Департамент банковского аудита о предоставлении уведомления о контролируемых сделках

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.16 НК РФ «Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса».

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином РФ (абзац 3 пункта 2 статьи 105.16 НК РФ). На основании указанной нормы Федеральная налоговая служба России Приказом № ММВ-7-13/524@ утвердила:

форму уведомления о контролируемых сделках (Приложение № 1 к настоящему приказу) (далее по тексту - Уведомление);

порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (Приложение № 3 к настоящему приказу) (далее по тексту - Порядок заполнения Уведомления).

Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения уведомления оно «заполняется налогоплательщиками, которые в соответствии со статьей 105.16 НК РФ обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации».

Иными словами, из буквального прочтения формулировки пункта 1 статьи 105.16 НК РФ и пункта 1.1 Порядка заполнения уведомления можно сделать вывод о том, что Банк обязан составить и представить в налоговые органы Уведомление о тех контролируемых сделках, которые были совершены в календарном году.

Таким образом, в случае, если, по мнению Банка, «сделок, соответствующих критериям как контролируемая в 2013 году, не было», консультанты считают, что Банк не обязан представлять Уведомление о контролируемых сделках. Соответственно, не направляется в налоговый орган и пустой бланк формы уведомления о контролируемых сделках.

Наше мнение подтверждается разъяснениями специалистов Минфина РФ, приведенными в:

Письме от 15.01.2014г. № 03-01-18/746: «… если сделка не признается контролируемой в соответствии со ст. 105.14 Кодекса (например, если сумма доходов по сделкам не превышает значение соответствующего суммового критерия, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, с учетом переходных положений, установленных п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"), положения ст. 105.16 Кодекса в отношении таких сделок не применяются»;

Письмах от 17.12. 2013г. № 03-01-18/55516, от 17.12.2013г. № 03-01-18/55519: «… если сделка не признается контролируемой, то представление уведомления в отношении такой сделки не требуется».

Документы и литература.

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
2. Приказ № ММВ-7-13/524@ - Приказ Федеральной налоговой службы России от 27.07.2012г. № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата предоставления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki