Департамент банковского аудита по вопросу межфилиальных расчетов.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
27.03.2009
Вопрос
Банку необходимо передать на баланс своего филиала основные средства, приобретенные для филиала и фактически находящиеся в филиале, учитываемые на балансе Банка (балансовый счет № 60401), и соответственно, начисленную по данным основным средствам амортизацию (балансовый счет № 60601).
Какой счет межфилиальных расчетов (30301 или 30302) должен быть использован при совершении данной операции?
В пункте 9.1 приложения № 33 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002г. №2-П отражено, как я это понимаю, что в банке-отправителе платежа задействуется счет 30301: по кредиту, если платеж с пассивного счета, по дебету, если по активным счетам (как в нашем случае счет 60401).
Также в пункте 3.30 части II Положения 302-П указано, что по дебету счета № 30301 отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью.
Но счет № 30301 пассивный, как можно его дебетовать, если нет остатка на нем?
Банку необходимо передать на баланс своего филиала основные средства, приобретенные для филиала и фактически находящиеся в филиале, учитываемые на балансе Банка (балансовый счет № 60401), и соответственно, начисленную по данным основным средствам амортизацию (балансовый счет № 60601).
Какой счет межфилиальных расчетов (30301 или 30302) должен быть использован при совершении данной операции?
В пункте 9.1 приложения № 33 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002г. №2-П отражено, как я это понимаю, что в банке-отправителе платежа задействуется счет 30301: по кредиту, если платеж с пассивного счета, по дебету, если по активным счетам (как в нашем случае счет 60401).
Также в пункте 3.30 части II Положения 302-П указано, что по дебету счета № 30301 отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью.
Но счет № 30301 пассивный, как можно его дебетовать, если нет остатка на нем?
Ответ
Мнение консультантов.
В соответствии со статьей 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
На основании статьи 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Пунктом 3 статьи 55 ГК РФ установлено, что представительства и филиалы российских организаций не являются юридическими лицами.
Так как филиал не является юридическим лицом, то согласно статье 48 ГК РФ не имеет в собственности обособленного имущества. При этом под обособленным имуществом понимается право, определенное статьями 128 и 130 ГК РФ, на предметы и обязанности в отношении предметов, в том числе и денежных средств.
Порядок отражения операций межфилиальных расчетов регламентируется главой 9 Положения № 2-П.
При этом согласно положениям данной главы для осуществления расчетных операций на балансе каждого подразделения кредитной организации открываются:
· счета межфилиальных расчетов:
- 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» в головной кредитной организации - отдельные лицевые счета на каждый филиал, в филиалах - отдельные лицевые счета на головную кредитную организацию и на другие филиалы (если правилами внутрибанковской системы расчетов разрешено открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалами кредитной организации);
- 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» в головной кредитной организации - отдельные лицевые счета на каждый филиал, в филиалах - отдельные лицевые счета на головную кредитную организацию и на другие филиалы;
· счета по перераспределенным/полученным ресурсам:
- 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» на каждого участника расчетов, осуществляющего данные операции;
- 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» на каждого участника расчетов, осуществляющего данные операции.
Филиал наделяется имуществом создавшего его юридического лица, в том числе денежными ресурсами и при необходимости фондами. Поэтому передача имущества, ресурсов, а также фондов филиалу равнозначна передаче имущества, ресурсов, а также фондов подразделению в пределах одного юридического лица.
Расчеты по передаче имущества осуществляются с использованием балансовых счетов 30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».
При этом, в соответствии с пунктом 9.1 Приложения 33 Положения № 2-П и пунктом 3.30 Части II Положения № 302-П выполняются следующие проводки:
в балансе Головном Банке
списание основных средств с баланса:
Дт 30301
Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
на сумму первоначальной стоимости
Дт 60601 «Амортизация основных средств»
Кт 30301
на сумму износа
в балансе Филиала
постановка Филиалом на баланс основных средств:
Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
Кт 30302
на сумму первоначальной стоимости
Дт 30302
Кт 60601 «Амортизация основных средств»
на сумму износа
Передача основных средств оформляется актом (накладной) приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств. При этом на каждый объект составляется отдельный акт, который подписывает комиссия, назначенная распоряжением руководителя Банка.
Аналогичным образом осуществляется передача материалов и нематериальных активов.
Если сальдо счетов 30301 и 30302 не позволяет осуществить данные операции, то необходимо перераспределить ресурсы.
При этом выполняются следующие проводки:
в балансе Головного Банка
Дт 30306
Кт 30301
в балансе Филиала
Дт 30302
Кт 30305
Обращаем внимание Банка.
В соответствии с требованиями Положения № 2-П кредитные организации должны разработать и утвердить правила построения расчетной системы кредитной организации (далее по тексту – Правила).
Согласно пункту 2.2 части III Положения № 2-П Правила должны быть оформлены в виде отдельного документа и утверждены уполномоченным органом кредитной организации. Этим же нормативным актом установлены требования к содержанию Правил, а именно, в Правилах должны быть предусмотрены следующие вопросы:
· порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличения остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;
· процедура идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов (система технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи);
· описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;
· порядок установления даты исполнения перевода при проведении расчетных операций;
· порядок проведения расчетных операций при перераспределении денежных средств между подразделениями кредитной организации;
· порядок выверки расчетов между подразделениями кредитной организации;
· порядок действий подразделений кредитной организации при неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам или в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
· другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.
Исходя из требований Положения N 2-П, система расчетов кредитной организации должна предусматривать правила расчетов:
- между клиентами головной кредитной организации и клиентами филиалов;
- между клиентами разных филиалов кредитной организации;
- по финансово-хозяйственным операциям между головной кредитной организацией и филиалами;
- по финансово-хозяйственным операциям между филиалами кредитной организации;
- по транзитным платежам, под которыми понимаются платежи, проводимые подразделениями кредитной организации (филиалами, головной кредитной организацией) по поручению другого подразделения в другую кредитную организацию.
В Правилах должна быть предусмотрена процедура пополнения счетов межфилиальных расчетов. Отсутствие такой процедуры недопустимо, особенно, если Правила в соответствии с требованиями пункта 1.22 Общей части Положения № 302-П предусматривают лимитирование объемов межфилиальных расчетов, а также порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по балансовым счетам 30301, 30302, 30305, 30306.
Одновременно рекомендуем Банку разработать и утвердить порядок бухгалтерского учета операций межфилиальных расчетов в качестве приложения к Учетной политике.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ;
2. Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
3. Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»;
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел