Департамент банковского аудита об определении дня переноса суммы обязательст по сделке

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 10 Части II Положения № 385-П требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка Главы Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам с даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

Как следует из текста вопроса, по сделке совершенной Банком и отраженной на счетах второго порядка, предназначенных для учета сделок со сроком исполнения «от 2 до 7 дней», день переноса на счета второго порядка, предназначенные для учета сделок со сроком исполнения «на следующий день», совпал с установленным в соответствии с нормами статьи 111 ТК РФ выходным днем.

Порядок отражения кредитными организациями операций в бухгалтерском учете в такой ситуации определен пунктом 1.3 Части III Положения № 385-П, согласно которому операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные федеральными законами выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов, предусмотренных учетной политикой:

§ как отдельные операционные дни с составлением ежедневного баланса и формированием документов дня за соответствующую календарную дату;

§ в типовых формах аналитического и синтетического учета в операционном дне, следующем за выходным днем.

Таким образом, порядок отражения операций в указанной ситуации должен быть закреплен в учетной политике Банка.

В случае, если учетной политикой Банка не предусмотрено признание выходного дня операционным днем с составлением ежедневного баланса, перенос требований и обязательств по рассматриваемой сделке осуществляется в день, следующий за выходными днями – понедельник.

Документы и литература.

1. ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ;

2. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki