Департамент банковского аудита о расчете отчислений в фонд обязательных резервов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

11.07.2011

Вопрос

Банк планирует заключить межбанковское соглашение с банком-нерезидентом о привлечении денежных средств в российских рублях на срок более 3 лет и просит разъяснить следующие вопросы по расчету отчислений в фонд обязательных резервов (далее по тексту - ФОР):
1. Может ли Банк применить п.1.4 Положения Банка России №342-П от 07.08.2009г. и исключить вышеуказанные привлеченные средства в целях расчета ФОР?
2. Каким образом исчисляется указанный срок 3 года? В случае, если средства привлечены на срок с 01 июня 2011 года по 02 июня 2014 года, это рассматривается как 3 года + 1 день?
3. В случае дальнейшей пролонгации на срок менее трех лет будет ли к указанным средствам применяться правила п.1.4 Положения Банка России № 342-П от 07.08.2009г. об исключении вышеуказанных привлеченных средств в целях расчета ФОР?

Ответ

Мнение консультантов.

1. В случае, если установленный указанным в тексте вопроса межбанковским соглашением срок пользования денежными средствами составляет три года и более, Банк вправе при составлении расчета обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, исключить указанные средства, руководствуясь подпунктом 2.1.4 пункта 2.1 Положения № 342-П.

2. В целях применения норм Положения № 342-П сроки исчисляются в общеустановленном гражданским законодательством порядке. Банком сделан правильный вывод, что приведенный в тексте вопроса пример определения в договоре срока привлечения (размещения) кредита толкуется как срок «3 года + 1 день».

3. Как до внесения изменений в условия межбанковского соглашения о продлении срока пользования денежными средствами, так и после такого изменения, средства, изначально привлеченные Банком на срок более трех лет, отражаются в бухгалтерском учете на балансовом счете 31409 «Кредиты и депозиты, привлеченные от банков-нерезидентов на срок свыше 3 лет», и, соответственно, по коду 314440 Расчета, то есть подлежат исключению из расчета суммы средств, подлежащих резервированию в Банке России, при составлении Расчета.

Как до внесения изменений в условия межбанковского соглашения о продлении срока возврата денежных средств, так и после такого изменения, средства, изначально привлеченные Банком на срок более трех лет, в бухгалтерском учете будут отражаться на балансовом счете 31409 «Кредиты и депозиты, привлеченные от банков-нерезидентов на срок свыше 3 лет» и в расчете ФОР по коду 314440, то есть подлежат исключению из общей суммы средств, подпадающих под резервирование, при составлении расчета.

Обоснование мнения консультантов.

При формировании мнения консультанты исходили из предположения о том, что в тексте вопроса допущена неточность и вместо пункта 1.4[1] Положения № 342-П надлежит читать подпункт 2.1.4 пункта 2.1 указанного нормативного акта.

Согласно подпункту 2.1.4 пункта 2.1 Положения № 342-П при определении суммы средств, включаемых в расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России (далее по тексту – Расчет) из остатков балансовых счетов «N 31408, 31409, 31608, 31609, 41006, 41007, 41106, 41107, 41206, 41207, 41306, 41307, 41406, 41407, 41506, 41507, 41606, 41607, 41706, 41707, 41806, 41807, 41906, 41907, 42006, 42007, 42106, 42107, 42206, 42207, 42506, 42507, 42706, 42707, 42806, 42807, 42906, 42907, 43006, 43007, 43106, 43107, 43206, 43207, 43306, 43307, 43406, 43407, 43506, 43507, 43606, 43607, 43706, 43707, 43806, 43807, 43906, 43907, 44006, 44007 исключаются остатки отдельных лицевых счетов (либо их часть) указанных балансовых счетов по учету денежных средств, привлеченных от юридических лиц на срок не менее трех лет в соответствии с условиями заключенных договоров - по кодам обозначения 314440, 410439, указанным в приложении 3 к настоящему Положению.

Кредитная организация не вправе исключать из остатков вышеуказанных балансовых счетов остатки отдельных лицевых счетов (либо их часть) по учету денежных средств, привлеченных от юридических лиц на срок не менее трех лет, при изменении срока привлечения денежных средств, составившего в результате этого менее трех лет, и (или) при досрочном (ранее трех лет) возврате денежных средств - хотя бы по одному договору. Кредитная организация не вправе осуществлять указанные исключения по всем оставшимся договорам (кроме договоров субординированного кредита (депозита, займа) в течение трех отчетных периодов, начиная с отчетного периода, в котором произошло событие, позволяющее сделать вывод об уменьшении срока действия, и (или) расторжении договора, и (или) досрочном (ранее трех лет) возврате денежных средств».

Одновременно, согласно приложению 3 к Положению № 342-П в показатель кода обозначения 314440 подлежат включению, в том числе остатки по балансовым счетам 31408 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов на срок от 1 года до 3 лет» и 31409 «Кредиты и депозиты, привлеченные от банков-нерезидентов на срок свыше 3 лет».

Из изложенного следует, что исключению из расчета суммы средств, подлежащих резервированию в Банке России (включению в показатель кода обозначения 314440), подлежат денежные средства, привлекаемые на срок три года, включительно, и более. Запрет либо специальные правила на включение в показатель кодов 314440 и 410439 денежных средств по договорам, первоначальный срок привлечения которых был изменен в сторону увеличения (пролонгирован), в результате чего составил три года и более, не установлен.

В соответствии с пунктом 3.1 Положения № 342-П Расчет составляется на основании документов, приведенных в приложениях 2-6 к настоящему Положению и данных бухгалтерского баланса кредитной организации по счетам учета обязательных резервов. При этом:

- составление документов, формы которых приведены в приложениях 2 - 6 к настоящему Положению, осуществляется по данным ежедневных сводных бухгалтерских балансов кредитной организации, за исключением данных бухгалтерских балансов зарубежных филиалов кредитной организации, которые в соответствии с законодательством страны места нахождения должны выполнять резервные требования в порядке и по нормативам, установленным актами страны места нахождения филиалов (пункт 3.2 Положения № 342-П);

- остатки отдельных лицевых счетов балансовых счетов, подлежащие исключению из состава резервируемых обязательств в соответствии с подпунктом 2.1.4 пункта 2.1 настоящего Положения, определяются на основании профессионального суждения кредитной организации, основанного на имеющихся у кредитной организации первичных и иных документах, характеризующих соответствующие обязательства (подпункт 3.4.2 пункта 3.4 Положения № 342-П);

- документы, формы которых приведены в приложении 3 к настоящему Положению, составляются в случае использования кредитной организацией профессионального суждения, предусмотренного подпунктом 3.4.2 пункта 3.4 настоящего Положения. При необходимости указанные документы могут быть дополнены пояснениями кредитной организации, представленными ею как по собственной инициативе, так и по запросу уполномоченного учреждения Банка России (пункт 3.7 Положения № 342-П).

Пунктом 1.20 Части I Положения № 302-П установлено, что суммы привлеченных денежных средств на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). «В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком».

Следовательно, как до внесения изменений в условия межбанковского соглашения о продлении срока пользования денежными средствами, так и после такого изменения, средства, изначально привлеченные Банком на срок более трех лет, отражаются в бухгалтерском учете на балансовом счете 31409 «Кредиты и депозиты, привлеченные от банков-нерезидентов на срок свыше 3 лет», и, соответственно, по коду 314440 Расчета, то есть подлежат исключению из расчета суммы средств, подлежащих резервированию в Банке России, при составлении Расчета.

Согласно статье 190 ГК РФ срок, установленный сделкой, определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, месяцами, неделями, днями или часами. Установленный законом, иными правовыми актами, сделкой или назначаемый судом срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.

Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Такое правило исчисления сроков установлено статьей 191 ГК РФ. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Таким образом, Банком сделан правильный вывод, что приведенный в тексте вопроса пример определения в договоре срока привлечения (размещения) кредита толкуется как срок «3года + 1 день».

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

3. Положение № 342-П – Положение Банка России от 07.08.2009г. № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации».

[1] Пункт 1.4 Положения № 342-П устанавливает алгоритм расчета суммы обязательных резервов, подлежащей депонированию в Банке России.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел