Департамент банковского аудита по вопросам применения Закона № 115-ФЗ.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
19.10.2009
Вопрос
В соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, подлежат обязательному контролю по коду вида операции 4006.
Согласно пункту 2 Информационного Письма Банка России № 14 от 24.10.2008г. одним из критериев отнесения операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или их списанию со счета (вклада) юридического лица к операциям, подлежащим обязательному контролю, является их совершение по банковским счетам (вкладам), открытым на основании договора банковского счета (вклада).
При пролонгации договора банковского вклада заключается дополнительное соглашение о продлении срока договора, в связи с чем вклад переносится на новый лицевой счет. Дополнительное соглашение вносит изменения в уже заключенный с банком договор банковского вклада, т.е. новый договор банковского вклада не заключается.
Возникает ли у кредитной организации обязанность по направлению операции, подлежащей обязательному контролю по коду 4006 в случае пролонгации депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада).
В соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, подлежат обязательному контролю по коду вида операции 4006.
Согласно пункту 2 Информационного Письма Банка России № 14 от 24.10.2008г. одним из критериев отнесения операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или их списанию со счета (вклада) юридического лица к операциям, подлежащим обязательному контролю, является их совершение по банковским счетам (вкладам), открытым на основании договора банковского счета (вклада).
При пролонгации договора банковского вклада заключается дополнительное соглашение о продлении срока договора, в связи с чем вклад переносится на новый лицевой счет. Дополнительное соглашение вносит изменения в уже заключенный с банком договор банковского вклада, т.е. новый договор банковского вклада не заключается.
Возникает ли у кредитной организации обязанность по направлению операции, подлежащей обязательному контролю по коду 4006 в случае пролонгации депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада).
Ответ
Мнение аудитора.
У Банка в случае пролонгации депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада) не возникает обязанность направления сообщения, содержащего сведения об операциях, предусмотренных Законом № 115-ФЗ, и формируемого кредитной организацией для представления в уполномоченный орган в соответствии с Правилами, установленными в Приложении 3 к Положению № 321-П.
Обоснование мнения аудитора.
Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, в соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ операции «зачисления денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, либо зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия» подлежат обязательному контролю.
Из приведенной формулировки следует, что обязательный контроль осуществляется в отношении проводимых операций зачисления или списания денежных средств.
При пролонгации[1] депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада), по нашему мнению, операции по зачислению или списанию, как таковых по экономической сути, не производится, так как владельцем вклада в этот момент денежные средства не вносятся на вклад и не списываются с вклада.
Операция по переносу сумм вклада на новый лицевой счет выполняется в соответствии с действующими правилами учета в кредитных организациях, установленными Положением № 302-П, то есть, практически, по смыслу носит технический характер.
Консультанты считают, что при решении вопроса о необходимости или отсутствии необходимости направления отчета в виде электронного сообщения, то есть, сообщения, содержащего сведения об операциях, предусмотренных Законом № 115-ФЗ, и формируемого кредитной организацией для представления в уполномоченный орган в соответствии с Правилами, установленными в Приложении 3 к Положению № 321-П, Банк должен руководствоваться характером и экономическим содержанием операций, отражаемых в бухгалтерском учете.
Позиция консультантов подтверждается мнением Департамента валютного регулирования и валютного контроля, изложенным в Письме Банка России от 12.01.2009г. № 12-1-5/8[2]: «В соответствии с позицией Департамента, изложенной в Информационном письме от 29.08.2003 N 4 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", пп. 3 п. 1 ст. 6 Федерального закона для целей отнесения операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или их списанию со счета (вклада) юридического лица к операциям, подлежащим обязательному контролю, в качестве одного из критериев указывает на их совершение по банковским счетам (вкладам) юридического лица (то есть счетам, открытым на основании договора банковского счета (вклада)).
Полагаем, что обязательному контролю подлежат не данные учета операций в балансе кредитной организации, а сами операции, совершенные по счетам, открытым на основании договора банковского счета (банковского вклада).
При этом, по мнению Департамента бухгалтерского учета и отчетности, номера балансовых счетов, применяемых кредитными организациями в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" для бухгалтерского учета тех или иных операций, не могут быть использованы в качестве основного критерия при решении вопроса об отнесении совершенных кредитной организацией операций к операциям, подлежащим обязательному контролю, в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом. При решении указанного вопроса в первую очередь следует руководствоваться характером и экономическим содержанием совершаемых операций, а также их размером и иными критериями отнесения совершаемых операций к операциям, подлежащим обязательному контролю, установленными Федеральным законом»
На наш взгляд, апеллировать к пункту 2 Информационного Письма Банка России № 14 в данном случае не совсем корректно, так как в указанном пункте дается ответ на вопрос «Подлежит ли обязательному контролю в соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона первая операция по транзитному валютному счету клиента - юридического лица, совершаемая на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей?». Однако, и в нем Банк России отмечает, что «В качестве одного из критериев для целей отнесения операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или их списанию со счета (вклада) юридического лица к операциям, подлежащим обязательному контролю, подпункт 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона указывает на их совершение по банковским счетам (вкладам) юридического лица (то есть счетам, открытым на основании договора банковского счета (вклада)).
На основании изложенного выше, по нашему мнению, у Банка в случае пролонгации депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада) не возникает обязанность направления сообщения, содержащего сведения об операциях, предусмотренных Законом № 115-ФЗ, и формируемого кредитной организацией для представления в уполномоченный орган в соответствии с Правилами, установленными в Приложении 3 к Положению № 321-П.
Документы и литература.
- Закон № 115-ФЗ - Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
- Положение № 321-П – Положение Банка России от 29.08.2008г. № 321-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- Информационное письмо Банка России № 14 - Информационное письмо Банка России от 24.10.2008г. № 14 «Обобщение практики применения Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России».
[1] Пролонгация (от лат. prolongatio - удлинять) - продление срока действия договора, векселя, займа, кредита. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "СОВРЕМЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ", (ИНФРА-М, 2006).
[2] В указанном Письме указано, что Банк России считает возможным сообщить мнение Департамента валютного регулирования и валютного контроля Банка России «по вопросам, относящимся к его компетенции, которое не является официальным толкованием Федерального закона».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел