Департамент банковского аудита о приеме на ответственное хранение ценных бумаг

В приведенной в тексте вопроса ситуации Банк вправе заключить договор хранения, по которому на хранение передается сформированный и опечатанный в присутствии сотрудника Банка конверт с вложением.

Номинальной стоимостью принятого на хранение конверта в целях учета на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» может быть признана сумма убытков, подлежащих возмещению Банком поклажедателю в случае утраты конверта или его порчи в соответствии с договором хранения.  

Как следует из текста вопроса, клиент обратился с просьбой к Банку принять на хранение облигации, номинальной стоимостью 3 млрд.руб., которые в присутствии сотрудника Банка будут упакованы в конверт и опломбированы и в таком виде переданы на хранение в хранилище Банка. Кроме того, в ходе подготовки настоящего ответа уполномоченным сотрудником Банка пояснено, что передаваемые на хранение облигации являются так называемыми консолями. 

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, для учета принятых кредитной организацией по договору хранения ценных бумаг Планом счетов бухгалтерского учета предназначен внебалансовый счет 90803 «Ценные бумаги на хранении по договору хранения», учет на котором ведется по номинальной стоимости принятых на хранение ценных бумаг (пункт 9.9 Части II Положения № 302-П). Одновременно, учет разных ценностей и документов, переданных на хранение в хранилище ценностей, за исключением ценных бумаг, принятых по договорам хранения, осуществляется на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы», по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана (пункт 9.20 Части II Положения № 302-П.

Вырабатывая мнение о  правомерности принятия Банком на хранение ценных бумаг в обозначенных обстоятельствах и применимом для учета внебалансовом счете консультанты руководствовались следующим.

Облигация является эмиссионной ценной бумагой, удостоверяющей право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента, а также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права (пункт 1 статьи 143 ГК РФ, статья 816 ГК РФ, статья 2 Закона № 39-ФЗ). При этом из содержания статья 2 Закона № 39-ФЗ следует, что в целях российского законодательства о рынке ценных бумаг эмиссионной признается любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, характеризующаяся одновременно следующими признаками:

закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных настоящим Федеральным законом формы и порядка;

размещается выпусками;

имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

 

В соответствии со статьей 16 Закона № 39-ФЗ эмиссионные ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя. Именные эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Эмиссионные ценные бумаги на предъявителя могут выпускаться только в документарной форме[1]. На каждую эмиссионную ценную бумагу на предъявителя ее владельцу выдается сертификат. По требованию владельца может выдаваться один сертификат на две и более приобретаемые им эмиссионные ценные бумаги на предъявителя одного выпуска. Сертификат эмиссионных ценных бумаг на предъявителя должен содержать реквизиты, предусмотренные Законом № 39-ФЗ[2]. Требования к бланкам сертификатов эмиссионных ценных бумаг на предъявителя, за исключением бланков сертификатов эмиссионных ценных бумаг на предъявителя с обязательным централизованным хранением, устанавливаются нормативными правовыми актами Российской Федерации.

При этом статья 28 Закона № 39-ФЗ устанавливает, что права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (если сертификаты находятся у владельцев) либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях (если сертификаты переданы на хранение в депозитарии).

Российское законодательство не предусматривает выпуск облигаций без фиксированного срока погашения, что следует непосредственно из самого понятия «облигация», установленного как в ГК РФ, так и в Законе № 39-ФЗ. Вместе с тем, Казначейские облигации Великобритании такого типа, выпущенные в XVIII веке, до сих пор находятся в обороте.

Таким образом, правомерен вывод, что предлагаемые Банку на хранение облигации консоли являются эмиссионными ценными бумагами, вид которых российским законодательством не предусмотрен.

 

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами. Об этом сказано в статье 6 Закона № 395-1.

 

Согласно пункту 1 статьи 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь[4], переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности. Если  договором не предусмотрено хранение вещи с обезличением[5], хранитель обязан возвратить поклажедателю или лицу, указанному им в качестве получателя, ту самую вещь, которая была передана на хранение. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 900 ГК РФ. При этом вещь должна быть возвращена в том состоянии, в котором была принята на хранение, с учетом ее естественного ухудшения, убыли или иного изменения вследствие ее естественных свойств (пункт 2 статьи 900 ГК РФ).

Таким образом, существенным условием договора хранения является его предмет, позволяющий определить, какая вещь (вещи) передается на хранение.

В силу пункта 1 статьи 887 ГК РФ в случаях, указанных в статье 161 ГК РФ, договор хранения должен быть заключен в письменной форме. Одновременно, простая письменная форма договора хранения считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено выданным хранителем поклажедателю (пункт 2 статьи 887 ГК РФ):

- сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем;

- номерного жетона (номера), иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законом, иным правовым актом или является обычной для данного вида хранения.

 

Хранение ценностей в банке законодателем отнесено к числу специальных видов хранения, особенности которого определены статьей 921 ГК РФ. В свою очередь, положения статьи 921 ГК РФ предусматривают, что

- банк может принимать на хранение ценные бумаги, драгоценные металлы и камни, иные драгоценные вещи и другие ценности, в том числе документы (пункт 1);

- заключение договора хранения ценностей в банке удостоверяется выдачей банком поклажедателю именного сохранного документа, предъявление которого является основанием для выдачи хранимых ценностей поклажедателю (пункт 2).

Поскольку договор хранения ценностей в банке является разновидностью договора хранения, к нему применяются установленные статьями 806 – 904 ГК РФ общие положения о хранении, если специальными правилами о хранении ценностей в банке не установлено иное (статья 905 ГК РФ).

Так, согласно пункту 1 статьи 891 ГК РФ хранитель обязан предпринять все предусмотренные договором хранения меры, для того, чтобы обеспечить сохранность переданной на хранение вещи. При отсутствии в договоре условий о таких мерах или неполноте этих условий хранитель должен принять для сохранения вещи также меры, соответствующие обычаям делового оборота и существу обязательства, в том числе свойствам переданной на хранение вещи, если только необходимость принятия этих мер не исключена договором. Во всяком случае, в силу пункта 2 статьи 891 ГК РФ хранитель должен принять для сохранения переданной ему вещи меры, обязательность которых предусмотрена законом, иными правовыми актами или в установленном ими порядке (противопожарные, санитарные, охранные и т.п.).

Убытки, причиненные поклажедателю утратой, недостачей или повреждением вещей, возмещаются хранителем в соответствии со  статьей 393 ГК РФ[6], если законом или договором хранения не предусмотрено иное. Об этом сказано в пункте 1 статьи 902 ГК РФ.

Таким образом, оказание  банком клиентам услуг хранения  ценных бумаг как вещи правомерно, и отношения, возникшие из такого договора, подчиняются правилам статьи 921 ГК РФ, а в части неурегулированной статьей 921 ГК РФ -  общим правилам ГК РФ о хранении. При этом, описание ценностей, принимаемых на хранение, является существенным условием договора хранения ценностей в банке.

 

По мнению консультантов, справедливым является вывод, что в сложившихся обстоятельствах на хранение Банку передается сформированный в присутствии сотрудника Банка и опечатанный конверт с вложением. Именно конверт будет передан на хранение в хранилище ценностей Банка и именно в наличии и целостности такого конверта физически могут удостовериться лица, ответственные за сохранность ценностей Банка, а также члены ревизионной комиссии. Обратное утверждение, то есть признание, что на хранение переданы ценные бумаги, означало бы, что Банк обязан проверять количественную целостность именно ценных бумаг посредством их полистного пересчета, а также совокупной величины номинала таких бумаг.

Учитывая изложенное, мы считаем, что Банк вправе заключить договор хранения, по которому на хранение передается сформированный и опечатанный в присутствии сотрудника Банка конверт с вложением. На основании положений пункта 1 статьи 902 ГК РФ и статьи 393 ГК РФ ответственность Банка перед поклажедателем по данному договору может быть определена как номинальная стоимость вложенных в конверт ценных бумаг. Вместе с тем, на взгляд консультантов, принимая на себя ответственность возместить поклажедателю в надлежащих случаях (утрата, повреждение и т.п.) убытки в сумме 3 млрд.руб., Банку целесообразно провести мероприятия по подтверждению подлинности ценных бумаг, вложенных в принимаемый на хранение конверт, а также оценить последствия выплаты указанного возмещения поклажедателю с позиции влияния на основные регулятивные показатели деятельности Банка.

1.            ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.            Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3.            Закон № 39-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

4.            Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».