Департамент банковского аудита о составлении отчетности по форме 0409250
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
23.04.2010
Вопрос
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам, возникшим при заполнении формы отчетности 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)».
Согласно пункту 1.9 Положения Банка России от 10.04.05г. № 266-П «банки-эквайреры выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций». В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком. Следовательно, наш Банк не должен считаться эквайрером по операциям с использованием электронных терминалов. В графе 12 Раздела II формы 0409250 указывается количество электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих платежные карты. Исходя из изложенного выше, информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать.
Вместе с тем, в Указании Банка России от 12.11.09г. № 2332-У во втором абзаце пункта 8.1 установлено, что «филиал (головной офис) кредитной организации отражает сведения об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах филиала (головного офиса) кредитной организации, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1 Раздела III)». Таким образом, Банк должен указывать количество и объем операций выдачи наличных, в том числе, и с использованием электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка.
Банк выпускает для подотчетных сотрудников Банка корпоративные платежные карты.
Учитывая изложенное, просим сообщить, должен ли Банк:
• указывать в графе 12 Раздела II формы 0409250 терминалы, обслуживающие только карты Банка;
• в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка;
• отражать обороты по таким картам и количество карт в форме 0409250 и если да, то в каком разделе указанной формы?
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам, возникшим при заполнении формы отчетности 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)».
Согласно пункту 1.9 Положения Банка России от 10.04.05г. № 266-П «банки-эквайреры выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций». В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком. Следовательно, наш Банк не должен считаться эквайрером по операциям с использованием электронных терминалов. В графе 12 Раздела II формы 0409250 указывается количество электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих платежные карты. Исходя из изложенного выше, информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать.
Вместе с тем, в Указании Банка России от 12.11.09г. № 2332-У во втором абзаце пункта 8.1 установлено, что «филиал (головной офис) кредитной организации отражает сведения об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах филиала (головного офиса) кредитной организации, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1 Раздела III)». Таким образом, Банк должен указывать количество и объем операций выдачи наличных, в том числе, и с использованием электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка.
Банк выпускает для подотчетных сотрудников Банка корпоративные платежные карты.
Учитывая изложенное, просим сообщить, должен ли Банк:
• указывать в графе 12 Раздела II формы 0409250 терминалы, обслуживающие только карты Банка;
• в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка;
• отражать обороты по таким картам и количество карт в форме 0409250 и если да, то в каком разделе указанной формы?
Ответ
Мнение консультантов.
Банк обязан указывать в форме 0409250 сведения:
· обо всех терминалах, в том числе и обслуживающих только карты Банка, в графе 12 Раздела II;
· об операциях, проведенных с использованием карт Банка в устройствах Банка - в подразделе 1 Раздела III;
· о количестве корпоративных платежных карт, выпущенных для сотрудников Банка, об оборотах по ним, о количестве и сумме платежей за товары (работы, услуги), а также операций по получению наличных денежных средств – в подразделе 1 Раздела I и в подразделе 1 Раздела III.
Обоснование мнения консультантов.
В соответствии с Положением № 266-П кредитные организации могут осуществлять:
· эмиссию банковских карт (пункт 1.4);
· выдачу банковских карт других кредитных организаций - эмитентов (распространение платежных карт) (пункт 1.7);
· расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдачу наличных денежных средств держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг) (пункт 1.9).
При этом, кредитная организация вправе одновременно осуществлять эмиссию банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт (пункт 1.10).
Иными словами, кредитная организация может выполнять как все перечисленные функции, так и отдельные из них либо какие-то две из них, в любом сочетании.
Поскольку, как указано в тексте вопроса, «В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком», Банк действительно не является эквайрером, то есть, кредитной организацией, осуществляющей деятельность по проведению расчетов с торговыми организациями по операциям, совершаемым с использованием карт, и/или операции по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт, выпущенных иной кредитной организацией.
Однако, делать вывод о том, что в отчетности по форме 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)» (далее по тексту – форма 0409250) «информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать», на основании вышеуказанного не совсем корректно, на наш взгляд, по следующим основаниям.
Согласно преамбуле Положение № 266-П «устанавливает порядок выдачи на территории Российской Федерации банковских карт (далее - эмиссия банковских карт) кредитными организациями (далее - кредитные организации - эмитенты) и особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация, иностранный банк или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, иностранным банком».
Таким образом, Положение № 266-П не затрагивает вопросы составления отчетности.
Нормативным актом, регулирующим порядок составления и представления форм отчетности кредитных организаций, в том числе и формы 0409250, является Указание № 2332-У.
В пункте 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409250 (далее по тексту – Порядок) указано, что «Целью сбора отчетности по форме 0409250 ... является получение Банком России сведений о функционирующих на территории Российской Федерации платежных системах с использованием платежных карт, о количестве и объеме операций, совершенных с использованием платежных карт в разрезе платежных систем, и о количестве устройств, предназначенных для совершения операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги), в том числе без использования платежных карт».
По мнению консультантов, даже исходя только из цели сбора отчетности по форме 0409250, Банк обязан указать в графе 12 Раздела II формы 0409250 сведения обо всех терминалах, в том числе и обслуживающих только карты Банка.
Аналогичный вывод следует и из Порядка составления формы 0409250.
Согласно пункту 2 Порядка не составляют форму 0409250, направляя в территориальные учреждения Банка России сообщение «Кредитная организация не является эмитентом и эквайрером и не имеет банкоматов по приему наличных денежных средств с использованием и без использования платежных карт», только те кредитные организации (их филиалы), которые в отчетном периоде одновременно:
- не осуществляли эмиссию и (или) эквайринг платежных карт и по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
- не имеют банкоматов, оснащенных функцией приема наличных денежных средств, посредством которых можно осуществлять операции с использованием и без использования платежных карт.
Кроме того, в пункте 5.5 Порядка определены сведения, не подлежащие включению в разделы I и III формы 0409250:
«сумма комиссии;
операции с использованием платежных карт, связанные с приемом наличных денежных средств в целях пополнения банковских счетов, погашения кредитов и тому подобное.
Также в раздел III не включаются операции с использованием платежных карт по перечислению денежных средств, не связанному с оплатой товаров (работ, услуг), например: таможенные платежи, взносы на благотворительные цели, перечисления денежных средств на другие банковские счета и тому подобное».
В соответствии с пунктом 6.1 Порядка «Головной офис (филиал) кредитной организации, осуществляющий обслуживание своих клиентов - держателей расчетных, кредитных карт в соответствии с договорами банковского счета (кредитного договора) и (или) исполнение своих обязательств по операциям с использованием предоплаченных карт, включает в раздел I сведения обо всех операциях, совершенных клиентами головного офиса (филиала) кредитной организации (кроме перечисленных в подпункте 5.5 пункта 5 настоящего Порядка), а именно:
операции по получению клиентами наличных денежных средств на территории Российской Федерации и за ее пределами;
платежи за товары (работы, услуги), включая оплату коммунальных услуг, в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, совершенные на территории Российской Федерации и за ее пределами;
таможенные платежи;
прочие операции, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта, например: взносы на благотворительные цели, перечисления денежных средств на другие банковские счета и тому подобное».
Заполнение данных Раздела II формы 0409250 определено пунктом 7 Порядка, согласно которому в раздел II включаются сведения о количестве устройств, посредством которых по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, можно осуществлять операции выдачи (приема) наличных денежных средств и платежи за товары (работы, услуги), в том числе без использования платежных карт, а именно, количество:
- банкоматов;
- электронных терминалов (электронных устройств, предназначенных для совершения операций с использованием платежных карт и конструкция которых не предусматривает прием (выдачу) наличных денежных средств;
- импринтеров (механических устройств, предназначенных для переноса оттиска рельефных реквизитов банковской карты на документ, составленный на бумажном носителе).
В Пункте 7.1 Порядка указано, что «Устройства (кроме банкоматов с функцией приема наличных денег без использования платежных карт), принимающие платежные карты разных платежных систем с использованием платежных карт, учитываются в графах 4 - 7, 9 - 14 раздела II в разрезе каждой платежной системы с использованием платежных карт».
Конкретный порядок заполнения графы 12 следует из нормы подпункта 7.3.3: «В графе 12 раздела II Отчета указываются сведения о количестве электронных терминалов, установленных в ПВН для осуществления операций, указанных в абзаце четвертом[1] подпункта 7.3 настоящего Порядка».
При этом в пункте 7 и его подпунктах 7.3, 7.3.1-7.3.3, раскрывающих порядок заполнения граф 10-12 Раздела II, не содержится никаких исключений, позволяющих не включать в графу 12 Раздела II формы 0409250 сведения о терминалах, обслуживающих только карты Банка.
При заполнении подразделов 1, 2 и 3 раздела III формы 0409250 головным офисом/филиалом Банка подлежат отражению сведения обо всех операциях, совершенных с использованием платежных карт на территории Российской Федерации (кроме перечисленных в подпункте 5.5 пункта 5 настоящего Порядка), а именно:
- об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах головного офиса/ филиала Банка, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1), так и держателями платежных карт других эмитентов - резидентов (подраздел 2) и нерезидентов (подраздел 3);
- об операциях по оплате товаров (работ, услуг), совершенных как держателями платежных карт - клиентами филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1), так и держателями платежных карт других эмитентов - резидентов (подраздел 2) и нерезидентов (подраздел 3) (пункт 8.1 Порядка).
В разделе III Отчета головной офис/филиал Банка должен отражать сведения о совершенных посредством устройств (банкоматов, электронных терминалов, импринтеров), принимающих платежные карты, операциях с использованием платежных карт:
- по оплате за товары (работы, услуги), расчеты по которым с организациями торговли (услуг) осуществляет на основании заключенных с ними договоров отчитывающийся филиал (головной офис), независимо от основания возникновения права использования устройств;
- по выдаче наличных денежных средств, которые филиал (головной офис) отражает по балансовым счетам 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (операции, совершенные через электронные терминалы и (или) импринтеры в ПВН филиала (головного офиса) и по балансовому счету 20208 «Денежные средства в банкоматах» (операции, совершенные посредством банкоматов), независимо от основания возникновения права использования устройств (пункт 8.3 Порядка).
Ни пункт 8, ни его подпункты 8.1- 8.5 не содержат исключений в отношении операций, совершенных с использованием платежных карт Банка и не подлежащих отражению в разделе III формы 0409250.
На основании изложенного консультанты считают, что в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 Банк должен отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка.
В общепринятой практике с целью обеспечения контроля за расходованием средств хозяйствующего субъекта, решения проблемы выдачи наличных денежных средств сотрудникам на хозяйственные, представительские и командировочные расходы, сокращения трудовых и временных затрат работников бухгалтерских служб могут выпускаться корпоративные платежные карты, которые оформляются на имя определенных сотрудников организации (в рассматриваемом случае - Банка).
В связи с этим консультанты полагают, что сведения о количестве таких карт, о платежах и получении наличных денег по ним подлежат отражению в подразделе 1 «Физические лица» Раздела I и в подразделе 1 «Операции, совершенные через устройства, расположенные на территории Российской Федерации, с использованием платежных карт, эмитированных данной кредитной организацией и (или) ее филиалом» Раздела III.
Документы и литература.
1. Указание № 2332-У - Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;
2. Положение № 266-П – Положение Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».
[1] «операции по получению наличных денежных средств, осуществленные посредством электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных денежных средств отчитывающегося филиала (головного офиса), включая организации, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право совершать указанные операции (например, организации почтовой связи) (далее - ПВН)» (абзац 4 пункта 7.3).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел