Департамент банковского аудита об алгоритмах расчета величины активов при определении показателей капитала кредитной организации в соответствии с Положением № 395-П

Ответ

Мнение консультантов.

По вопросам 1, 2.

Банк не только вправе, но и обязан скорректировать алгоритм программного комплекса «Клико» таким образом, чтобы он соответствовал требованиям Приложения к Положению № 395-П.

Применение технических расшифровок и методики, предложенных в первом и втором вопросах Банка, соответственно, позволит необходимым образом изменить алгоритм расчета показателя Н1.1. Использование указанной методики не только не приведет к нарушению требований Приложения к Положению № 395-П, а, напротив, позволит скорректировать ее должным образом.

По вопросу 3.

Банк вправе применять указанный в тексте вопроса подход при расчете показателей основного капитала и собственных средств (капитала).

Обоснование мнения консультантов.

Оценка показателей достаточности базового, основного капитала и собственных средств (капитала) (показатели Н1.1, Н1.2 и Н1.0, соответственно) определена в Приложении к Положению № 395-П (далее по тексту – Приложение). Методика расчета этих показателей основана на принципах достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и иных международно признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности (пункт 1.2 Приложения).

По общему правилу, закрепленному пунктом 1.3 Приложения, показатели достаточности капитала определяются как отношение размера капитала соответствующего уровня к сумме:

- кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (за вычетом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения № 283-П, а также резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированных в соответствии с требованиями Положения № 254-П);

- кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- кредитного риска по срочным сделкам и производным финансовым инструментам;

- операционного риска;

- рыночного риска.

Нормы, в соответствии с которыми при расчете активов, взвешенных с учетом риска, величина балансовых активов уменьшается на сумму сформированных резервов, содержатся также в каждой из методик расчета показателей достаточности капитала (пункты 2.1, 2.2, абзац 4 пункта 2.2.4, 3.1, 4.1, 4.2 Приложения). При этом из формул, приведенных в пунктах 2.1, 3.1 и 4.1 следует, что активы уменьшаются на сумму сформированного по ним резерва до применения к ним коэффициента риска, то есть при формировании групп активов.

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, на основании пункта 2.2 Приложения в расчет активов, взвешенных по уровню риска, не включаются активы, по которым рассчитывается рыночный риск (в целях расчета показателя Н1.1). О применимости требований пункта 2.2 при расчете показателей Н1.2 и Н1.0 сказано в пунктах 3.2 и 4.2 Приложения.

Показатели, рассчитанные в соответствии с Положением № 395-П, формируют данные отчетности по форме 0409124 «Расчет показателей достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с Базелем III» (далее по тексту – Отчет), порядок составления и предоставления которой (далее по тексту – Порядок) установлен в Приложении к Указанию № 2332-У.

Так, в соответствии с пунктом 3.1 Порядка по строке 200.1 Отчета отражается общая сумма активов, взвешенных по уровню риска, включаемых в расчет показателя H1.1, то есть сумма строк:

200.1.1 - сумма активов, включенных в I-ю группу в соответствии с подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 Приложения;

200.1.2 - сумма активов, включенных во II-ю группу в соответствии с подпунктом 2.2.2 пункта 2.2 Приложения;

200.1.3 - сумма активов, включенных в III-ю группу в соответствии с подпунктом 2.2.3 пункта 2.2 Приложения;

200.1.4 - активов, включенных в IV-ю группу в соответствии с подпунктом 2.2.4 пункта 2.2 Приложения;

200.4 - сумма активов, включенных в V-ю группу риска в соответствии с подпунктом 2.2.5 пункта 2.2 Приложения.

В аналогичном порядке определяются показатели строк 200.2 (сумма активов, взвешенных по уровню риска, включаемых в расчет показателя H1.2) и 200.3 (общая сумма активов, взвешенных по уровню риска, включаемых в расчет показателя H1.0). При этом в расчет показателей достаточности капитала активы включаются в сумме, отраженной по строкам 200.1, 200.2 и 200.3 (пункт 5 Порядка).

Таким образом, Приложением и Порядком однозначно закреплено, что по строкам 200.1, 200.2 и 200.3 Отчета активы, взвешенные с учетом риска, отражаются в сумме, рассчитанной с учетом следующего:

- при расчете показателей достаточности капитала Н1.1, Н1.2 и Н1.0 активы до взвешивания на коэффициенты риска уменьшаются на суммы сформированных по ним резервов;

- активы, по которым рассчитывается рыночный риск, включению в состав активов, взвешенных по уровню риска, не подлежат.

В тексте вопроса Банком сделан акцент на том, что пункты 2.2.4, 3.2, 4.2 Приложения, содержащие закрытый перечень элементов, на которые уменьшается величина активов, взвешенных с учетом риска, не содержит ссылок на технические расшифровки, которые бы позволили исключить из расчета резервы и активы, по которым рассчитывается рыночный риск. Но поскольку Приложение в принципе не содержит упоминаний о технических расшифровках и других технических элементах алгоритма, заложенного в применяющемся в настоящее время программном продукте для расчета показателей достаточности капитала, это представляется логичным. Кроме того, указанные пункты содержат перечень активов, про необходимость исключения из расчета которых не сказано в иных нормах Приложения.

Консультанты согласны с приведенным в тексте вопроса мнением Банка о том, что применение подхода, отличного от предлагаемого к рассмотрению, привело бы к многократному учету риска по одному и тому же активу, в том числе путем завышения риска по тем активам, по которым сформирован резерв (то есть уже признаны убытки при расчете капитала), что нарушает принципы достоверности и объективности, на которых основана методика, установленная Приложением, и приводит к искажению показателей достаточности капитала.

По нашему мнению, в рассматриваемом случае Банк справедливо проводит аналогию с порядком расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка Н1 (далее по тексту – норматив Н1), закрепленным Инструкцией № 139-И, ведь, по своей сути, показатели достаточности капитала и норматив Н1 имеют одно и то же назначение – дать оценку достаточности источников капитала банка, сопоставляя их с суммовой оценкой риска по активам на дату расчета. При этом необходимо максимально адекватно оценить в суммовом выражении присущие банку риски, но не завышать их искусственно.

Аналогичные подходы к порядку расчета показателей достаточности капитала закреплены и международными соглашениями по капиталу (Базель I и II, входящие в Базель III).

Однако, как указано в тексте вопроса, алгоритм контроля, заложенный в программный комплекс «Клико» для расчета показателей строк 200.1, 200.2 и 200.3, не содержит специальных кодов, позволяющих в полной мере реализовать приведенные выше правила. Вместе с тем, указанный алгоритм не является нормативным правовым актом Банка России и не может устанавливать новые правила расчета показателей достаточности капитала. Его цель – воплотить методику, закрепленную в Приложении.

Важно отметить, что в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 395-1 в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов или предписаний Банка России, установленных обязательных нормативов, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непроведения обязательного аудита, нераскрытия отчетности и аудиторского заключения по ней, непредставления информации в бюро кредитных историй в случае получения согласия субъекта кредитной истории либо совершения действий, создающих реальную угрозу интересам вкладчиков и кредиторов, Банк России имеет право в порядке надзора применять к такой кредитной организации меры, установленные Законом № 86-ФЗ.

Таким образом, Банк не только вправе, но и обязан соблюдать методику расчета показателей достаточности капитала, закрепленную Приложением. В рассматриваемом случае, когда алгоритм не в полной мере соответствует методике, первична именно методика. Как отмечено выше, нарушение Банком требований Положения № 395-П может повлечь применение к нему санкций, предусмотренных Законом № 86-ФЗ, в то время как санкций за внесение изменений в алгоритм программного комплекса «Клико» путем введения технических кодов, в целях обеспечения наиболее полного соответствия этого алгоритма требованиям Приложения, не предусмотрено.

Кроме того, рассмотренная ситуация является не единственным примером недоработок в алгоритме контроля информации Отчета в «Клико» (см., например, Письмо Главного управления Банка России от 26.07.2013г. № 41-1-1-4/1557).

Из изложенного консультанты делают следующие выводы:

- Банк не только вправе, но и обязан скорректировать алгоритм программного комплекса «Клико» таким образом, чтобы он соответствовал требованиям Приложения и Порядка в отношении всех показателей достаточности капитала;

- применение технических расшифровок и методики, предложенных в первом и втором вопросах Банка, соответственно, позволит необходимым образом изменить алгоритм расчета показателя Н1.1;

- Банк вправе применять аналогичный подход при расчете показателей Н1.2 и Н1.0.

Документы и литература.

1. Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

2. Положение № 254-П - Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности;

3. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

4. Инструкция № 139-И - Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах»;

5. Указание № 2332-У - Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел