Департамент банковского аудита о составлении публикуемой отчетности

При составлении отчетности по форме Формы 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и  иных активов» 

1) показатель строки 1.5.2 исчисляется как сумма остатков по счетам 70801 (70802), 613 по состоянию на 01.01.2011г. с учетом СПОД за вычетом остатков по счетам 50905, 614 по состоянию на 01.01.2011г. с учетом СПОД.

2) показатель строки 1.5.1  равен разнице остатков по счетам 10801 и 10901 с соответствующим арифметическим знаком.

расчет показателей строк 1.5.1 и 1.5.2 осуществляется в полном соответствии с методикой расчета показателей прибыли/убытка текущего и прибыли прошлых лет, установленной Положением № 215-П:

1) строка 1.5.1 исчисляется в соответствии с пунктами 2.1.11 и 3.9 и равна:

- сумме остатков по счетам 10801, 613, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705 за вычетом остатков по счетам 10901, 614, 50905, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70712 по состоянию на соответствующую дату[1], если расчет осуществляется до даты составления годового отчета;

- сумме остатков по счетам 10801, 613, 70801 за вычетом остаток по счетам 10901, 50905, 614, 70802, если расчет осуществляется после даты составления годового отчета.

2) строка 1.5.2 исчисляется в соответствии с пунктами 2.1.6, 2.2.5, 3.4.

При этом в графе 3 строки 1.5.2 проставляется «0», в графе 4 – «Х».

Из структуры отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» (далее по тексту – Форма 0409808) следует, что показатели строк 1.5.1 и 1.5.2 раскрывают источники  формирования показателя строки 1.5 «Финансовый результат деятельности, принимаемый в расчет собственных средств (капитала)»:

строка 1.5.1 – финансовый результат прошлых лет;

строка 1.5.2 – финансовый результат текущего года.

 

Согласно порядку составления и предоставления отчетности по Форме 0409808, установленным Указанием № 2332-У, строки 1, 1.1 – 1.8 заполняются на основе отчетности по форме 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)» (далее по тексту – Форма 0409134) на соответствующую отчетную дату в соответствии с методикой определения собственных средств (капитала) кредитной организации, установленной Положением № 215-П.

Структура собственных средств (капитала), раскрываемая в Форме 0409808, отлична от представляемой в Форме 0409134. Вместе с тем, согласно установленной  Положением № 215-П методике определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации и порядку составления и предоставления Формы 134:

1) показатель прибыли текущего года исчисляется в соответствии с пунктами 2.1.6 и 3.4 Положения № 215-П, соответственно, в части прибыли, подтвержденной аудиторской организацией и включаемой в основной капитал, и включаемой в состав дополнительного капитала (не подтвержденной аудиторской организацией)

В Форме 0409134 прибыль текущего года отражается (Указание № 2332-У):

а) по строке 104 «Часть нераспределенной прибыли текущего года (ее часть)» - в части включаемой в основной капитал;

б) по строке 203 «Нераспределенная прибыль текущего года (ее часть) – в части, включаемой в дополнительный капитал.

2) показатель убытков текущего года исчисляется на основании пункта 2.2.5 Положения № 215-П  как «рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Положения.

При определении убытка текущего года, уменьшающего основной капитал, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, образованной за счет переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, - как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом)».

В Форме 0409134 убыток текущего года отражается по строке 112 «Убыток текущего года» и уменьшает показатель основного капитала (Указание № 2332-У).

1) показатель прибыли предшествующих лет исчисляется на основании пунктов 2.1.11 и 3.9 Положения № 215-П, соответственно, в части прибыли предшествующих лет, включаемой в основной капитал и подтвержденной аудиторской организацией, и прибыли прошлых лет, в отношении которой аудиторское подтверждение на дату составления расчета не получено. 

 

Согласно пункту 1.1 Указания № 2089-У годовой отчет кредитной организации составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно).

По смыслу пункта 7.3 Части II Положения № 302-П, пункта 3.2.4 Указания № 2089-У финансовый результат деятельности кредитной организации за отчетный год, подлежащий утверждению на годовом собрании акционеров (участников), с даты составления годового отчета подлежит отражению по счету 708 «Прибыль (убыток) прошлого года», в зависимости от финансового результата:

- по счету 70801 «Прибыль прошлого года»;

- по счету 70802 «Убыток прошлого года».

Кроме того, как следует из установленных Положением № 215-П алгоритмов расчета показателей прибыли текущего года (пункты 2.1.6, 3.4) 2 и убытка текущего года (пункт 2.2.5), в расчете участвуют остатки по счетам 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг», 613 «Доходы будущих периодов и 614 «Расходы будущих периодов».

Таким образом, при составлении Формы 0409808 по состоянию на 01.01.2011г., показатель строки 1.5.2 исчисляется как сумма остатков по счетам 70801 (70802), 613 с учетом СПОД за вычетом остатков по счетам 50905, 614 по состоянию на 01.01.2011г. с учетом СПОД.

Показатель строки 1.5.1, исходя из содержания Главы 5 Указания № 2089-У, пункта 1.5[2] Части II Положения № 302-П и методики, установленной Положением № 215-П, равен разнице остатков по счетам 10801 и 10901 с соответствующим арифметическим знаком.

 

При составлении Формы 0409808 по состоянию на 01.04.2011г. расчет показателей строк 1.5.1 и 1.5.2 осуществляется в полном соответствии с методикой расчета показателей прибыли/убытка текущего и прибыли прошлых лет, установленной Положением № 215-П:

1) строка 1.5.1 исчисляется в соответствии с пунктами 2.1.11 и 3.9 и равна:

- сумме остатков по счетам 10801, 613, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705 за вычетом остатков по счетам 10901, 50905, 614, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70712, если расчет осуществляется до даты составления годового отчета;

- сумме остатков по счетам 70801, 613, 10801 за вычетом остатков по счетам 10901, 50905, 614, 70802, если расчет осуществляется после даты составления годового отчета.

2) строка 1.5.2 исчисляется в соответствии с пунктами 2.1.6, 2.2.5, 3.4.

При этом в графе 3 строки 1.5.2 проставляется «0», в графе 4 – «Х».

 

1.            Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

2.            Положение № 215-П - Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

3.            Указание № 2332-У - Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

4.            Указание № 1297-У - Указание Банка России от 21.06.2003г. № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати»;

5.            Указание № 2089-У - Указание Банка России от 08.10.2008г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».