Департамент банковского аудита об отсутствии оснований для признания договором об открытии кредитной линии кредитного договора, условиями которого предусмотрено предоставление кредита в течение 3-х дней с момента подписания договора сторонами
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
По условиям типового кредитного договора, заключаемого Банком с заемщиками, кредит предоставляется не позднее 3-х дней с даты подписания кредитного договора (либо после даты предоставления зарегистрированного договора ипотеки). На практике имеются случаи, когда деньги выдаются позднее даты подписания кредитного договора.
В данном случае, не возникает ли у Банка условное обязательство кредитного характера в размере кредита и не подлежит ли оно отражению во внебалансовом учете?
Мнение консультантов.
В силу статьи 57 Закона 86-ФЗ «Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами..». Порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам определен Банком России в Положении № 54-П (пункт 1.1 Положения № 54-П), правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установлены в приложении к Положению № 385-П (преамбула к Положению № 385-П).
Согласно пункту 1 статьи 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Пунктом 2.2 Положения № 54-П предусмотрены два способа предоставления Банком денежных средств клиентам:
- разовое зачисление /выдача
- открытие кредитной линии.
Особенностью заключения договора об открытии кредитной линии является наличие в договоре одного из специальных условий – установление лимита выдачи или лимита задолженности, а также наличие условия, отличного от предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту – заемщику[1].
В рассматриваемой ситуации кредитным договором Банка предусмотрено предоставление денежных средств заемщику не позднее 3-х дней с даты подписания кредитного договора. Мы предполагаем, что исходя из буквального понимания слов и выражений типового кредитного договора, следует вывод о том, что выдача кредита осуществляется посредством единовременного (разового) зачисления средств на банковский счет заемщика до истечения оговоренного срока либо при исполнении заемщиком определенных обязательств.
В соответствии со статьей 309 ГК РФ предоставление кредита заемщику на основании кредитного договора является обязательством Банка, которое должно быть исполнено надлежащим образом, то есть в соответствии с условиями такого договора. Срок исполнения Банком обязательства по предоставлению кредита определен как «не позднее 3-х дней с даты подписания кредитного договора», то есть как период времени, который начинается с даты подписания кредитного договора, а не конкретный день (статья 314 ГК РФ[2]).
Вместе с тем, условие о периоде времени, в течение которого осуществляется выдача кредита по кредитному договору, которым однозначно определена выдача кредита посредством единовременного (разового) зачисления денежных средств на банковский счет заемщика (выплата денежных средств из кассы Банка – для заемщика – физического лица), по нашему мнению, не является основанием переквалификации такого договора в договор об открытии кредитной линии. В отсутствие в условиях установленного кредитным договором вида лимита (выдачи/ задолженности), условные обязательства кредитного характера у Банка не возникают.
Исполнение Банком обязательства по предоставлению денежных средств путем разового перечисления средств на банковский счет заемщика должно быть отражено в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.1 Приложения к Положению № 54-П.
Документы и литература.
1. ГК РФ - «Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.1.)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ, (ч.2.)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ;
2. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
3. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
4. Положение № 54-П - «Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 № 54-П.
[1] В последнем абзаце пункта 2.2 Положения № 54-П определено, что «под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту – заемщику».
[2] «Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода» (пункт 1 статьи 314 ГК РФ).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел