Департамент банковского аудита о правомерности назначения должностными лицами, ответственными за сохранность денежных средств и ценностей, о наличии конфликта интересов
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
18.10.2013
Вопрос
Банк открывает Дополнительный офис (далее по тексту - ДО) с кассовым узлом. Численность сотрудников ДО - 4 человека, включая управляющего.
Имеет ли право Банк назначить должностными лицами, ответственными за сохранность денежных средств и ценностей, находящихся в хранилище ДО, кассира и бухгалтера-операциониста, который не позднее утра следующего рабочего дня осуществляет сверку суммы остатка наличных денег, указанной в книге 0402118 с данными бухгалтерского учета, и проставляет свою подпись в книге 0402118.
Не возникает ли в данной ситуации конфликта интересов, предусмотренного Положением Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»?
Банк открывает Дополнительный офис (далее по тексту - ДО) с кассовым узлом. Численность сотрудников ДО - 4 человека, включая управляющего.
Имеет ли право Банк назначить должностными лицами, ответственными за сохранность денежных средств и ценностей, находящихся в хранилище ДО, кассира и бухгалтера-операциониста, который не позднее утра следующего рабочего дня осуществляет сверку суммы остатка наличных денег, указанной в книге 0402118 с данными бухгалтерского учета, и проставляет свою подпись в книге 0402118.
Не возникает ли в данной ситуации конфликта интересов, предусмотренного Положением Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»?
Ответ
MsoNormal
Мнение консультантов.
В соответствии с подпунктом 3.4.2 пункта 3.4 Положения № 242-П «Кредитная организация должна обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы исключить конфликт интересов … и условия его возникновения, совершение преступлений и осуществление иных
противоправных действий при совершении банковских операций и других сделок, а
также предоставление одному и тому же подразделению или служащему права:
- совершать банковские операции и другие сделки и осуществлять их регистрацию и (или) отражение в учете;
- санкционировать выплату денежных средств и осуществлять (совершать) их фактическую выплату;
- проводить операции по счетам клиентов кредитной организации и счетам, отражающим
собственную финансово-хозяйственную деятельность кредитной организации;
- предоставлять консультационные и информационные услуги клиентам кредитной организации
и совершать операции с теми же клиентами;
- оценивать достоверность и полноту документов, представляемых при выдаче кредита,
и осуществлять мониторинг финансового состояния заемщика;
- совершать действия в любых других областях, где может возникнуть конфликт интересов».
Согласно пункту 3.4.2 Положения № 242-П под «конфликтом интересов» регулятор
понимает «противоречие между имущественными и иными интересами кредитной организации
и (или) ее служащих и (или) клиентов, которое может повлечь за собой неблагоприятные
последствия для кредитной организации и (или) ее клиентов».
В документах Базельского комитета по банковскому надзору, к примеру, в «Системе
внутреннего контроля в банках: основы организации»[1] акцент ставится на крупных убытках банков и неправомерных действиях. В пояснениях
к принципу 6 указывается, что «одной из главных причин крупных убытков является отсутствие надлежащего разделения
полномочий …, необходимо проводить периодические проверки обязанностей и функций
сотрудников …, чтобы они не имели возможности скрывать совершение неправомерных
действий».
В связи с этим, как представляется, логично рассматривать в качестве неблагоприятного
последствия именно: 1) крупные убытки и 2) сокрытие неправомерных действий. Несмотря
на то, что цифрового значения для понятия «крупный убыток» не определено, все
же этот термин в значительной степени, по нашему мнению, позволяет считать конфликтом
интересов такое противоречие между интересами, которое может привести к появлению крупных убытков и сокрытию неправомерных действий[2].
Следовательно, верно и обратное утверждение: противоположность интересов, не
приводящая к крупным убыткам и сокрытию неправомерных действий, не может рассматриваться
в качестве конфликта интересов.
Принцип 6 Рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего
контроля в банках: основы организации» гласит: «Эффективная система внутреннего контроля предполагает четкое разделение обязанностей
сотрудников и исключение ситуаций, когда сфера ответственности сотрудника допускает
конфликт интересов».
Как видно, Базельский комитет под конфликтом интересов понимает такое их острое
противоречие, где носителем обоих противостоящих интересов является один и тот
же субъект.
Таким образом, можно вести речь не о любом противоречии между имущественными
и иными интересами кредитной организации и (или) ее служащих и (или) клиентов,
которое может повлечь за собой неблагоприятные последствия, а только о таком,
где эти интересы совмещаются в одном лице.
Иными словами, конфликт интересов, применительно к теме внутреннего контроля,
это совмещение или возможность совмещения в одном участнике (лице или коллективе лиц) двух или более противоборствующих интересов, которое может привести к крупным убыткам кредитной организации или ее клиента или к совершению неправомерных деяний либо к их сокрытию.
Как следует из текста вопроса, Банк открывает Дополнительный офис с кассовым узлом, в котором функции будут
исполняться силами 4 сотрудников, в том числе управляющим, бухгалтером-операционистом
и кассиром. При этом рассматривается вопрос о возможности:
- назначения кассира и бухгалтера-операциониста должностными лицами, ответственными за сохранность денежных средств и ценностей, находящихся в хранилище Дополнительного офиса;
- вменения в должностные обязанности бухгалтера-операциониста осуществления сверки данных бухгалтерского учета с суммой остатка наличных денег, указанной в книге 0402118, и, соответственно, проставления своей подписи в книге 0402118.
В соответствии с пунктом 1.3 Положения № 318-П «Работу по ведению кассовыми работниками кассовых операций и работу с сомнительными,
неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России
организует один из кассовых работников (далее - заведующий кассой)» (абзац третий).
При этом согласно абзацу четвертому пункта 1.3 Положения № 318-П «Кредитная организация распорядительным документом определяет должностных лиц,
осуществляющих хранение наличных денег, один из которых является руководителем (его заместителем) кредитной организации,
ВСП или иным уполномоченным лицом, второй - заведующим кассой (далее - должностные
лица, ответственные за сохранность ценностей)».
Вместе с тем, для внутренних структурных подразделений кредитных организаций
(далее по тексту - ВСП), к которым относится и дополнительный офис, регулятор
предусмотрел исключение, согласно которому «В ВСП хранение наличных денег в соответствии с распорядительным или иным документом кредитной
организации может выполняться одним кассовым работником (далее - кассовый работник ВСП). В этом случае кассовые операции, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными
знаками Банка России, в ВСП выполняются этим кассовым работником» (абзац пятый пункта 1.3 Положения № 318-П).
Согласно пункту 19.7 Положения № 318-П отражение в книге 0402118 суммы остатка
наличных денег, находящихся в хранилище ценностей по окончании осуществления операций с наличными деньгами на конец рабочего дня, может быть возложено на кассового работника ВСП, который, как предусмотрено пунктом 19.8 Положения № 318-П. осуществляет сверку
фактического остатка наличных денег, находящихся в хранилище ценностей, сейфе
ВСП, с данными, отраженными в книге 0402118, и заверяет сумму остатка наличных
денег в книге 0402118 своей подписью.
Наряду с этим, в пункте 19.11 Положения № 318-П регулятор установил, что «Сумму остатка наличных денег, указанную в книге 0402118, главный бухгалтер (его заместитель) (работник, ведущий бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП) не позднее утра следующего рабочего дня сверяет с данными бухгалтерского учета и проставляет подпись в книге 0402118».
Однако в Положении № 318-П отсутствует определение работников, относящихся к
числу кассовых. Как правило, в состав кассового аппарата входят кассиры-операционисты
или кассиры и, при наличии - заведующий кассой. При этом, на практике, бухгалтер-операционист
не является кассовым работником.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, по мнению консультантов, Банк вправе
назначить лицами, ответственными за хранение наличных денежных средств в кассе
Дополнительного офиса управляющего им и кассира, включив в обязанности последнего
осуществление сверки фактического наличия наличных денег, находящихся в хранилище
ценностей (или сейфе Дополнительного офиса), с данными, отраженными в книге 0402118,
и заверение суммы остатка наличных денег в книге 0402118 своей подписью перед
закрытием хранилища ценностей (или сейфа Дополнительного офиса).
В дополнение к этому на бухгалтера-операциониста должна быть возложена обязанность,
установленная пунктом 19.11 Положения № 318-П, а именно - проведение сверки суммы
остатка наличных денег, указанной в книге 0402118, с данными бухгалтерского учета
не позднее утра следующего рабочего дня и проставление своей подписи в книге 0402118.
Консультанты считают, что в случае организации сохранности денежных наличных
средств указанным выше образом, будет обеспечено исключение возникновения конфликта
интересов кассовой работы.
Документы и литература.
- Положение № 242-П - Положение Банка России от 16.12.2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;
- Положение № 318-П - Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
- Письмо № 87-Т - Письмо Банка России от 10.07.2001г. № 87-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору».
[1] Доведено Письмом ЦБ РФ от 10.07.2001г. № 87-Т «О рекомендациях Базельского комитета
по банковскому надзору».
[2] Базельский комитет указывает не на совершение неправомерного действия, а только
на возможность его сокрытия.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел