Департамент банковского аудита по вопросу о правомерности использования балансового счета 40905 для отражения подлежащего возврату перевода без открытия счета
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Банк заключил договор с клиентом юридическим лицом (заказчик) по приему платежей от физических лиц в наличной форме в пользу Заказчика за оформление и выдачу виз в Иностранное государство. В кассу Банка поступают денежные средства от физического лица для осуществления перевода без открытия счета на б/счет 40911. На основании заявления физического лица осуществляется перевод – Дт 40911 – Кт 40702 (счет открыт в нашем Банке). Может возникнуть ситуация, когда физическому лицу по каким-либо причинам виза не выдается, организация перечисляет платежным поручением денежные средства в Банк, и Банк выдает из кассы возвращенные денежные средства.
Может ли Банк в данном случае использовать б. сч. 40905 «Невыплаченные переводы» и отразить данную операцию следующей бухгалтерской записью: Дт 40702 Кт 40905?
Мнение консультантов.
В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 5 Закона № 395-1 к банковским операциям относятся операции по осуществлению переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств.
Как понимают консультанты, Банком заключен договор на осуществление переводов физических лиц без открытия счета в адрес юридического лица, оказывающего услуги по оформлению виз в Иностранное государство, так как согласно пункту 21 статьи 4 Закона № 103-ФЗ кредитные организации не вправе выступать операторами по приему платежей или платежными субагентами, а также заключать договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с поставщиками или операторами по приему платежей.
Правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации установлены Положением № 383-П, пунктом 1.1 которого определено, что Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных пунктами 1.10 и 1.11 настоящего Положения распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками.
В части II Положения № 385-П приведены характеристики счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка. Как установлено нормой пункта 1 Части II Положения № 385-П, наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными (изложенным) в приложениях к настоящим Правилам.
Как понимают консультанты из описания ситуации, Банком осуществляются переводы без открытия счета в адрес юридического лица в рамках заключенного договора, случаи возврата средств плательщикам отражаются в бухгалтерском учете с использованием балансового счета 40905 «Невыплаченные переводы».
Согласно характеристике счета 40905, изложенной в пункте 4.49 Части II Положения № 385-П, назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, поступивших на имя физических лиц без открытия банковского счета.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших переводов, в том числе переводы, возвращенные банком-получателем, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы, выплачиваемые получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в корреспонденции со счетом по учету кассы, корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа.
По мнению консультантов, характеристика счета 40905 предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм переводов без открытия банковского счета, в том числе, возвращаемых переводоотправителям.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что Банк вправе использовать балансовый счет 40905 в ситуации, изложенной в тексте вопроса.
Документы и литература.
1. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
2. Закон № 103-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;
3. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
4. Положение № 383-П – Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел