мнения консультантов.
Методика определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций с учетом международных подходов к повышению устойчивости банковского сектора («Базель III») установлена Положением № 395-П, согласно пункту 1 которого величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала, определяемого на основании пункта 2 настоящего Положения, и дополнительного капитала, определяемого на основании пункта 3 настоящего Положения, за вычетом показателей, перечисленных в пункте 4 настоящего Положения.
Одновременно согласно пункту 3 Положения № 395-П дополнительный капитал определяется как сумма его источников, перечисленных в подпунктах 3.1.1 - 3.1.9 настоящего пункта, уменьшенная на величину показателей, определенных в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, с учетом требований, установленных подпунктом 3.3 настоящего пункта.
Так, на основании подпункта 3.1.8 пункта 3 Положения № 395-П в состав источников дополнительного капитала включается, в частности, субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).
Как следует из подпункта 3.1.8.1 пункта 3 Положения № 395-П, в целях Положения № 395-П под субординированным кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) понимается кредит (депозит, заем, облигационный заем), удовлетворяющий условиям, указанным в статье 25.1 Закона № 395-1, в том числе субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), привлеченный на срок не менее 50 лет, кредитором по которому является резидент (в случае предоставления субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) в соответствии со статьей 5 Закона № 451-ФЗ, и договор о привлечении (условия выпуска) которого предусматривает (предусматривают) условие о возможности осуществления кредитной организацией - заемщиком пролонгирования договора не чаще чем один раз в 50 лет без согласования с кредитором.
Условия, которым также должен удовлетворять субординированный кредит в целях Положения № 395-П, установлены подпунктами 3.1.8.1.1 – 3.1.8.1.2 пункта 3 Положения № 395-П. При этом, субординированные кредиты (депозиты, займы), привлеченные до 1 марта 2013 года, облигационные займы, размещенные до 1 марта 2013 года, не содержащие какое-либо из условий, перечисленных в подпункте 3.1.8.1.2 пункта 3 Положения № 395-П, подлежат поэтапному исключению из расчета величины собственных средств (капитала) в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.2 пункта 8 Положения № 395-П.
Порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований[1], включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России, установлен Положением № 507-П.
В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 507-П[2] в состав резервируемых обязательств включаются пассивные остатки следующих балансовых счетов, установленных Положением № 385-П: № 30111, 30122, 30123, 30219, 30220, 30222, 30223, 30230, 30231, 30232, 30236, 30411, 30412, 30414, 30415, 30420, 30421, 30422, 30423, 30601, 30603, 30604, 30606, 314, 316, 31703, 31803, 40101, 40105, 40106, 40108, 40110, 40116, 402, 40301, 40302, 40306, 40307, 40312, 404, 405, 406, 407, 408, 40901, 40902, 40903, 40905, 40907, 40909, 40910, 40911, 40912, 40913, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420, 421, 422, 423, 425, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440, 47401, 47403, 47405, 47407, 47411, 47412, 47416, 47418, 47422, 47426, 476, 520, 521, 522, 523, 524, 52501, 60322.
При этом, в силу подпункта 2.5.5 пункта 2.5 Положения № 507-П из остатков балансовых счетов № 31409, 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктами 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктами 3.1.8.1 или 3.1.8.2[3] пункта 3 Положения № 395-П, по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к Положению № 507-П.
Иными словами, в величину резервируемых обязательств не подлежат включению субординированные кредиты, удовлетворяющие условиям подпунктов 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктов 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 395-П.
Как следует из текста вопроса, субординированный кредит, привлеченный до 01 марта 2013г., включаемый в состав дополнительного капитала, не удовлетворяет условиям подпунктов 3.1.8.1 и 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 395-П.
Таким образом, буквальное следование вышеизложенным нормам Положения № 507-П, позволяет сделать вывод о том, что, начиная с расчета размера обязательных резервов кредитной организации, составленного за январь 2017г., указанный субординированный кредит подлежит включению в состав резервируемых средств в размере остатка по счету.
Документы и литература.
1. Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;
2. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
3. Положение № 507-П – Положение Банка России от 01.12.2015г. № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций»;
4. Указание № 4217-У – Указание Банка России от 25.11.2016г. № 4217-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 1 декабря 2015 года № 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».
[1] Согласно пункту 1.1 Положения № 507-П обязательные резервные требования - нормативы обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов (далее - коэффициент усреднения), размер которых устанавливается Советом директоров Банка России, публикуются в «Вестнике Банка России» и размещаются на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сайт Банка России).
[2] Изменения, внесенные Указанием Банка России от 25.11.2016г. № 4217-У, вступили в силу с 01 января 2017г. и применяются начиная с расчета размера обязательных резервов кредитной организации, составленного за январь 2017г.
[3]Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), в том числе субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) без указания срока возврата (установления срока погашения), устанавливаемого договором (зарегистрированным решением о выпуске облигаций), при наличии в договоре либо зарегистрированном решении о выпуске облигаций условия о возможности досрочного (в том числе ранее срока, предусмотренного в подпункте 3.1.8.1.2 настоящего пункта) погашения долга только по инициативе кредитной организации - заемщика и только в случае, если после заключения договора (регистрации итогов выпуска облигаций для облигационного займа) в нормативные правовые акты Российской Федерации внесены изменения, существенно ухудшающие условия договора (эмиссии) для сторон договора (подпункт 3.1.8.2 пункта 3 Положения № 395-П).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел