Департамент банковского аудита к вопросу о бухгалтерском учете фьючерсных сделок

Мнение аудитора.

Обоснование мнения аудитора.

Порядок ведения бухгалтерского учета сделок с различными финансовыми инструментами, по которым дата заключения не совпадает с датой расчетов, определен в Главе Г «Срочные сделки» части II Положения № 205-П, Положением № 55. Порядок отражения в бухгалтерском учете срочных сделок с ценными бумагами закреплен в пункте 8.3 Приложения 11 к Положению № 205-П.

В соответствии с пунктом 1 главы III Положения № 55 бухгалтерский учет сделок, заключенных без поставки базового актива (фьючерс) осуществляется на внебалансовых (для действующего плата счетов – Глава Г «Срочные сделки) счетах в том же порядке, что и по сделкам с поставкой базового актива. По балансовым счетам отражается только движение средств на величину реализованной курсовой разницы по операциям с иностранной валютой. Обращаем внимание Банка, что Положением № 55 не предусмотрены специальные бухгалтерские проводки по отражению в учете фьючерсных сделок с ценными бумагами, что, по нашему мнению, является следствием совпадения методологии учета таких операций и фьючерсных операций с иностранной валютой. Иными словами, фьючерсные сделки отражаются на счетах Главы Г Плана счетов в общеустановленном порядке, по балансовым счетам отражается движение средств на величину вариационной маржи.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki