О применении ставки по налогу на прибыль 0% при выплате дивидендов
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
ООО намерено выплатить дивиденды по итогам 2022 года.
Более года единственным участником ООО является российская организация.
Вправе ли ООО применить пониженную ставку 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов?
Какими документами участник, российская организация, должен подтвердить право на применение ставки 0% к сумме полученных дивидендов?
Как в учете ООО отразить операцию по начислению и выплате дивидендов?
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи |
Поскольку единственный участник ООО более года владеет 100% долей в ООО, то при выплате ООО дивидендов правомерно будет применяться ставка по налогу на прибыль 0%.
Документами, подтверждающими право на применение ставки 0%, будут являться:
- договор купли-продажи ценных бумаг,
- выписка из лицевого счета в системе ведения реестра акционеров.
На дату принятия решения о выплате дивидендов в бухгалтерском учете следует отразить операцию:
Дт 84 Кт 75 – отражена задолженность перед акционером по выплате дивидендов.
На дату выплаты дивидендов следует отразить операцию:
Дт 75 Кт 51 – выплата дивидендов.
Обоснование:
На основании пункта 3 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
2) 13 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.
Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.
Поскольку единственный участник ООО более года владеет 100% долей в ООО, то при выплате ООО дивидендов правомерно будет применяться ставка по налогу на прибыль 0%.
Документами, подтверждающими право на применение ставки 0%, будут являться:
- договор купли-продажи ценных бумаг,
- выписка из лицевого счета в системе ведения реестра акционеров.
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению[1] направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями».
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Соответственно, на дату принятия решения о выплате дивидендов в бухгалтерском учете следует отразить операцию:
Дт 84 Кт 75 – отражена задолженность перед акционером по выплате дивидендов.
На дату фактического перечисления денежных средств Организации следует отразить операцию:
Дт 75 Кт 51 – отражена выплата дивидендов акционеру.
Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
Коллегия Налоговых Консультантов, 31 марта 2023 года
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел