Департамент банковского аудита об учете переоценки при расчете операционного риска

Переоценка средств в иностранной валюте, отражаемая по символам  15102 и 24102 отчетности по ф. 0409102, а также по строке 10  отчетности по ф. 0409807, в расчет операционного риска не включается.

 

В Письме № 70-Т указано, что «В соответствии с Положением … № 242-П под банковским риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и (или) внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.)».

Указанным Письмом дано общее определение, в числе прочих типичных банковских рисков, такого риска, как операционный:

Таким образом, общее определение операционного риска, данное в Письме № 70-Т, предполагает риск возникновения убытков в результате:

1) несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок;

2) нарушения внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок служащими кредитной организации и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия);

3) несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования);

4) воздействия внешних событий.

В Приложении 1 «Рекомендации по организации управления операционным риском в кредитных организациях» к Письму № 76-Т (далее по тексту – Приложение) также приведено определение операционного риска:  

«Операционный риск - риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими кредитной организации и (или) иными лицами (вследствие непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий» (пункт 1.1).

Согласно пункту 1.2 Приложения «Внутренними и внешними факторами (причинами) операционного риска являются:

неблагоприятные внешние обстоятельства, находящиеся вне контроля кредитной организации».

 

Порядок расчета операционного риска приведен в Положении № 346-П, согласно пункту 2 которого

В пункте 3 Положения № 346-П определено, что:

 

Иными словами, в пункте 3 Положения № 346-П упомянут только показатель  «Чистые доходы от операций с иностранной валютой», который рассчитывается на основании Разработочной таблицы для составления Отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма), приведенной в Указании № 2332-У (далее по тексту – Разработочная таблица) как сумма показателей:

1) доходов от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах (символ 122);

2) доходов от применения встроенных производных  инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет 70605, при составлении годового отчета – балансовый счет 70705) в результате изменения валютного курса   (символ 15202);

3) других операционных доходов в виде доходов от расчетных (беспоставочных) срочных сделок в результате изменения валютного курса   (символ 16103),

за вычетом суммы аналогичных расходов, в том числе:

1) расходов от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах (символ 221);

2) расходов от применения встроенных производных  инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет 70610, при составлении годового отчета – балансовый счет 70710) в результате изменения валютного курса   (символ 24202);

3) других операционных расходов в виде расходов от расчетных (беспоставочных) срочных сделок в результате изменения валютного курса   (символ 25103).

При этом, согласно Разработочной таблице разница между показателем, отражаемым по символу 15102 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте (балансовый счет 70603, при составлении годового отчета – балансовый счет 70703) и 24102  «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (балансовый счет 70608, при составлении годового отчета – балансовый счет 70708) отчетности по ф. 0409102, формирует данные по строке 10 «Чистые доходы от переоценки иностранной валюты» отчетности по ф. 0409807.

 

Как указано выше в пункт 3 Положения № 346-П показатель «Чистые доходы от переоценки иностранной валюты»  законодателем не включен, в связи с чем, на наш взгляд, Банк правильно понимает, что суммы положительной/отрицательной переоценок средств в иностранной валюте, отражаемые, соответственно, по символам  15102 и 24102 отчетности по ф. 0409102, а также формирующие данные по строке 10  отчетности по ф. 0409807, в расчет операционного риска не включаются.

 

Кроме того, считаем необходимым обратить внимание Банка на следующее.

Письмом № 70-Т «риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов по открытым кредитной организацией позициям в иностранных валютах и (или) драгоценных металлах» отнесен к другому виду типичных банковских рисков - валютным рискам.

По мнению консультантов, именно поэтому  суммы положительной/отрицательной переоценок средств в иностранной валюте не включаются в расчет операционного риска.

 

1.            Положение № 346-П – Положение Банка России от 03.11.2009г. № 346-П  «О порядке расчета размера операционного риска»;

2.            Положение № 242-П - Положение Банка России от 16.12.2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;

3.            Указание № 2332-У - Указание Банка России от  12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»; 

4.            Письмо № 70-Т – Письмо Банка России от 23.06.2004г. № 70-Т «О типичных банковских рисках»;

5.            Письмо № 76-Т - Письмо Банка России от 24.05.2005г. № 76-Т «Об организации управления операционным риском в кредитных организациях».